王德明 解學(xué)相 王孝法

（莒縣水利局仕陽水庫管理處，山東莒縣 276500）

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淺談水利工程竣工決算審計報告的編制

王德明 解學(xué)相 王孝法

（莒縣水利局仕陽水庫管理處，山東莒縣 276500）

【摘 要】根據(jù)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》和水庫除險加固工程竣工決算審計報告及決算報表等技術(shù)資料，本文提出了水利工程竣工財務(wù)決算審計報告編制應(yīng)遵循的原則和要求，分析了小仕陽水庫除險加固工程竣工決算審計報告存在的問題，指出了審計報告的編制應(yīng)注意的問題，為類似基建項目竣工決算審計報告的編制指明了方向。

【關(guān)鍵詞】除險加固工程；審計報告；編制

水利工程竣工財務(wù)決算是建設(shè)項目竣工結(jié)算調(diào)整、竣工驗收、竣工財務(wù)決算審批及項目法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的重要依據(jù)，是竣工驗收必備的前提條件之一。建設(shè)項目竣工決算審計主要對建設(shè)工程項目竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查監(jiān)督和評價。

1　小仕陽水庫除險加固概況

小仕陽水庫位于莒縣縣城東北28km處的沭河支流袁公河中游，是一座以防洪灌溉為主、結(jié)合發(fā)電養(yǎng)殖供水于一體的綜合利用的大（2）型水庫。

1959年6月，小仕陽水庫建成蓄水，1975—1990年，實施了保安全工程。目前，工程設(shè)施日臻完善，但因受當(dāng)時資金技術(shù)條件的制約，工程設(shè)施先天不足，遺留問題較多。2006年12月，山東省水利廳組織專家對水庫大壩進(jìn)行了安全鑒定，2007年10月，經(jīng)水利部大壩安全管理中心核查，確定小仕陽水庫大壩為“三類壩”，并列入第二批中央補(bǔ)助病險水庫除險加固項目。

2008年8月27日，山東省發(fā)展和改革委員會以《關(guān)于莒縣小仕陽水庫除險加固工程初步設(shè)計的批復(fù)》（魯發(fā)改重點〔2008〕866號）批復(fù)了小仕陽水庫除險加固工程初步設(shè)計，淮河水利委員會以《關(guān)于山東省莒縣小仕陽水庫除險加固工程初步設(shè)計復(fù)核意見的函》（規(guī)計函〔2008〕46號）對該工程初步設(shè)計進(jìn)行了復(fù)核，項目初設(shè)批復(fù)概算總投資為8199萬元，計劃工期兩年。

工程建設(shè)實施了“四制”管理。2008年10月16日，莒縣人民政府辦公室以《關(guān)于進(jìn)行城區(qū)供熱領(lǐng)導(dǎo)小組等4個非常設(shè)機(jī)構(gòu)的通知》（莒政辦發(fā)〔2008〕62號）批復(fù)成立莒縣小仕陽水庫除險加固工程建設(shè)指揮部，指揮部下設(shè)莒縣小仕陽水庫除險加固工程建設(shè)處（以下簡稱項目法人），全面負(fù)責(zé)小仕陽水庫除險加固工程建設(shè)管理工作。2008年11月18日，山東省水利廳以《關(guān)于莒縣小仕陽水庫除險加固工程項目法人及機(jī)構(gòu)設(shè)置的批復(fù)》（魯水建字〔2008〕91號）對項目法人予以批復(fù)［1］。

項目法人委托某招標(biāo)有限公司組織國內(nèi)招標(biāo)。對工程監(jiān)理標(biāo)和工程施工標(biāo)進(jìn)行了招標(biāo)。

2009年3月1日，除險加固工程正式開工建設(shè)。2011年1月10日，山東省水利廳組織專家進(jìn)行了竣工驗收，主體工程項目有:主壩加固工程、副壩加固工程、新建副壩工程、放水洞改造工程、溢洪道改建工程、管理單位建設(shè)工程、防汛道路建設(shè)工程、水文觀測配套設(shè)施工程。

共完成建設(shè)投資7834.87萬元。其中建筑安裝工程5699.25萬元，待攤投資1994.52萬元，其他投資103.20萬元［2］。

2　水利基建項目竣工決算審計規(guī)程的要點

根據(jù)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》（SL 557—2012）（以下簡稱《規(guī)程》）有關(guān)規(guī)定，對小仕陽水庫除險加固項目進(jìn)行了竣工審計。

2.1審計主體與審計組織

審計主體一般由項目主管部門或者社會中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。目前多由項目主管部門的審計財務(wù)部門組成聯(lián)合審計組承擔(dān)審計任務(wù)。

小仕陽水庫除險加固的項目主管部門和竣工驗收主持單位是山東省水利廳，因此，根據(jù)規(guī)定竣工決算審計責(zé)任主體是山東省水利廳財務(wù)處。

2.2審計內(nèi)容

審計內(nèi)容如下表所列，共計15項［3］。

審計內(nèi)容一覽表

續(xù)表

續(xù)表

2.3審計程序

2.3.1審計準(zhǔn)備

審計準(zhǔn)備階段包括審計立項、編制審計實施方案、送達(dá)審計通知書等環(huán)節(jié)。

2.3.2審計實施

審計實施階段包括收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、征求意見等環(huán)節(jié)。

