杜晗君

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的醫(yī)療事業(yè)也有了較大進(jìn)步。在新醫(yī)改形勢(shì)下，政府部門(mén)加大了對(duì)公立醫(yī)院的資金投入，這就要求公立醫(yī)院必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理，注重建立、健全一套完整的內(nèi)控體系，以保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，提升醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文首先分析了新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討了公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理和建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改形勢(shì) 公立醫(yī)院 內(nèi)控管理

2009年國(guó)家推出醫(yī)改新政策，該政策將公立醫(yī)院作為改革的先行試點(diǎn)。新醫(yī)改政策明確指出，醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展必然要求其加強(qiáng)自身內(nèi)部控制制度的建立、健全。醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障體系，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)制度的約束使醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)有序，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全、完整， 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊。因此，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理，提高監(jiān)督效率，是提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然要求。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理

（1）內(nèi)控管理是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部管理的重要舉措，內(nèi)控管理應(yīng)涵蓋醫(yī)院所有的營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)。包括但不限于：收入管理、采購(gòu)和費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、成本和費(fèi)用控制、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等。

通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理，能夠確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在國(guó)家的法律法規(guī)允許范圍內(nèi)正常有序進(jìn)行，這有利于促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展；

（2）醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制管理，必須注重確保醫(yī)院資金、財(cái)產(chǎn)的安全，注重提高資金的利用效率；

（3）醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控管理，要注重確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性；

（4）醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控管理，要注重確保相關(guān)管理體制，都符合國(guó)家政策、法規(guī)的要求，要盡量減少資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，切實(shí)提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益；

（5）醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控管理，要注重對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素予以有效預(yù)防，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)的策略，解決相關(guān)問(wèn)題。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)控管理當(dāng)中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院管理人員不重視內(nèi)控

醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視是內(nèi)部控制制度建立、健全及落實(shí)的重要保障。然而，當(dāng)前醫(yī)院管理人員多數(shù)重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，甚至有的醫(yī)院的內(nèi)控管理，僅僅是院長(zhǎng)一人決定的。這種現(xiàn)狀，使得當(dāng)前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理制度，并未在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到其應(yīng)有的作用，而且很有可能會(huì)給醫(yī)院造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)控管理制度的不健全，不利于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)前大部分公立醫(yī)院并未制定嚴(yán)格、規(guī)范、完整的業(yè)務(wù)流程控制制度，即使制定了，有些也流于形式，并未真正的貫徹執(zhí)行，業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展有些是憑以往經(jīng)驗(yàn)，有些是聽(tīng)行政指揮。管理層的不重視，單位個(gè)體不愿受約束，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度建設(shè)停滯不前。醫(yī)院內(nèi)控管理制度的不健全，使得許多制度規(guī)范無(wú)法真正的落實(shí)到實(shí)踐中，這也制約了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度自身存在缺陷

有些醫(yī)院雖然建立了一套內(nèi)部控制制度，但是制度本身存在缺陷，同樣也制約了醫(yī)院的發(fā)展。如各組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限授權(quán)不明確，易產(chǎn)生推諉扯皮現(xiàn)象，也無(wú)法形成部門(mén)之間的有效制衡；不相容職務(wù)由一人負(fù)責(zé)，特別是財(cái)務(wù)崗位不相容職務(wù)未有效分離，則易造成經(jīng)濟(jì)犯罪，給醫(yī)院帶來(lái)?yè)p失及不良影響；另外，當(dāng)前大多數(shù)公立醫(yī)院的總會(huì)計(jì)師，并未真正的參與到醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)、決策中來(lái)，而院長(zhǎng)和管理層，由于缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，難以作出最為合理正確的決策，無(wú)法為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的決策支持；還有，當(dāng)前公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，并未有效的發(fā)揮其監(jiān)督職能，在采購(gòu)藥品、大型設(shè)備時(shí)，所起到的制約效果較差，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)成本核算、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督力度也不夠。

（四）缺乏完整、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督體系

目前，公立醫(yī)院普遍缺少對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，其職能難以充分發(fā)揮。職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用不了解，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視，使內(nèi)審部門(mén)缺乏相應(yīng)的地位，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展步履維艱，整個(gè)監(jiān)督工作，只能流于表面。另外，當(dāng)前我國(guó)只制定了企業(yè)內(nèi)控管理制度，并未對(duì)衛(wèi)生系統(tǒng)制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這就使得不同醫(yī)院建立的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。因此在新醫(yī)改形勢(shì)下，國(guó)家雖然加大了對(duì)整個(gè)公立醫(yī)院的資金投入，但原有的內(nèi)控制度體系和相關(guān)制度，并未得到適時(shí)調(diào)整，這種缺乏與時(shí)俱進(jìn)精神的內(nèi)控制度，無(wú)法真正發(fā)揮自身對(duì)醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施監(jiān)督的作用，也不利于整個(gè)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（五）從業(yè)人員的素養(yǎng)有待提升

