壽紀(jì)霞

摘 要：資金預(yù)算貫穿于在業(yè)全面預(yù)算中的始末，其重要性不言而喻，但現(xiàn)行企業(yè)資金預(yù)算大多僅圍繞支出預(yù)算，并未真正發(fā)揮其控制成本，監(jiān)控企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)的效力，本文針對(duì)現(xiàn)行資金預(yù)算管理中存在的觀念薄弱、執(zhí)行力度差、缺乏監(jiān)督考核等問(wèn)題，提出自己的建議。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算管理；企業(yè)資金；預(yù)算監(jiān)督；考核機(jī)制

一、引言

企業(yè)資金預(yù)算是指基于歷史數(shù)據(jù)和管理經(jīng)驗(yàn)，考慮企業(yè)目前所處的經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)外部環(huán)境，通過(guò)合理預(yù)計(jì)企業(yè)資金需求量并科學(xué)分配到各個(gè)部門，最終實(shí)現(xiàn)提高資金使用效率的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。在財(cái)務(wù)管理中，資金預(yù)算一是牽扯的部門較多，人員龐大，在核算的過(guò)程中要兼顧與考慮的因素復(fù)雜，二是現(xiàn)金流入金額較大，日常開支金額與變動(dòng)因素較多，不利于資金的合理估計(jì)與預(yù)期，資金預(yù)算難度較大，再次是資金的預(yù)算監(jiān)督薄弱，總體來(lái)看，企業(yè)資金預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性不言而喻，但實(shí)際中操作中較為復(fù)雜，本文結(jié)合根據(jù)資金預(yù)算的相關(guān)理論知識(shí)，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)資金預(yù)算管理提出自己的見解。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.資金預(yù)算管理觀念薄弱

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理水平的提高，為提升財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)行企業(yè)通過(guò)信息化手段、借助財(cái)務(wù)軟件逐步開展預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的重要性。但由于大多數(shù)企業(yè)核算軟件缺乏、難以覆蓋全部核算單位等因素的限制，并未達(dá)到全面預(yù)算，大多是支出的預(yù)算，收入預(yù)算也僅僅是在上期水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加成，并未達(dá)到真正意義上的全面預(yù)算。作為全面預(yù)算最后環(huán)節(jié)，資金預(yù)算的管理觀念更為薄弱，大多已支出預(yù)算的附屬品形式呈現(xiàn)，其重要性難以得到體現(xiàn)，更無(wú)從談起資金預(yù)算管理的強(qiáng)化與執(zhí)行。資金預(yù)算管理觀念的薄弱還體現(xiàn)在資金預(yù)算的編制、資金預(yù)算部門的設(shè)置、資金預(yù)算的人員配備等。

2.資金預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)行企業(yè)資金預(yù)算管理主要有兩種現(xiàn)象：一是通常僅有支出預(yù)算，并未形成專門資金預(yù)算核算辦法，其執(zhí)行力度更無(wú)從談起；二是雖然有資金預(yù)算，但是資金預(yù)算也僅僅流于形式，未充分發(fā)揮資金預(yù)算的效力，財(cái)務(wù)在核算的過(guò)程中也忽略資金預(yù)算的重要性。以現(xiàn)行流量表的編制為例，現(xiàn)金流量表在一定程度上可以與資金預(yù)算管理起到勾稽關(guān)系的作用，能夠監(jiān)督資金預(yù)算管理的執(zhí)行力度，在在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的提供和使用過(guò)程中，大多企業(yè)僅做年度的現(xiàn)金流量核算，并未制作現(xiàn)金流量表的月度報(bào)表，可見資金管理在企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作中執(zhí)行力度顯著不足。

