陳松華

(紹興市越城區(qū)審計局,浙江 紹興312000)

新常態(tài)下優(yōu)化審計廉政風險防控的若干舉措

陳松華

(紹興市越城區(qū)審計局,浙江 紹興312000)

當前審計廉政風險存在工程審計投資領域違法現(xiàn)象較多、違反審計“八不準”、保密和財經紀律等問題，源于關鍵環(huán)節(jié)缺乏有效控制、防范和預警措施有待加強、紀律意識出現(xiàn)疏忽.應從三方面著手防控：一是布防重大風險節(jié)點，規(guī)范審計人員的自由裁量權，強化干部選任，規(guī)范經費使用、物資采購等“三重一大”事項管理，形成風險防控網絡；二是明晰責任，加強監(jiān)督，嚴肅問責，完善監(jiān)督預警機制；三是加強學習反省，嚴格自律，深化廉政教育，營造清正廉潔風氣.

審計；廉政風險；防控；監(jiān)督

黨的十八大以來，黨中央始終保持了懲治腐敗的高壓態(tài)勢和強勁勢頭，徐才厚、周永康、令計劃等人的立案查處，充分體現(xiàn)了以習近平同志為總書記的黨中央堅持黨要管黨、從嚴治黨的鮮明態(tài)度和堅定決心，也表明了高壓反腐和從嚴治黨已成為一種新常態(tài)[1].面對當前的新常態(tài)，國家審計監(jiān)督也面臨各種新要求、新任務，社會各界對審計機關廉政問題的容忍度不斷降低，審計干部違紀違法行為的負面影響很容易被“放大”.面對新的形勢，如何不斷優(yōu)化審計廉政風險防控工作[2]，對審計機關顯得尤為重要.

1 當前審計廉政存在的主要問題及原因分析

1.1 存在的主要問題

近年來，審計機關和審計人員廉潔從政的意識和拒腐防變的能力得到不斷加強，國家審計的執(zhí)行力和公信力得到不斷提升，但還存在一些問題，主要如下：

1.1.1 工程投資審計領域成為廉政風險的高發(fā)地帶.近10年來，浙江省審計機關有9人被追究刑事責任，其中7人與工程投資審計有關[3].其主要表現(xiàn)有：利用職務便利或影響力為他人辦事、接受他人賄賂、徇私舞弊、失職瀆職等.

1.1.2 違反審計“八不準”[4]、保密和財經紀律產生的問題.其主要表現(xiàn)為：參加被審計單位安排的宴請、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動，接受被審計單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券，在被審計單位報銷任何因公因私費用，向被審計單位推銷商品或介紹業(yè)務，利用審計職權或知曉的被審計單位的商業(yè)秘密和內部信息，為自己和他人謀利等.向被審計單位或有關人員泄露審計情況以及在案件舉報、案件移送處理過程中的審計秘密，或為被審計單位解脫責任出謀劃策等.

通過公款旅游、公款吃喝等形式，揮霍浪費財政資金，發(fā)放已經明令取消的津貼補貼，巧立名目違規(guī)發(fā)放各種名義獎金，虛開發(fā)票套取財政資金等.

1.2 原因分析

從近年來查處的一些審計干部腐敗案件可以看出，其原因主要有以下幾方面：

1.2.1 關鍵環(huán)節(jié)缺乏有效控制.主管、負責或從事審計業(yè)務的審計干部，在這些環(huán)節(jié)被不法分子“公關”乃至實施權錢交易、以權謀私的可能性相對較大.如，在中介機構選聘、審計問題定性和報告形成等環(huán)節(jié)控制不嚴，導致利用中介機構推薦和選擇確定權，在推薦審計業(yè)務、確定審計單位方面為中介機構提供幫助，在有爭議事項的裁定方面關照請托人，審計發(fā)現(xiàn)的問題不寫入報告，或利用出具審計報告進度的把握權，通過加快審計進度、盡快出具審計報告等方式關照請托人.如，某縣審計局原局長王某因利用分配、審定審計項目等職務之便，對他人在承接該縣審計局委托的審計業(yè)務過程中給予關照，7次收受財物計20.58萬元，犯受賄罪，于2009年11月被判處有期徒刑7年6個月.