2.3.3審計報告

審計報告階段包括出具審計報告、審計報告處理、下達(dá)審計結(jié)論等環(huán)節(jié)。

審計終結(jié)階段包括整改落實和后續(xù)審計等環(huán)節(jié)。

2.4審計方法

審計方法主要包括詳查法、抽查法、核對法、調(diào)查法、分析法等。

2.5審計依據(jù)

2.5.1法律法規(guī)

審計實施的依據(jù)為國家、上級水利主管部門和單位內(nèi)部有關(guān)審計管理的法律、法規(guī)和制度以及中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)等；審計評價依據(jù)為國家、上級水利主管部門和單位內(nèi)部有關(guān)建設(shè)管理、資金使用等法律、法規(guī)和制度。

2.5.2其他依據(jù)

其他依據(jù)包括:各建設(shè)階段的技術(shù)報告文件；主管部門的批復(fù)文件；有關(guān)合同及變更文件；竣工決算報告、附表及竣工結(jié)算資料等。

礦體品位：對資源量最大的品位區(qū)間為1.5～3.0×10-6，占總量63%；其次為5.5～8.5×10-6，占總量22%。各品位區(qū)間出現(xiàn)頻率1.5～3.0×10-6為51%，5.5～8.5×10-6為22%，出現(xiàn)頻數(shù)較大的品位對應(yīng)貢獻(xiàn)了最大的資源量，顯示資源量與品位具有明顯的正相關(guān)關(guān)系（圖2F）。

3　編制審計報告遵循的要求

編制審計報告應(yīng)遵循國家、上級水利主管部門和單位內(nèi)部有關(guān)審計管理的法律、法規(guī)和制度以及中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)；同時應(yīng)遵循《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》和《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》。

根據(jù)建設(shè)程序，注意涉及審計項目建設(shè)的有關(guān)階段，注意審計內(nèi)容的全面性，注意審計程序和審計組織，注意審計報告編制的全面性、準(zhǔn)確性、法規(guī)政策性和導(dǎo)向性。

4　小仕陽水庫竣工決算審計報告編制存在的問題

4.1審計內(nèi)容方面

根據(jù)《規(guī)程》，審計內(nèi)容包括上表所列的15大類50小項內(nèi)容。小仕陽水庫竣工決算的審計報告表明其實際僅審計了《規(guī)程》要求中的7大類30小項。審計內(nèi)容不全，審計時限不全。

4.2審計方法方面

該項目使用核對法對小仕陽水庫除險加固項目竣工進(jìn)行了審計，審計組根據(jù)項目法人提交的竣工決算報告（含附表）及有關(guān)建設(shè)資料進(jìn)行了抽查核對。

4.3審計程序及報告編制方面

小仕陽水庫除險加固項目審計報告第一、第二階段省略，后兩階段合一。

審計報告應(yīng)該包括工程審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計時限、審計方法、審計處理意見及建議等內(nèi)容。小仕陽水庫除險加固項目審計報告缺少了審計依據(jù)和審計處理意見及建議兩部分內(nèi)容；沒有說明審計組織形式、審計方法、審計時限；幾個審計大類內(nèi)容沒有審計、審計內(nèi)容不全。沒有按照審計內(nèi)容的屬性歸類編制審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)，審計內(nèi)容大類小項編制順序混雜，審計內(nèi)容大類先后順序顛倒。

5　審計報告審批意見

主管部門審批審計報告時，對審計報告編制內(nèi)容是否全面、順序是否顛倒、審計依據(jù)是否有依靠、審計時限是否涵蓋整個建設(shè)階段等內(nèi)容進(jìn)行了全面審查，審計報告編制單位針對上述存在的問題進(jìn)行了全面整改。

6　結(jié) 語

竣工決算審計報告是項目竣工驗收的依據(jù)之一，也是項目法人任期經(jīng)濟(jì)審計的憑證，還是項目竣工結(jié)算調(diào)整的依據(jù)，更代表了國家行業(yè)主管部門行使法律賦予的職權(quán)，具有一定的法規(guī)約束性和政策導(dǎo)向性。因此，審計報告編制必須嚴(yán)肅認(rèn)真，嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)，依據(jù)必須充分、結(jié)論必須明確?！?/p>

參考文獻(xiàn)

［1］ 山東省水利廳.關(guān)于對莒縣小仕陽水庫除險加固工程竣工財務(wù)決算的審計意見［Z］.2013.

［2］ SL 557—2012水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程［S］.北京:中國水利水電出版社，2012.

DO l:1O.16616/j.cnki.11-4446/TV.2O16.O2.O14

On PreParation of water conservancy Project com Pletion final account audit rePort

WANG Deming，XIE Xuexiang，WANG Xiaofa
（Juxian Water Conservancy Bureau Shiyang Reservoir Administration，Juxian 276500，China）

Abstract：In the paper，princip1es and requirements that shou1d be fo11owed during preparation ofwater conservancy project comp1etion financia1 fina1 account audit report are proposed according to‘Water Conservancy Basic Construction Project Comp1etion Fina1Accounts Audit Regu1ation’，reservoir risk remova1 reinforcement project comp1etion fina1accounts audit report and other technica1 data.Prob1ems in risk remova1 reinforcement project comp1etion fina1 account audit report in Xiaoshiyang Reservoir are ana1yzed.Prob1ems that shou1d be focused in audit report preparation are proposed，thereby pointing out direction for preparation of comp1etion fina1account audit report in simi1ar infrastructure projects.

Key words：risk remova1 reinforcement project；audit report；preparation

中圖分類號：F239.6

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1005-4774（2016）02-0050-05