冷雅琴

摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，我國的資本開放政策已經(jīng)涉及到電力行業(yè)等壟斷行業(yè)，電力行業(yè)面臨自身經(jīng)營方式轉型，尋求以壟斷經(jīng)驗向競爭經(jīng)營的成長新方式。在這個轉型的過程中，電力企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)化是企業(yè)競爭力的重要體現(xiàn)，稅收籌劃關乎著電力企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展方向。本文主要針對電力企業(yè)的稅收籌劃，通過方案對比，分析電力企業(yè)稅收籌劃的籌劃思路及其重要意義。

關鍵詞：電力企業(yè) 所得稅 稅收籌劃

我國的稅收方式種類繁多，而企業(yè)所得稅是最主要的稅收之一，根據(jù)相關稅法規(guī)定，企業(yè)的所得稅不論是對國家經(jīng)濟的發(fā)展還是對企業(yè)自身的發(fā)展都具有十分重要的意義。企業(yè)所得稅征收范圍非常廣泛，涉及國有企業(yè)、私有企業(yè)等所有達到稅收最低限度的獨立經(jīng)濟體。電力企業(yè)作為獨立經(jīng)濟實體在稅收上沒有特殊性可言，這也是電力企業(yè)的一大經(jīng)濟負擔。因此而言，電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作顯得相當重要，對企業(yè)的發(fā)展起著重要的促進作用。

一、電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本思路

（一）合理使用稅收政策當中的優(yōu)惠政策

電力企業(yè)作為進入經(jīng)濟市場的新型企業(yè)，起步晚，起點高，稅收部門暫少有針對電力企業(yè)的稅收政策。因此，電力企業(yè)可以更加自如地根據(jù)自身稅收籌劃來解決一些稅收難題。在稅收政策上，要充分抓住政策中的優(yōu)惠政策。譬如在《實施條例》中，廣告費用和業(yè)務宣傳費用并沒有明顯區(qū)分，所以企業(yè)完全可以避免與廣告策劃公司合作，而直接將產(chǎn)品加印標簽贈送給客戶，即達到廣告宣傳目的，又節(jié)省了宣傳成本。所以，電力企業(yè)若能將自身特點和優(yōu)勢與政策當中的優(yōu)惠措施有機結合起來，加以合理籌劃稅收，就能減少稅收數(shù)目，降低生產(chǎn)成本，緩解企業(yè)發(fā)展壓力，為企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）增加企業(yè)各部門之間的聯(lián)系配合

企業(yè)是一個大的個體，個體之中又細分，只有企業(yè)各部門有效配合起來，才能統(tǒng)籌優(yōu)勢，合理籌劃稅收，在很大程度上可以減少浪費，降低電力企業(yè)稅收負擔，降低生產(chǎn)風險。電力企業(yè)的財務部們要充分了解目前有關的稅收政策，提前做好籌劃準備，并做好風險預估，有針對性地解決財政上不合理問題，節(jié)省開支，采購選擇合理恰當。如在采購生產(chǎn)設備時，要根據(jù)企業(yè)實際需求，盡量選擇采購有政策扶持和優(yōu)惠的生產(chǎn)設備，這些采購的產(chǎn)品很大程度上有利于減少稅收。收集和整理好采購設備的發(fā)票與合同，與稅務部分進行良好溝通，將有關材料積極申報，保障在優(yōu)惠政策下合法完全享受稅法優(yōu)惠帶來的好處。

（三）尋求稅務機關幫助和支持

電力企業(yè)必須想辦法尋求稅務機關的幫助和支持，因為根據(jù)法規(guī)，稅法機關有權力評判企業(yè)的稅務情況以及判斷該企業(yè)是否享一定的優(yōu)惠政策。作為電力企業(yè)一定要保持與稅務機關的溝通和交流，第一時間了解稅務政策新動向，把握準確的稅務法規(guī)和稅務問題。保持與稅務機關的良好關系，與稅務機關工作人員達成一定共識，以便充分依法享受優(yōu)惠政策。若出現(xiàn)與稅務機關關系不和的情況，必須第一時間進行溝通解決。在于稅務機關保持良好關系的情形下，電力企業(yè)的所得稅壓力會下降，企業(yè)的稅收負擔降低，企業(yè)的發(fā)展前景更加開闊。

（四）轉化思路

在固定的稅法相關法規(guī)下，可以根據(jù)人思維的能動性來解決稅務中的一些問題。這就要求電力企業(yè)積極轉變轉化稅收思路，在依照稅法法規(guī)的情況下，合理轉化稅收方案，不斷創(chuàng)新思維，提升創(chuàng)新能力。在稅收方案轉化過程中，通常有兩種稅收轉化方案，其一是在業(yè)務期間進行思路轉化；其二是業(yè)務形式上的轉化。業(yè)務期間的思路轉化是以節(jié)省稅收為目的進行的業(yè)務轉化，業(yè)務形式轉化是講稅收所覆蓋的稅種和收入進行合理優(yōu)化和轉化。以上皆不是違法行為，都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行的相應優(yōu)化和轉化。

二、電力企業(yè)所得稅稅收策劃方案

為了尋求符合電力企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，需要對企業(yè)生產(chǎn)線進行設備維修和技術改造。

（一）主要設備維修

電力企業(yè)的設備維修是非常重要的一環(huán)，電力設備的磨損較為廣泛，必須對電力設備以及生產(chǎn)線進行全方位的維修處理。生產(chǎn)線的維修費用在稅法規(guī)定下，是可以在發(fā)生當期直接進行山東省稅前扣除的。

（二）技術改造

如生產(chǎn)線需要進行技術改造，按照相關稅法規(guī)定，生產(chǎn)線的技術改造如是達到以下情況：一是發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值50%以上；二是經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上，應將發(fā)生的費用視為固定資產(chǎn)改良支出。將這部分費用增加固定資產(chǎn)價值或做為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷。這樣就有可能減少企業(yè)當期的企業(yè)所得稅稅前抵扣金額，增加稅金的繳納金額。因此，同樣的設備是采取維修還是技術改造，結果相同的情況下，都可以通過提前的稅收籌劃節(jié)省大量稅金，減少生產(chǎn)成本。

三、結束語

電力企業(yè)當今面臨的經(jīng)濟壓力較大，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其所面臨的市場競爭問題也越來越大。所以，在電力企業(yè)所得稅籌劃中，要不斷創(chuàng)新思路，在法律范圍內(nèi)想方設法優(yōu)化稅收方案，在合法范圍內(nèi)最大力度地減少所得稅，減少生產(chǎn)成本，降低企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益，服務未來發(fā)展。

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