1.2.2 防范和預警措施有待加強.有的審計機關領導班子和領導干部警惕性不高，滿足于業(yè)績好、不出大事，對投資審計中可能發(fā)生的廉政風險認識不足，不能及早防范；對干部的管理也失之于軟、失之于寬[6]，不能嚴格教育，嚴格要求，嚴格管理；對干部身上的問題不能及早發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)了也不能果斷采取措施加以處置，錯失了防止其越陷越深的時機，結果“養(yǎng)腐為患”，個別干部甚至帶“病”得到提拔和重用，造成嚴重后果.如，龔某、張某、竇某系某縣級市審計局固定資產投資審計科前后三任科長，因犯受賄罪，于2010年11月，分別被判處有期徒刑11年、2年6個月、3年6個月.

1.2.3 紀律意識出現(xiàn)疏忽.沒有牢牢繃緊紀律這根弦，違反審計工作、保密和財經紀律.如，某縣審計局法規(guī)股股長耿某，因參加由被審計單位安排的旅游、接受饋贈的土特產和報銷個人費用等違反審計紀律行為，于2012年5月被給予黨內嚴重警告處分.又如，某特派辦農業(yè)審計處主任科員黃某，因違反保密規(guī)定，于2013年4月被給予行政警告處分.

2 優(yōu)化審計廉政風險防控的若干舉措

風險是指遭受損失、傷害、不利或毀滅的可能性及概率，審計廉政風險是指審計機關和審計干部在實施審計監(jiān)督或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性.審計廉政風險防控就是指將現(xiàn)代管理學的理念和方法應用于審計自身反腐倡廉工作實際，圍繞國家審計監(jiān)督權力運行軌跡，在微觀層面上找出審計發(fā)生腐敗行為的可能性，明確相應的風險控制點，制定有效防控措施，并在宏觀層面進行科學管理審計工作.審計廉政風險防控的核心任務就是關注和遏制“發(fā)生腐敗行為的可能性”[7]，針對審計機關和審計干部日常工作生活中可能出現(xiàn)或正在演化中的腐敗問題，采取前期預防、中期監(jiān)控、后期處置等有力措施，對國家審計預防腐敗工作實施科學管理的過程.優(yōu)化審計廉政風險防控，就是將廉政建設與審計業(yè)務、日常工作有機結合，建立一張多元化、立體式的風險防控網絡，強化各項防控措施，不斷增強審計機關和審計干部的廉政風險防控意識，全面消除審計廉政風險發(fā)生的各種根源，盡可能降低審計廉政風險出現(xiàn)的頻率，盡可能減輕各種損失和負面影響.

2.1 編制一張風險防控網絡

實踐證明，沒有監(jiān)督的權力必然走向腐化[8].要降低國家審計人員的廉政風險，必須以落實黨風廉政建設責任制為主線，強化責任，細化分工，形成多元化、立體式的防護監(jiān)督網.當前重點應編制一張風險控制網絡，從最薄弱環(huán)節(jié)抓起，不斷完善各項制度，不斷減少各種人為影響：

2.1.1 布防重大風險節(jié)點.要加強廉政風險防控，就要切實圍繞審計工作的關鍵崗位和重點環(huán)節(jié)，深入查找在權力運行、業(yè)務流程、體制機制等方面存在的廉政風險，明確審計履職環(huán)節(jié)的重大風險節(jié)點，做到哪里隱患突出就在哪里重點布防.

