任　茜

（長江大學(xué)文理學(xué)院，湖北荊州　434000）

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信息化背景下的會計內(nèi)部控制研究

任茜

（長江大學(xué)文理學(xué)院，湖北荊州434000）

摘要：在信息化大背景下，企業(yè)的會計制度也必須適應(yīng)信息化的發(fā)展步伐。但信息化是一把雙刃劍，一方面信息化可以給企業(yè)插上騰飛的翅膀，讓企業(yè)提高競爭力;另一方面企業(yè)如果沒有做好會計內(nèi)控，就會導(dǎo)致企業(yè)走向失敗。所以，企業(yè)必須要更加重視會計內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：信息化；會計制度；內(nèi)部控制

1　企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的作用分析

（1）企業(yè)會計內(nèi)部控制有助于提高抗風(fēng)險能力。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的環(huán)境特點為市場競爭日趨激烈、經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，對于企業(yè)的治理水平要求不斷提高。在這種環(huán)境條件下，強化企業(yè)的會計內(nèi)控管理，可以督促企業(yè)建立結(jié)構(gòu)合理、執(zhí)行力度強的財務(wù)管理體系，并可以對企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進而優(yōu)化決策的合理性，因而有助于提高企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)對能力。

（2）企業(yè)會計內(nèi)部控制有助于緩解企業(yè)的融資難題。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)存在著融資貸款困難的問題，企業(yè)融資貸款困難現(xiàn)狀，一方面與企業(yè)的經(jīng)營實力與發(fā)展?jié)摿τ嘘P(guān)，另一方面則主要是與企業(yè)的財務(wù)管理低平地，財務(wù)制度不健全以及財務(wù)報告真實準(zhǔn)確性較差有關(guān)，造成銀行或者金融機構(gòu)不敢進行貸款支持。通過企業(yè)會計內(nèi)控，則可以有效解決財務(wù)管理工作中存在的這些問題，為銀行等金融機構(gòu)準(zhǔn)確的評估企業(yè)資產(chǎn)情況提供依據(jù)，因而可以幫助企業(yè)順利獲得貸款支持。

（3）企業(yè)會計內(nèi)部控制可以降低企業(yè)的成本支出。通過會計內(nèi)控工作，可以確保企業(yè)財務(wù)會計信息的真實可靠，同時也能夠?qū)ω攧?wù)管理業(yè)務(wù)流程實行規(guī)范化的管理，特別是在財務(wù)會計的預(yù)算執(zhí)行與支出審批方面，因此可以減少各種不必要的費用支出，并通過強化預(yù)算執(zhí)行約束功能，降低企業(yè)的成本支出。

（4）會計內(nèi)控工作是現(xiàn)代化企業(yè)管理的基本特征。當(dāng)前企業(yè)若實現(xiàn)自身的發(fā)展壯大，并獲得上市融資進行資本運作，必須具有良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及完善的信息披露機制，通過開展企業(yè)的會計內(nèi)控，可以對這兩方面管理工作進行優(yōu)化，進而保障企業(yè)順利的進入資本市場進行運作。

2　企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要問題

（1）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度意識普遍薄弱。我國企業(yè)會計內(nèi)部控制體系始終沒有有效建立，控制制度常流于形式的最主要的原因大部分企業(yè)管理者對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的重要性沒有清晰的認(rèn)識，對會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒有負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。會計內(nèi)部控制制度不僅可以有效地監(jiān)督企業(yè)會計信息準(zhǔn)確性，更能幫助企業(yè)評估風(fēng)險、協(xié)助制定企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)管理者對會計的認(rèn)識還停留在“賬房先生”，只是記錄公司的各項死數(shù)字，財務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)只屬于從屬地位，并沒有參與到公司的管理活動當(dāng)中。我國企業(yè)管理者更注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，容易忽視業(yè)務(wù)擴張過程中隱含的風(fēng)險，更沒有有效地利用會計內(nèi)部控制制度來預(yù)測、監(jiān)控風(fēng)險。

（2）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識存在偏差。管理者對會計內(nèi)部控制制度意識淡薄的一大原因，也是因為對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，存在著一些誤解與偏差。很多企業(yè)將會計內(nèi)部控制與成本控制、資產(chǎn)管理、安全控制相混淆，認(rèn)為會計內(nèi)部控制僅局限于會計規(guī)章制度，無非就是一些手冊、文件與規(guī)章制度，甚至認(rèn)為加強企業(yè)會計內(nèi)部控制所付出的成本無效。管理者的這種認(rèn)識偏差下，對會計內(nèi)部控制制度不夠重視，各職能部門、員工更加漠視，即使有章也不循，企業(yè)無法形成良好的內(nèi)控氛圍及管理、財務(wù)、業(yè)務(wù)三位一體的聯(lián)系、監(jiān)督和制約模式，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作無法順利開展和進行。

