崔吉瑞(安徽宿州技師學院　安徽·宿州　234000)

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我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

崔吉瑞
(安徽宿州技師學院安徽·宿州234000)

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小民營企業(yè)的重要性日益明顯。但內(nèi)部控制能力缺乏也日益凸顯，這致使相當數(shù)量的中小民營企業(yè)欠缺頑強的生命力和戰(zhàn)斗力。目前國際國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究文獻已不在少數(shù)，但對中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究卻不盡人意。鑒于此，筆者通過自己的研究，進一步豐富我國的內(nèi)部控制理論，詮釋其存在問題以及針對問題提出的策略，推動中小民營企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小民營企業(yè)；會計信息

一、我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國經(jīng)濟市場經(jīng)濟的不斷增長，中小民營企業(yè)進入高速發(fā)展期，企業(yè)內(nèi)部控制仍存在許多不足。企業(yè)內(nèi)部制度不完善，無法保證權(quán)職分離，不注重企業(yè)文化建設，員工的凝聚力與自我積極性不足，會計信息質(zhì)量有待提高，會計處理隨意性大等問題普遍存在。這就導致了多數(shù)中小民營企業(yè)承擔風險大、經(jīng)營效率低，成為企業(yè)擴大規(guī)模、繼續(xù)發(fā)展道路的障礙。

（一）家族式管理色彩濃厚

統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國大多中小企業(yè)還處于家族管理模式，這種管理方式存在很多弊端。一方面，重要的經(jīng)營決策權(quán)都由家族內(nèi)部的領(lǐng)導者掌握。很多中小民營企業(yè)即使采用了公司治理結(jié)構(gòu)，設立董事會、監(jiān)事會，實行總經(jīng)理負責制，多數(shù)情況下仍需得到董事長的批準。董事長實際就是企業(yè)的獨裁者，這使得董事會、監(jiān)事會形同虛設，無法形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)以達到平衡內(nèi)部權(quán)利的效果。另一方面，任人唯親現(xiàn)象嚴重。家族式企業(yè)大都根據(jù)血緣關(guān)系的遠近、人情親疏來決定職位的高低。

（二）財務管理體系薄弱

多數(shù)的中小民營企業(yè)為了節(jié)省資金，聘用“赤腳會計”，使一名財務人員身兼數(shù)職。這些財務人員素質(zhì)低下、技術(shù)水平不高，致使基礎(chǔ)的會計工作得不到保證，憑證流轉(zhuǎn)混亂，甚至胡亂編造財務報表掩蓋企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，使企業(yè)的財務管理混亂。另一方面，相當多的中小民營企業(yè)會計仍停留在簡單的記賬、算賬水平上，并未上升到管理的高度。究其原因，多數(shù)的民營企業(yè)業(yè)主認為企業(yè)效益的好壞取決于業(yè)務量的多少，與企業(yè)財務管理無關(guān)。財務管理的作用在創(chuàng)業(yè)初期體現(xiàn)的并不明顯，一旦企業(yè)初具規(guī)模，進入二次創(chuàng)業(yè)，財務管理體系混亂將成為民營企業(yè)致命傷，甚至導致企業(yè)的衰敗。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

由于企業(yè)管理層缺乏科學的認知致使內(nèi)控制度在許多企業(yè)中都沒有得到有效的執(zhí)行。有些企業(yè)雖一直倡導加強內(nèi)部控制，但均止于形式，在實際工作中還是憑借經(jīng)驗、慣例處理各項業(yè)務。

（四）缺乏嚴格的預算管理制度

預算是內(nèi)部控制制度的一個核心環(huán)節(jié)，在中小民營企業(yè)的經(jīng)營活動中起著非常重要的管理和控制作用，通過預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督等步驟建立嚴格的預算管理制度，不僅使中小民營企業(yè)的資金活動得到有效的監(jiān)督和管理，還能大大提高資金的使用效率，使各項經(jīng)濟活動更加透明化。但是，多數(shù)中小民營企業(yè)由于預算編制水平低下，預算依據(jù)缺乏科學性和合理性，并沒有建立嚴格的預算管理制度，有的甚至不做預算，這就導致企業(yè)無法對內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行效果進行評估和監(jiān)督。

（五）信息溝通不暢

通暢的星系溝通有利于企業(yè)及時的做出有效措施，有些企業(yè)嘗試引進企業(yè)信息管理系統(tǒng)軟件來促進內(nèi)部管理，但是失敗的案例諸多。原因是這些市場化的管理軟件是在一些相對成熟的企業(yè)管理的基礎(chǔ)上研發(fā)的，并不適合處在成長階段的各具特色的中小民營企業(yè)。但考慮到成本效益原則，絕大多數(shù)中小民營企業(yè)尚未開發(fā)出適合自身特點的信息管理系統(tǒng)。導致企業(yè)內(nèi)部信息管理處于混亂狀態(tài)，影響企業(yè)的經(jīng)營效率。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度集中使得會計信息系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)，會計信息處理隨意性很大。

二、解決我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的建議和對策

針對上述問題，企業(yè)應充分考慮自身的特點，從改善治理結(jié)構(gòu)、推行全面風險管理、健全預算管理和內(nèi)部審計、加強信息系統(tǒng)建設四方面著手完善企業(yè)內(nèi)控制度。