不斷加強政府投資審計領域的風險防控，重點要控制好社會中介機構確定、投資審計項目流程控制等環(huán)節(jié).針對中介機構選聘環(huán)節(jié)，要通過明確標準、完善方法、公開招聘等方式完善選聘制度，減少人為影響.通過制定操作性強的審計業(yè)務管理與質量控制規(guī)程，完善和細化集體審議、審計業(yè)務會議等制度，統(tǒng)一作業(yè)標準，固化業(yè)務流程，盡量壓縮自由裁量空間.嚴格落實復核、審理等質量保證制度，探索第三方監(jiān)督方式，加大審計質量檢查力度，有效實施監(jiān)督制約.

2.1.2 規(guī)范審計人員的自由裁量權.從審計實施的過程看，存在較大的裁量空間，易于“自由發(fā)揮”.當前，國家審計機關存在著人少事多的矛盾.面對繁重的任務，審計組成員往往分頭實施，各管一方.每個審計人員以什么態(tài)度查找線索、發(fā)現(xiàn)問題是否延伸、如何做出審計評價、怎樣處理處罰等等，都存在一定的彈性空間.不僅如此，在審計報告正式成文的過程中，在案件線索的定性和移送問題上，在對問題整改情況出具報告結論時，也都存在自由裁量的時機和空間.如果審計程序和權力運行流程不夠科學嚴謹，如果審計人員不能保持審計的獨立性和工作的高標準，則手中的權力就會成為搶手的“香餑餑”，很容易找到尋租的空間.要強化項目立項、現(xiàn)場實施、報告與整改三個階段的監(jiān)督檢查和指導，最大限度地縮小和規(guī)范自由裁量權.

2.1.3 強化干部選任、經費使用、物資采購等“三重一大”事項管理.“三重一大”事項決策要主動接受聯(lián)系紀委等相關部門的監(jiān)督，對各單位“三重一大”事項監(jiān)督采用事前報備、事中巡查和事后督查的方式進行監(jiān)督，并建立專門監(jiān)督檔案.重點針對重大決策是否堅持民主集中制原則、重要干部任免是否按照規(guī)定的程序辦理、重大項目安排是否按主管部門審查要求依法進行、大額資金使用是否符合政策規(guī)定等內容進行.

2.2 完善一個監(jiān)督預警機制

“上工治未病，治其未生，治其未發(fā)，治其未成，治其未傳”.審計機關領導班子和領導干部要以對黨和國家事業(yè)高度負責的精神，時刻繃緊廉政建設這根弦，嚴格落實黨風廉政建設責任制，“看好自己的門，管好自己的人”.要從真正關心干部、愛護干部的角度出發(fā)，從嚴管理，從嚴要求，加大監(jiān)督力度.要綜合運用日常檢查、談話談心、個人重大事項報告、民主生活會、信訪監(jiān)督等制度手段，及時掌握黨員干部的思想、工作和生活狀況，對黨員干部身上的問題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早處置，敢抓敢管，真抓真管，善抓善管，切實做到抓早抓小、治病救人.

2.2.1 明晰責任，確定預警主體.審計組作為審計機關最基本的工作單元，既是審計項目的直接實施者、審計執(zhí)法權的主要執(zhí)行者，也是審計機關對外窗口的重要體現(xiàn)者，其組織形式的臨時性、審計執(zhí)法的獨立性、人員管理的自主性，以及遠離審計機關、易受被審計單位干擾等特點，決定了對其實施有效監(jiān)管的難度較大，因而發(fā)生廉政風險的可能性相對較高.在這種情況下，審計組組長和審計現(xiàn)場負責人在審計組廉政建設中的作用尤顯重要，督促審計組組長和現(xiàn)場負責人在廉潔自律的同時認真履行廉政責任，是有效防控審計組和審計現(xiàn)場廉政風險的一大重點.健全審計組廉政責任制，推行廉政承諾制，明確派出審計組的審計機關負責人、業(yè)務部門負責人、審計組組長和現(xiàn)場負責人各自的廉政責任，一級抓一級.