要想讓公立醫(yī)院的內(nèi)控管理制度真正的發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)也應(yīng)該隨之提高。當(dāng)前，部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不高，對(duì)會(huì)計(jì)政策、相關(guān)法律法規(guī)掌握的程度較低，一定程度上，制約了公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。近些年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度出現(xiàn)了較大變更，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力和綜合素養(yǎng)，都提出了更高的要求，但大多數(shù)醫(yī)院并未建立繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，這嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的效果。

三、健全、完善醫(yī)院的內(nèi)部控制的策略

（一）要注重健全醫(yī)院內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理水平

內(nèi)控管理涉及到醫(yī)院的方方面面，其重要性毋容置疑。要想健全、完善醫(yī)院的內(nèi)部控制，首先要強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控管理意識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)人員意識(shí)到內(nèi)控管理，對(duì)于確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要性，積極主動(dòng)制定一套符合醫(yī)院實(shí)際情況的內(nèi)控制度，從院長(zhǎng)到中層再到一般職工，對(duì)于不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕，對(duì)所有的開(kāi)支項(xiàng)目都要經(jīng)科室主任、主管院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字后報(bào)銷(xiāo)；大額資金使用要經(jīng)院辦公會(huì)討論后決定，并進(jìn)行院務(wù)公開(kāi)，接受大家的監(jiān)督。

（二）要注重建立崗位責(zé)任制度

所謂的崗位責(zé)任制度是指，明確各崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)利范圍。建立崗位責(zé)任制度應(yīng)明確界定各部門(mén)、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，建立相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級(jí)問(wèn)責(zé)制度，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能；設(shè)立完善的控制架構(gòu)，并制定各層級(jí)之間的控制程序，保證管理層指令能夠被嚴(yán)格執(zhí)行，要注重對(duì)相關(guān)的職務(wù)實(shí)施不相容職務(wù)分離制度，要求各部門(mén)之間能夠相互制約，預(yù)防內(nèi)部人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象；對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要崗位，要實(shí)行輪崗制，通過(guò)定期崗位輪換，找出自身工作中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，并予以監(jiān)督，這有利于提高內(nèi)控水平。

（三）注重建立財(cái)務(wù)管理制度，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系

醫(yī)院要注重將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念融入到財(cái)務(wù)管理制度中，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，首先應(yīng)建立規(guī)范的制度，在處理一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要積極聘請(qǐng)熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)人員參與其中，讓會(huì)計(jì)人員內(nèi)部之間能夠相互牽制，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪情況。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派專(zhuān)人從事審計(jì)工作，保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，給予其充分權(quán)利，不受其它因素的影響，并制定一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，做好事前、事中、事后的監(jiān)督檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假、違規(guī)的會(huì)計(jì)信息，及時(shí)上報(bào)，以便醫(yī)院管理人員采取必要的措施予以解決，有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

另外，還要注重建立有效的評(píng)估機(jī)制，定期邀請(qǐng)?jiān)u審機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，進(jìn)而采取有效的措施予以解決。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和資金管理

醫(yī)院要注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作以及資金管理工作。資金管理應(yīng)遵循規(guī)范、安全、合理有效的原則，注重使用效益。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有直接影響，醫(yī)院要注重結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)、合理的預(yù)算，注重堅(jiān)持收支平衡的原則，按照財(cái)務(wù)制度要求，制定合理的預(yù)算計(jì)劃，同時(shí)整個(gè)預(yù)算計(jì)劃，必須經(jīng)過(guò)醫(yī)院辦公會(huì)的一致通過(guò)，才可真正實(shí)施。

（六）醫(yī)院要提高財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

醫(yī)院要想真正做好內(nèi)控管理，必須提高財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，要注重讓財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力，真正為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院必須做好內(nèi)控管理工作，建立一套科學(xué)、合理的醫(yī)院內(nèi)控管理體系，才能確保醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，提升醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而讓醫(yī)院更好的為人們提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

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