（一）改善治理結(jié)構(gòu)

完善的內(nèi)部控制制度需要完善的治理結(jié)構(gòu)。中小民營企業(yè)一股獨大的形式居多，造成獨裁現(xiàn)象嚴重，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。因此，首先要實行產(chǎn)權(quán)多元化，一方面能夠促進企業(yè)資本的積累，另一方面能夠有效避免任人唯親，有利于企業(yè)人才的培養(yǎng)和監(jiān)督、獎勵機制的形成；其次，摒棄家族式管理模式，建立科學有效的內(nèi)部管理體系。

（二）推行全面風險管理

中小民營企業(yè)自始至終都面臨著各種各樣的風險，只有建立全面有效的風險管理體系，才能及時識別、規(guī)避和控制風險，保證企業(yè)的正常運營。首先，可以運用“SWOT”分析法對企業(yè)進行風險分析，有效鑒別企業(yè)內(nèi)部風險和外部風險。在此基礎(chǔ)上，全面制定企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和分級業(yè)務目標，并調(diào)整影響目標實現(xiàn)的各項政策和工序。其次，風險管理以預防為主。即通過規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、增加控制點來預防可能面臨的風險。最后，要建立風險評估體系，做到“早發(fā)現(xiàn)、早治療”，即定期檢查、評估企業(yè)潛在的風險，及時制定規(guī)避方案，或者借助債券、保險等金融工具將風險轉(zhuǎn)嫁。

（三）建立健全預算管理和內(nèi)部審計

1.完善預算管理體系。中小民營企業(yè)的預算管理應當細化到每一個費用支出項目，以便于日后對實際執(zhí)行情況進行評估，這樣才能有效提高企業(yè)運營效率。在市場競爭日益激烈的情況下，一個完善的預算管理體系能夠幫助企業(yè)規(guī)劃自身的資源，遇到重大決策時，能夠快速做出對企業(yè)有利的選擇，提升競爭力。

2.加強內(nèi)部審計。首先，在充分分析自身規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等特點的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會負責，獨立于任何其他管理層。其次，明確予內(nèi)部審計機構(gòu)充的職權(quán)范圍。中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計應當涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務，尤其各管理層，應作為經(jīng)?；恕⒅攸c審查的對象。

（四）加強信息系統(tǒng)建設

企業(yè)應該結(jié)合自身特點，建立有效的信息溝通系統(tǒng)即財務信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財務信息系統(tǒng)主要提供會計信息，包括最基本的會計憑證、成本核算、利潤核算以及財務報表相關(guān)數(shù)據(jù)。會計信息反映企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和財務狀況，會計信息是企業(yè)信息系統(tǒng)的核心部分，為經(jīng)營決策者提供依據(jù)。另一方面，管理信息系統(tǒng)則提供非財務信息。它能把有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部和外部的最新的狀況上傳至管理層，使管理層隨時掌握企業(yè)組織的動態(tài)，有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。同時保證企業(yè)的每個成員都在自己的職權(quán)范圍內(nèi)工作，并對自己的工作高度負責，明確知道自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中所擔任的角色。一個有效的信息溝通系統(tǒng)需要進行橫向和縱向的建設，應輻射到每一個員工，每一個部門。

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工業(yè)園區(qū)的各系統(tǒng)組成部分在運行中通過適應機制，進行自我調(diào)節(jié)，化害為利，互相適應，通過進化式的創(chuàng)造在更高層次上實現(xiàn)整體功能的優(yōu)化。

（四）補償機制

生態(tài)工業(yè)園各系統(tǒng)組成部分的對抗超出了適應機制所能夠調(diào)整的范圍限度，就需要引入補償機制，即“獲益”的系統(tǒng)組織成分適時、適地、適當?shù)难a償“受損”的系統(tǒng)組織成分，及時制止失衡，恢復整體正常運轉(zhuǎn)。

（五）技術(shù)創(chuàng)新機制

生態(tài)工業(yè)園通過創(chuàng)新循環(huán)生產(chǎn)技術(shù)、資源節(jié)約技術(shù)、新能源技術(shù)、環(huán)境保護技術(shù)，建立綠色技術(shù)體系，對污染物和廢物的產(chǎn)生進行源頭預防和全過程治理，盡可能降低人類經(jīng)濟活動對自然環(huán)境的影響。

結(jié)語

生態(tài)工業(yè)園是循環(huán)經(jīng)濟理論和可持續(xù)發(fā)展理念在工業(yè)園區(qū)建設中的具體體現(xiàn)。為了實現(xiàn)生態(tài)工業(yè)園的建設目標，本文通過對生態(tài)工業(yè)園區(qū)發(fā)展中的問題分析，采取創(chuàng)新管理模式和運行機制來保障生態(tài)工業(yè)園區(qū)健康穩(wěn)定發(fā)展，從而促進我國的生態(tài)工業(yè)園區(qū)的進一步發(fā)展，努力推動經(jīng)濟社會向低碳

作者簡介：崔吉瑞，安徽宿州技師學院黨委秘書。

中圖分類號：F276

文獻標識碼：A

文章編號：1009-8534（2016）02-005-02