3.資金預(yù)算管理缺乏監(jiān)督

在企業(yè)資金預(yù)算管理觀念薄弱、執(zhí)行力不足情況下，資金預(yù)算管理監(jiān)督顯著缺位。現(xiàn)階段，一些企業(yè)的資金控制系統(tǒng)不健全，大多是資金預(yù)算跟著會(huì)計(jì)模式走，企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行控制嚴(yán)重缺乏，預(yù)算的信息反饋渠道也極為不流暢，導(dǎo)致資金的使用效率低下，但對(duì)于目前出現(xiàn)的這種現(xiàn)象，企業(yè)也并未制定專門的監(jiān)督考核辦法，導(dǎo)致惡性循環(huán)，有些企業(yè)雖然制度了相關(guān)制度，但由于種種原因并未有效實(shí)施，最終導(dǎo)致資金的流向脫節(jié)于資金控制，造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理困境。

三、完善企業(yè)資金預(yù)算管理的建議

鑒于目前企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，為提升資金預(yù)算管理的效力，特提出以下幾點(diǎn)建議。

1.提升企業(yè)資金預(yù)算管理觀念

提升企業(yè)資金預(yù)算管理觀念，首先成立專門的團(tuán)隊(duì)或者配備專門的資金預(yù)算管理專員進(jìn)行資金預(yù)算管理，設(shè)置資金預(yù)算管理崗位，提升資金預(yù)算管理工作在財(cái)務(wù)工作中的重要性。其次，強(qiáng)化對(duì)資金預(yù)算管理專員的培訓(xùn)，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)技術(shù)的更新變革，最后科學(xué)編制資金預(yù)算，通過(guò)科學(xué)編制盡力做到讓企業(yè)各級(jí)部門能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)有全面的審視，及時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和所面臨的外面環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)，為各部門指出提高管理水平的方向。此外，為企業(yè)的資金籌措提供多種渠道和籌資方向，及時(shí)應(yīng)對(duì)資金緊張的風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算管理執(zhí)行力

強(qiáng)化企業(yè)的資金預(yù)算執(zhí)行力首先應(yīng)對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，著手于月度的收支計(jì)劃，月末根據(jù)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的差額及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證全年預(yù)算管理工作的順利實(shí)現(xiàn)；其次，加強(qiáng)資金預(yù)算的審批，對(duì)于日常發(fā)生的臨時(shí)增加項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析討論，合理調(diào)配資金的使用，嚴(yán)格資金的追加審批程序，并進(jìn)行備案；最后，及時(shí)反饋執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正，此外，要定期召開預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)會(huì)議，同時(shí)向上級(jí)預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，需詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行的偏差、原因及補(bǔ)救措施。

3.構(gòu)建資金預(yù)算管理監(jiān)督體系

在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立制定嚴(yán)格的資金預(yù)算監(jiān)控及考核制度，建立完善的資金預(yù)算信息反饋系統(tǒng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分方面，應(yīng)充分考慮責(zé)任人實(shí)際情況，對(duì)確實(shí)是不可控原因造成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能讓責(zé)任人負(fù)責(zé)，如此才可使資金的控制指標(biāo)富有執(zhí)行力與激勵(lì)性；其次，在部門的考核方面，盡力要到公平、公正、公開，并及時(shí)公開預(yù)算的執(zhí)行情況，公開透明實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督約束；再次，建立科學(xué)的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度，在考核指標(biāo)的設(shè)置上盡力與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，否則無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，提升預(yù)算的約束性；最后，及時(shí)將考評(píng)結(jié)果作為依據(jù)匯報(bào)至人力資源部。

綜上，資金的預(yù)算管理工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作之中的重要性不容忽視，在現(xiàn)行信息化、數(shù)據(jù)化大型推廣的背景下，保持資金預(yù)算管理工作的適應(yīng)性對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出一項(xiàng)新的課題。此外，在現(xiàn)行大數(shù)據(jù)時(shí)代，如何利用好，發(fā)揮好大數(shù)據(jù)中心在資金預(yù)算管理工作的作用也是財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)與關(guān)注的事項(xiàng)。

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