2.2.2 經常提醒，做好日常預警.有重點地加強對審計組組長和現(xiàn)場負責人的廉政提醒和教育，促使其嚴格自律，以身作則，同時對審計組成員嚴格管理.推行審前廉政談話制度，在審計開始前由派出機關負責人對審計組組長和現(xiàn)場負責人進行重點廉政談話，提示廉政風險，提出廉政要求.在審計現(xiàn)場做到“兩必談”:派出機關負責人到審計現(xiàn)場指導工作必談廉政，現(xiàn)場負責人召開審中碰頭會必談廉政.

2.2.3 加強監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)管機制.派出機關要切實履行監(jiān)管職責，采取有效措施加強對審計組依法審計及廉潔審計情況的檢查，防止走形式、走過場.嚴格落實審計紀律公示要求，邀請被審計單位和其他社會力量對審計組審計執(zhí)法行為進行監(jiān)督.審計組撤點前，開展審計組組長和現(xiàn)場負責人述廉評議.

2.2.4 嚴肅問責，強化責任追究.不斷強化問責制度，強化審計人員責任意識.將審計組組長和現(xiàn)場負責人廉政責任履行情況納入年度考核內容，作為個人評先評優(yōu)的重要依據(jù).審計組成員違反廉政規(guī)定和審計紀律造成后果的，既要追究當事人的責任，也要視情況追究現(xiàn)場負責人、審計組組長及派出機關有關領導的責任.

2.3 打造一種清正廉潔作風

審計機關的重要職責，是對各部門、各單位財政經濟行為進行監(jiān)督、規(guī)范和約束其財政經濟權力，促進其遵守財經紀律，維護國家財經秩序；如果審計機關和審計干部自身不能嚴格遵守財經法紀，不僅審計監(jiān)督力度和效用將大打折扣，審計公信力將大受影響，而且其所產生的反面示范效應也會對國家財經秩序造成嚴重危害.這就要求每一位審計干部講道德，重操守，嚴紀律，不謀私，顧大局，淡名利，打造一種清正廉潔作風.

2.3.1 加強學習反省.“物必先腐，而后蟲生.”大量事實表明，違紀違法行為尤其是腐敗行為的發(fā)生，首先是因為違紀違法人員思想道德防線出了問題，而長期忽視對政治理論和黨紀法規(guī)的學習、放松自我反省和思想改造是重要內因.不斷加強政治理論學習宣傳，加強理想信念教育、職業(yè)道德教育、廉潔從政教育和黨紀法規(guī)教育，是引導干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀和利益觀，提高拒腐防變意識和抵御風險能力的重要途徑.但學習教育能否起到應有作用，關鍵還在于是否具有針對性.各級審計機關要重視提高學習教育的針對性，突出教育重點，推動廉政教育向審計一線和基層下沉，重點加強對審計事項具有決定權或重要影響的干部的教育，既要常敲警鐘，又要善敲警鐘.

2.3.2 做到嚴格自律.習近平同志在十八屆中央紀委三次全會上指出：“公款姓公，一分一厘都不能亂花；公權為民，一絲一毫都不能私用”[9].審計干部必須時刻清楚這一點，做到公私分明、克己奉公、嚴格自律.時時要去監(jiān)督別人的審計干部，不能僅僅滿足于自己不在大的方面出問題，更要在“分”、“厘”上嚴律己，在“絲”、“毫”間強作風.要始終牢記黨對干部的要求，牢記審計干部職責，真正做到公私分明、公權為公、秉公用權;真正不折不扣地落實中央八項規(guī)定精神，帶頭倡廉治奢，嚴格執(zhí)行公務接待、公務用車、因公臨時出國(境)管理等各項規(guī)定，切實杜絕公款相互宴請、贈送節(jié)禮、變相公款旅游、違規(guī)消費等現(xiàn)象，以實際行動維護審計機關的良好形象.

