陳雪芹

摘要：企業(yè)通過不斷加強內部控制來提高企業(yè)的經營管理水平，是現(xiàn)代企業(yè)在其經營管理中常用的管理手段，目的是為了促進其經營管理，實現(xiàn)其經濟經營目標。但是在實際的應用中仍舊存在各種各樣的問題，影響內部控制發(fā)揮作用。本文以企業(yè)的內部控制有效性為切入點，并結合企業(yè)的內部控制存在問題進行分析，探討如何強化企業(yè)內部控制有效性的方法。

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 完善 對策

內部控制工作質量代表著企業(yè)綜合的管理水平，是企業(yè)日常經營管理工作中的重要內容。健全的內部控制規(guī)范體可以有效提高企業(yè)的內部管理，提高企業(yè)組織運行效率，進而降低企業(yè)經營風險。有效的內部控制機制可以為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供必要的保障。因此，在競爭日益激烈的市場經濟環(huán)境下，企業(yè)應當重視內部控制的建設和完善，以便不斷增強自身的綜合競爭實力。

一、企業(yè)內部控制工作中存在的問題

（一）內控工作不夠規(guī)范，部分企業(yè)缺乏內控意識

企業(yè)開展內部控制建設是市場經濟制度對企業(yè)的客觀要求，也是國家相關法律法規(guī)的重要規(guī)定。由于部分企業(yè)的經營管理制度具有鮮明的個體性和私營性，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經營者，企業(yè)權利較為集中，經營者往往忽視了內控制度的重要性，導致企業(yè)內控制度流于形式，內控工作隨意性較強，內控工作規(guī)范性較差。其次，部門企業(yè)沒有強烈的內控意識，工作人員對內控工作的認識不夠，認為內控工作只是上層領導的事，沒有參與其中的積極性和熱情，這就直接導致企業(yè)內控制度的執(zhí)行力不強。部分企業(yè)的內部各職能部門也沒有嚴格執(zhí)行內控規(guī)章制度，導致內控工作失控，危害企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)內部控制制度不夠完善，內部機制不健全

內控制度是開展內部控制工作的基礎，對內控工作的實施具 有一定的導向性和規(guī)范性。部分企業(yè)沒有重視內控工作的重要性，對內控工作的認識還只是停留在表面，難以深入了解內控工作的本質要求。部分企業(yè)開展內控工作卻是采用財務管理制度作為依據，沒有將財務控制和內部控制工作進行科學的區(qū)分，導致內控工作的側重點僅僅在于財務控制方面，沒有全局思維，統(tǒng)籌規(guī)劃能力較差。

（三）部分企業(yè)財務控制體系不完善，人員專業(yè)素質較差。

企業(yè)財務控制體系建設是內控工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著內控工作的效率和質量。部分企業(yè)的財務會計部門崗位設置不夠合理，存在著一人多職問題，沒有根據企業(yè)的實際情況將不相容的崗位進行分離，也沒有制定相關的監(jiān)督機制來對財務工作人員的行為進行控制。其次，部分企業(yè)沒有明確財務工作的責任，沒有制定完善的責任追償制度，對員工的日常工作和行為缺少必要的約束力和監(jiān)督。同時，部分財務工作人員的專業(yè)素質較低，職業(yè)道德水平不高，不重視會計處理工作，導致會計信息的真實性和完整性無法得到保障。

二、完善企業(yè)內部控制的對策

（一）營造良好的內部控制環(huán)境

要加強企業(yè)的內部控制，就要在應用西方先進的管理經驗的同時構建起合理的企業(yè)內部法人結構，并營造出一個良好的內部控制環(huán)境。構建合理的內部法人結構，充分應用“三權分立” 的法人結構形式，使企業(yè)的領導層與決策層之間可以形成互相約束的關系，從而可以使得企業(yè)制定的內部控制制度的合理性與科學性得到有效的保證；營造一個良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以調動包括一般工作人員、領導層等參與企業(yè)內部控制的因素發(fā)揮出其積極作用，來實現(xiàn)內部控制的目標。要使企業(yè)內部的員工自覺參與到內部控制工作中來，尤其是要求財務部門的會計工作人員能夠一絲不茍的完成工作任務。企業(yè)可以通過精神鼓勵和經濟鼓勵等多種形式來引導員工形成正確的價值觀念，并積極配合企業(yè)的內部控制工作，構建良好、和諧、健康的企業(yè)內部控制環(huán)境。

（二）要積極建立健全企業(yè)內部控制制度

內部控制制度建設為企業(yè)內控工作提供制度保障，企業(yè)要及時根據自身的經營和發(fā)展要求來構建個性化的內控體系，要提高企業(yè)內控制度的實用性和可操作性，以便保證內控制度落實到實 處并充分發(fā)揮其作用。企業(yè)內控制度要重視會計控制制度的建設，要不斷完善貨幣資金控制和資產控制等制度，并可以根據工作的具體情況細化具體控制工作內容，要構建完善的內控制度體系，做好資金管理和資產管理工作，要注意保證資產的穩(wěn)定性和安全性。再者，企業(yè)要提高自身的信用批準條件，拓寬自身的融資渠道，健全內控制度以便規(guī)范企業(yè)的日常經營管理活動，完善授權審批程序流程，可以將企業(yè)內控工作中不相容的崗位進行適當?shù)姆蛛x，明確崗位的職責，完善責任追償機制。

（三）加強企業(yè)會計人員的綜合素質培養(yǎng)

因此要加強企業(yè)內部控制的有效性就必須加強企業(yè)人員的綜合素質培養(yǎng)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和綜合從業(yè)水平。加強企業(yè)會計人員的綜合素質教育培訓，首先要擴展會計從業(yè)人員的專業(yè)會計知識面；其次，企業(yè)要為企業(yè)內的會計人員提供一定的學習和進修的機會，對其進行專業(yè)性的和長期性的會計專業(yè)技能培養(yǎng)，從而有效提高其綜合素質。除此之外，企業(yè)還可以定時的引進一些素質水平高、業(yè)務能力好的高素質人才。不僅可以有效的提高工作質量與工作效率，實現(xiàn)內部控制有效性，還能營造良好的工作氛圍，帶動企業(yè)中的員工積極上進，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

三、結束語

企業(yè)內部控制對企業(yè)經營發(fā)展有著至關重要的影響。企業(yè)在其發(fā)展的過程中要想不斷增強其市場競爭力，就要通過加強內部控制約束，加強企業(yè)的控制與管理。因此，就要求企業(yè)的領導能夠認識到內部控制對企業(yè)經營發(fā)展的重要性，并能在企業(yè)的日常經營管理中不斷完善內部控制制度與體系，并能結合先進的內部控制管理經驗，積極探索，將內部控制踐行到日常管理工作中，建立起與企業(yè)實際發(fā)展相符的內部控制系統(tǒng)。

參考文獻：

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