□和文芳

（山西長(zhǎng)晉高速公路有限責(zé)任公司山西晉城048000）

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)措施研究

□和文芳

（山西長(zhǎng)晉高速公路有限責(zé)任公司山西晉城048000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)于企業(yè)稅收政策的要求也更為嚴(yán)格。為了評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)于行業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)影響，進(jìn)而行業(yè)稅負(fù)處于正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，有必要對(duì)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行研究。

營(yíng)改增；企業(yè)流轉(zhuǎn)稅；稅負(fù)影響；應(yīng)對(duì)措施

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的大背景下，我國(guó)稅收制度改革取得一定的進(jìn)步與發(fā)展。與此同時(shí)，為了滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)的工作重心逐步向“營(yíng)改增”稅負(fù)影響轉(zhuǎn)變。結(jié)合相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，于2016年5月1日我國(guó)全面實(shí)行“營(yíng)改增”工作，而具備服務(wù)屬性的高速公路行業(yè)則是最后一批實(shí)行營(yíng)改增[1]。從高速公路行業(yè)的發(fā)展角度考慮，本文針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)措施的研究具備顯著價(jià)值作用。

1 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)影響

1.1 小規(guī)模納稅人的稅負(fù)下降

在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之前，小規(guī)模納稅人以3%的增值稅計(jì)征貨物銷(xiāo)售增值稅，以5%的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征文化服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅；在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之后，小規(guī)模納稅人以3%征收率為主，完成增值稅征收。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的覆蓋面普遍為中小微企業(yè)，例如：我國(guó)上海市參加“營(yíng)改增”的企業(yè)中，小規(guī)模納稅人占總體65%以上，均以3%征收率為主，完成增值稅征收，平均減少40%以上的稅負(fù)[2]。

1.2 以交通運(yùn)輸業(yè)為主納稅人的稅負(fù)上升

受稅負(fù)高及折扣低的影響，我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)及其輔助行業(yè)稅負(fù)呈上升趨勢(shì)。在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之前，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人以3%為稅率標(biāo)準(zhǔn)繳納營(yíng)業(yè)稅；在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之后，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人以11%為稅率標(biāo)準(zhǔn)繳納增值稅。同時(shí)，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的機(jī)會(huì)，受稅率上調(diào)8%的影響，于短期內(nèi)企業(yè)的稅負(fù)大幅度上調(diào)，特別是交通運(yùn)輸業(yè)的修理費(fèi)及加油費(fèi)，開(kāi)票難度大，無(wú)法獲取專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)而使以交通運(yùn)輸業(yè)為主納稅人的稅負(fù)上升。

2 “營(yíng)改增”下企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)對(duì)措施

2.1 結(jié)合企業(yè)的具體情況，了解“營(yíng)改增”內(nèi)容

在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之后，總體來(lái)看減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，但是受行業(yè)稅率的限制，要求企業(yè)，結(jié)合自身發(fā)展情況，全面分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響，提出具體的應(yīng)對(duì)措施。

2.2 逐步調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略

現(xiàn)階段我國(guó)一部分企業(yè)屬于混合經(jīng)營(yíng)，受經(jīng)營(yíng)范圍的影響，適用的稅率也不盡相同，一旦無(wú)法充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，無(wú)法以準(zhǔn)確稅率為標(biāo)準(zhǔn)，完成核算，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)以高適用稅率為標(biāo)準(zhǔn)，存在稅收上調(diào)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求企業(yè)，逐步調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)策略，符合稅收政策的變革，最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于高速公路行業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然目前已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，但是為了促進(jìn)良性發(fā)展，也有必要逐步調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)方法或方案，進(jìn)一步促進(jìn)稅負(fù)的合理化。

結(jié)束語(yǔ)

從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)對(duì)于“營(yíng)改增”的重視程度來(lái)看，受傳統(tǒng)因素影響較為嚴(yán)重，仍停留于粗放型階段，對(duì)于“營(yíng)改增”的理解程度不足，缺乏健全的政策應(yīng)用體系，信息化水平薄弱，應(yīng)用手段落后，應(yīng)用方法單一，應(yīng)用效率低下，不僅直接增加企業(yè)的成本投入，還可能埋下其他隱患，造成不可預(yù)估性損失。對(duì)于高速公路行業(yè)來(lái)說(shuō)，也存在以上問(wèn)題。為了促進(jìn)高速公路行業(yè)稅負(fù)的合理化，有必要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，結(jié)合行業(yè)的發(fā)展情況，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，加大對(duì)于“營(yíng)改增”的重視程度，落實(shí)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅的工作流程，強(qiáng)化工作人員的素質(zhì)水平，逐步構(gòu)建具有行業(yè)特色的稅負(fù)模式，更好的服務(wù)于社會(huì)，進(jìn)一步為我國(guó)高速公路事業(yè)的良性發(fā)展奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。

[1]張惠玲.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理,2015,04:122.

[2]呂政.論營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)的稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,21:252.

[3]徐恩耀.“營(yíng)改增”對(duì)試點(diǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響及其應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2016,08:75-77.

1004-7026（2016）15-0060-01

F810.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.15.045

和文芳（1980-），女，民族：漢族，籍貫：山西省晉城市，學(xué)歷：本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師職稱(chēng)。