（3）企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)尚不健全。①會計內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性。有些企業(yè)正在建立或建

立了會計內(nèi)部控制體系，但缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，沒有形成從上到下的會計管理制度，缺乏合理性。職能部門之間、崗位之間缺乏溝通與相互監(jiān)督，甚至各成體系，各自為政。這方面的欠缺，導(dǎo)致會計人員難以全方位的落實會計內(nèi)部控制制度。②會計內(nèi)部控制制度缺乏強制性很多企業(yè)有建立會計內(nèi)部控制制度，但往往執(zhí)行不到位?，F(xiàn)在許多企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行并不重視，甚至?xí)S意放任，有些企業(yè)的制度設(shè)計還有待提高和改進，在現(xiàn)實中缺少可操作性，這也造成了執(zhí)行力度的欠缺；在檢查考核方面，缺失激勵機制和約束機制；部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度往往控下不控上，對決策層、管理層缺乏約束力，在會計內(nèi)控制度的設(shè)計上缺少對管理者進行監(jiān)管，僅僅依靠其自律意識和道德操守來約束業(yè)務(wù)行為。

3　信息化背景下強化企業(yè)會計控制對策

（1）優(yōu)化會計內(nèi)部控制環(huán)境。首先，要選擇合適的會計信息化服務(wù)的供應(yīng)商，要通過有效的參考服務(wù)供應(yīng)商的以往信用記錄，市場份額等指標(biāo)，確定服務(wù)供應(yīng)商在信息安全、信息軟件的穩(wěn)定性等方面的能力，以此為基礎(chǔ)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)屬性等情況合理的選擇信息服務(wù)供應(yīng)商，為信息化條件下的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。其次，要注重內(nèi)部控制氛圍的營造，通過宣傳、培訓(xùn)等方式幫助財會人員樹立內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。再次，要強化財會人員的風(fēng)險意識，要通過案例講解等方式幫助財會人員甚至全體能夠接觸到財務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險意識，讓其了解到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財務(wù)安全，從而幫助其樹立風(fēng)險意識。

（2）更新完善內(nèi)部控制制度。首先，要完善內(nèi)部授權(quán)制度，在信息化條件下，必須通過完善授權(quán)的方式，授權(quán)后業(yè)務(wù)處理的職責(zé)劃分等來強化內(nèi)部控制制度，以此避免出現(xiàn)職責(zé)不分甚至徇私舞弊等行為。其次，要完善崗位職責(zé)分配。對于信息化條件下財會系統(tǒng)的管理員、操作員、數(shù)據(jù)審核人員以及后臺服務(wù)人員的工作職責(zé)的劃分必須明確，以此來保證財會信息的安全可靠，推動內(nèi)部控制制度的實施。再次，要嚴(yán)格信息化條件下會計業(yè)務(wù)處理流程，在信息化條件下對于會計業(yè)務(wù)處理，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟活動事實資料的記載等會計行為的流程，以此為事后的監(jiān)督檢查提供保障。

（3）強化會計內(nèi)部監(jiān)督檢查。首先，要進一步發(fā)揮審計部門的作用，通過對企業(yè)財會活動進行分類，并根據(jù)經(jīng)濟活動的重要程度、風(fēng)險的大小決定是否引入審計部門進行全程監(jiān)督，以此來加強內(nèi)部控制的力量。其次，要強化日常監(jiān)管活動，在信息化條件下，必須進一步完善對會計憑證等資料的審查制度，避免出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)或者監(jiān)管隨意性大等問題，從而提高內(nèi)部控制整體水平。

The Research on the Accounting Internal Control Under the Background of Informationization

REN Qian
（Yangtze University College of Arts and Science，Jingzhou，Hubei 434000，China）

Abstract:Under the background of informatization，the accounting system of enterprise should also adapt to the developing pace of informatization.However，informatization is a double-edged sword.On one side，informatization can improve the competitive power of enterprises.On the other side，failing to do well internal control may lead to the failure of the enterprise.Therefore，the enterprise should attach great importance to accounting internal control.

Key words:informatization；accounting system；internal control

作者簡介：任茜（1994-），女，主要研究方向：會計學(xué)。

收稿日期：2015-12-23

中圖分類號：F232

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2095-980X（2016）01-0092-01