李杭芝　盧洪

摘要：1999年開始，審計署實行授權(quán)給予地方審計部門才能開展金融審計工作，地方審計部門審計權(quán)限發(fā)生變化，由此產(chǎn)生一系列問題困擾地方金融審計部門。本文首先討論了地方金融審計的現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前地方金融審計面臨的困境，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策，以促進區(qū)域金融健康平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地方金融審計 困境 對策

一、引言

政府金融審計是國家安全保障體系組成部分之一，擔(dān)負(fù)著維護金融穩(wěn)定的重要職責(zé)。1999年以前，金融審計權(quán)歸地方；從1999年開始，審計署實行新的政策，地方審計機關(guān)必須要在審計署授權(quán)前提下才可以開展相應(yīng)的金融審計工作。自1999年的地方金融審計職能上收后，地方金融審計基本停下來，大批金融審計人才老化流失，由此產(chǎn)生一系列問題困擾地方金融審計部門。

二、地方金融審計現(xiàn)狀

金融審計所具有的統(tǒng)一性特點，可以在一定程度上起到較好的審計效果，然而也會暴露出諸多問題。例如，本級的審計機關(guān)不可以對審計項目實施審理復(fù)核，其實際審計質(zhì)量需要上級審計機關(guān)進行驗收，但是上級審計機關(guān)是難以實現(xiàn)全過程質(zhì)量控制的，其審計過程中的各個環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)相應(yīng)的審計風(fēng)險。地方審計部門在1999年以前培養(yǎng)了一大批金融專業(yè)性強，實踐經(jīng)驗豐富的審計人才，曾經(jīng)解決過地方中小金融企業(yè)運營危機，對規(guī)范金融行業(yè)的競爭關(guān)系發(fā)揮了良好的作用。從1999年地方金融審計職能上收以后，地方金融審計基本停下來，大批金融審計人才老化流失。但是地方審計部門在現(xiàn)有的條件下，還是敏銳的察覺到地方金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險，例如，在2014年，在無金融審計委托授權(quán)的情況下，通過稅收審計對當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收繳納情況進行了專題審計，發(fā)現(xiàn)大量的假按揭行為，由于地方金融審計職能所限，地方審計部門只能對上述問題進行初步的調(diào)查了解，一邊通過報告等形式向上級部門反映，一邊提醒銀行等金融機構(gòu)注意防范風(fēng)險，無法采取進一步的措施。

三、地方金融審計的困境

地方性金融審計在范圍上相對狹窄，進而影響到職能的發(fā)揮。在審計署對組織形式進行有效轉(zhuǎn)變的過程中，中央金融機構(gòu)在實際審計期間只可以根據(jù)審計署授權(quán)來實施，地方性機構(gòu)的法定審計對象就會不斷減少，從而使其審計范圍也日益狹窄。針對本地商業(yè)銀行以及農(nóng)商行的審計，必須要按照政府授權(quán)情況以及安排情況來實施。目前審計的對象局限在國家控股的股份制商業(yè)銀行、政策性銀行，而對農(nóng)村信用社、郵政儲蓄等金融機構(gòu)卻很少過問。

審計人員專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一。審計人員大多不能熟練掌握專業(yè)化金融知識，在商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品日益出臺的前提下，部分審計工作人員往往會出現(xiàn)力不從心的問題，進而阻礙金融審計工作的順利開展。

金融審計局限于機構(gòu)本身管理的監(jiān)督，不能調(diào)動社會或者是金融機構(gòu)所具有的審計力量完成審計工作。各方在審計工作中的職責(zé)不清，沒有強有力的協(xié)調(diào)機制做保障，這些問題僅靠審計部門的努力是不夠的，需要銀行等金融機構(gòu)、人民銀行、銀監(jiān)等監(jiān)管部門的共同努力。

審計方式以及審計方法相對落后?，F(xiàn)階段，審計工作中仍然采用傳統(tǒng)形式的審計方式，僅僅是停留在制度審計、賬務(wù)審計以及風(fēng)險審計的階段，而且審計方法也難以適應(yīng)現(xiàn)代化商業(yè)銀行的實際審計要求。此外，盡管計算機審計已經(jīng)得到應(yīng)用，但是審計軟件開發(fā)速度仍然較慢。

四、解決當(dāng)?shù)亟鹑趯徲媶栴}的對策

拓寬審計監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，加強對各類金融創(chuàng)新的了解掌握。審計署對金融審計計劃進行科學(xué)化制定的過程中，需要綜合考慮到地方審計機關(guān)的困境，可以每年授權(quán)給地方機關(guān)幾個項目，然后日益擴展到對非國有商業(yè)銀行進行審計，相互之間能夠上下聯(lián)動，從而促進資源的整合。

提高審計人員的風(fēng)險意識，充分發(fā)揮政府人才統(tǒng)籌的作用，調(diào)入銀行、證券、保險等金融行業(yè)人員和各行各業(yè)企業(yè)財務(wù)人員進入金融審計行業(yè)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，要嚴(yán)格控制好審計風(fēng)險，強調(diào)審計機關(guān)的自我約束力，按照規(guī)范化操作步驟執(zhí)行審計程序。發(fā)揮政府人才統(tǒng)籌的作用，調(diào)入金融行業(yè)人員和各行各業(yè)企業(yè)財務(wù)人員進入金融審計行業(yè)，使金融審計能深入審計到金融企業(yè)的每個核心環(huán)節(jié)，在商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的日益開展下，可以做到輕松應(yīng)對，效率也會大大提高。

建立起科學(xué)化的協(xié)調(diào)機制。我國政府部門應(yīng)廣泛關(guān)注金融工作的穩(wěn)定性，使基層性質(zhì)的人民銀行可以充分發(fā)揮維護區(qū)域經(jīng)濟穩(wěn)定的作用，借助宏觀協(xié)調(diào)以及微觀監(jiān)管，做到兩者與監(jiān)管之間的結(jié)合。每個金融管理機構(gòu)都應(yīng)該積極選派工作人員來負(fù)責(zé)經(jīng)濟穩(wěn)定工作，充分發(fā)揮金融機構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險管理機構(gòu)的作用，建立一個以人民銀行宏觀指導(dǎo)為核心、各單位各部門積極參與、職責(zé)明晰各負(fù)其責(zé)的金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機制。在人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會的共同合作下，金融維穩(wěn)工作能更高效地開展。

大力開展相應(yīng)的審計創(chuàng)新工作。目前，金融的電子化進程在一定程度上使傳統(tǒng)性質(zhì)的金融審計面臨巨大的挑戰(zhàn)，但是在帶來挑戰(zhàn)的同時，也為我國金融審計的探索與創(chuàng)新提供了動力以及條件。在審計工作的大膽創(chuàng)新過程中，需要以電子化應(yīng)用管理和電子化應(yīng)用系統(tǒng)審計為對象進行審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新。

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