2.3.3 深化廉政教育.首先，要常提醒，筑牢審計人員的思想防線.堅持和完善廉政談話制度和領導干部廉政承諾踐諾制度，經常對審計人員進行有針對性的提醒.其次，做好崗位廉政教育，將廉政法規(guī)、典型案例、審計核心價值觀作為新錄用公務員初任培訓、領導干部在職培訓及集中學習的重要內容.再次，加強警示示范教育，不僅可以請專家學者開設廉政方面的專題講座，還可以請犯罪人員上門現(xiàn)身說法，組織審計人員前往紅色教育基地、廉政教育基地、監(jiān)獄等實地參觀.最后，加強廉政文化建設，開展廉政文化特色品牌創(chuàng)建活動，打造特色文化.如組織開展審計干部配偶及子女廉政寄語征集，廉政漫畫、對聯(lián)、書法創(chuàng)作，廉政知識測試競賽，讀書演講比賽，風險情景模擬小品匯演，發(fā)送廉政教育短信、微信，制作廉政網頁，開設網上廉政課堂，開展網上交流互動，進行網上測評等活動，努力將廉政教育寓于日常工作、生活、學習中，增強吸引力、親和力、感染力、滲透力，產生潛移默化的影響，打造一種風清氣正的工作環(huán)境.

[1]田俊榮，吳秋余.新常態(tài),新在哪[N].人民日報,2014-08-04(01).

[2]朱存芳,顧國平,車金洋.審計機關如何開展廉政風險防控工作[N].中國紀檢監(jiān)察報,2011-04-25(04).

[3]徐宇寧.適應全面從嚴治黨新常態(tài)抓好審計機關黨建工作和黨風廉政建設[EB/OL].[2016-03-28].http://www.zjsjt.gov.cn/art/2015/6/29/art_382_42.html.[4]佚名.審計署關于加強審計紀律的八項規(guī)定[J].中國審計:特區(qū)版,2008(6):2.

[5]劉家義.努力打造讓黨和人民滿意的審計鐵軍[N].人民日報,2014-03-09(07).

[6]姚龍華.責任追究不能失之于寬、失之于軟[N].深圳特區(qū)報,2015-07-24(T02).

[7]郝連生.工商部門公共權力廉政風險的表現(xiàn)形式及防控對策[EB/OL].[2016-03-28].http://www.jlgs.gov.cn/static/gsxzglyj/20141103/49866.html.

[8]許方勇.國家審計人員廉政風險防控淺析[EB/OL].2014-08-19.[2016-03-28].http://www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp?ArticleID=170360.

[9]中共中央紀律檢查委員會,中共中央文獻研究室.習近平關于黨風廉政建設和反腐敗斗爭論述摘編[M].北京：中央文獻出版社,中國方正出版社,2015.

(責任編輯 鄧 穎)

Several Measures to Optimize Anti-Corruption Risk Prevention and Control of Audit in the New Norm

Chen Songhua

(Yuecheng District Audit Bureau,Shaoxing,Zhejiang 312000)

Currently,there exist many problems in the anti-corruption risk audit,such as the illegal phenomena in the project investment audit,the violations of Eight-forbiddance audit, and the violations of confidentiality and financial discipline.All this is due to the negligence in discipline as well as lack of effective control,prevention and in-advance warning measures in the key departments.Three measures can be taken as follows:Firstly,a risk prevention and control network can be set up by deploying major risk nodes,regulating the discretion of auditors,strengthening the selection and appointment of leaders,and standardizing the management of the use of funds and the purchase of merchandise;secondly,responsibility should be clarified,supervision strengthened,accidents solemnly accounted for,and the supervision and early warning mechanism improved;finally,learning and reflection should be strengthened,self-discipline strictly conducted,anti-corruption education deepened,and a clean and honest atmosphere created.

audit;anti-corruption risk;prevention and control;supervision

2016-05-20

陳松華(1972- ),男,浙江紹興人,高級審計師，研究方向:財務、審計.

10.16169/j.issn.1008-293x.k.2016.09.17

F239.22

A

1008-293X(2016)09-0081-04