魏佳玉（甘肅省水利廳水土保持局，甘肅　蘭州　730000）

甘肅省水土保持生態(tài)建設工程資金管理存在的問題及解決對策

魏佳玉
（甘肅省水利廳水土保持局，甘肅蘭州730000）

近年來，國家對我省水土保持生態(tài)建設工程資金投入不斷增加，如何管好用好水土保持工程建設資金，充分發(fā)揮資金效益，保證資金安全，已成為水土保持建設管理的重要問題。筆者針對近年來水土保持工程財務管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，提出了加強和規(guī)范資金管理的對策。

甘肅省；水土保持；資金管理；存在問題；解決對策

一、水土保持生態(tài)建設工程及資金投入情況

我省干旱少雨、植被稀疏、自然條件差，是全國水土流失最為嚴重的省份之一。近年來，國家對生態(tài)環(huán)境建設工作更加重視，不斷加大了對我省水土保持生態(tài)環(huán)境建設的投資力度，先后實施了一大批水土保持生態(tài)建設工程。我省水土保持生態(tài)建設工程主要涉及國家水土保持重點建設工程、中央預算內水土保持工程、國家農業(yè)綜合開發(fā)水土保持工程等，工程建設呈現(xiàn)出量大、面廣、任務重、投資分散的特點。“十二五”期間，國家累計下達我省水土保持生態(tài)建設工程水土流失治理任務1萬平方公里，安排資金16.54億元。興修梯田700萬畝，國家投入資金56億元，工程建設資金以國家補助為主，由國家、地方和受益區(qū)群眾共同承擔。為進一步加強和規(guī)范水土保持生態(tài)工程建設管理，保證資金安全運行和有效使用，國家在安排建設任務和資金的同時，對水土保持工程建設管理，特別是資金管理提出了更加嚴格的要求?；诖耍訌娝帘３止こ藤Y金管理，解決其使用和管理中存在的各類問題，對于各級水土保持部門做好工程建設管理，保證工程安全、資金安全具有重要意義。

二、水土保持生態(tài)工程資金使用和管理中存在的問題及原因分析

（一）內部控制制度執(zhí)行不夠嚴格

所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱［1］。良好的內部控制是項目資金充分發(fā)揮效益、保證資金安全的重要因素。部分項目實施縣（區(qū)）對新形勢下生態(tài)建設項目財務管理制度缺乏了解，不能正確認識建立和完善內部控制制度的重要性和現(xiàn)實意義，從而造成項目財務管理的混亂和隨意性。主要原因是：對內部控制的認識不足，意識比較薄弱，對建立和完善內部控制制度的重要性和現(xiàn)實意義理解不深；缺乏明確的崗位責任和制度措施，財務人員對職位職責內容的系統(tǒng)、權限不明確，責任不明確，程序不規(guī)范，造成財務管理混亂。

（二）地方配套資金落實和到位率低，不重視群眾投勞折資

我省實施的水土保持生態(tài)建設工程均要求地方按相關比例落實配套資金，列入項目總投資，同時要求群眾投入勞力。目前，我省大部分項目實施縣（區(qū)）的地方配套資金到位率較低，影響了工程建設項目的實施進度和獨立費用的列支，個別縣（區(qū)）群眾投勞折資難以落實。主要原因是：絕大部分項目實施縣（區(qū)）屬于國列和省列貧困縣，地方財政十分困難，沒有能力按照規(guī)定的比例落實地方配套資金；國家取消了農民義務投工制度，農村青壯年勞力大都外出打工，且項目實行招投標制度后，組織群眾投勞更加困難；個別項目實施縣（區(qū)）從主觀上不重視群眾投勞折資的核算，只注重中央投資的完成。地方配套資金到位率低和群眾投勞不到位，給項目管理和實施帶來了困難，在一定程度上影響了工程建設的進度和質量。

（三）會計核算不夠規(guī)范

作為一個獨立的工程建設項目，不論其建設資金來源性質，必須設置專賬，在一個賬戶核算和管理。目前，會計核算方面存在的問題主要有：部分項目實施縣（區(qū)）將工程建設資金與事業(yè)經(jīng)費合并核算和管理，使用事業(yè)單位會計科目對項目資金進行核算，不符合國家對水土保持生態(tài)工程建設資金管理的要求，造成事業(yè)經(jīng)費和工程項目資金無法區(qū)分；有的會計科目設置不夠全面和準確，沒有按項目實施方案中的分項措施設置相應的明細科目，未將群眾投勞折資納入賬務體系，資金支出情況不清晰，不能完整地反映項目資金的運行情況；有的不設立單獨的項目輔助賬，只有幾張資金收款和付款發(fā)票單據(jù)，未進行獨立核算。主要原因是：個別縣（區(qū)）人員配置不全，財務人員缺乏，崗位安排不太合理，沒有固定的財務崗位，不配備專職的財務人員，部分財務人員未取得會計從業(yè)資格證書，業(yè)務水平和素質參差不齊，未能嚴格按照《基本建設財務管理規(guī)定》進行會計核算，很難對單位財務進行監(jiān)管。

（四）竣工財務決算編制不夠規(guī)范

工程竣工財務決算是工程審計和竣工驗收的重要依據(jù)。竣工財務決算中的數(shù)據(jù)應與會計賬簿中的數(shù)據(jù)一致，要根據(jù)實際完成投資額編制竣工財務決算，確保賬、表一致。目前，財務決算中出現(xiàn)的問題主要有：有的項目建設單位只編制報表，不編寫竣工財務決算說明；有的以工程決算代替竣工財務決算；有的竣工財務決算不符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》的要求；個別單位還存在不編制竣工財務決算報表的情況，比較普遍的問題是不編寫竣工財務決算說明。主要原因是：個別項目縣（區(qū)）對水土保持工程建設資金按基本建設程序管理經(jīng)驗和認識不足，只注重項目建設管理，不重視財務管理和會計核算，不能按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》的要求編制財務決算，使竣工財務決算報表不能完整地反映整個項目資金的運行情況。

三、加強和規(guī)范水土保持資金管理的對策

（一）建立健全內部控制制度

內部控制制度是單位管理和項目財務管理的重要組成部分，是堵漏洞、強管理的基礎。建立健全單位內部控制制度，不僅要加強水土保持生態(tài)工程建設資金管理的事后監(jiān)督，更應該加強事前、事中監(jiān)督。事后監(jiān)督必須全面、徹底，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，無法糾正的必須采取補救措施。事前、事中監(jiān)督需要財務人員認真學習水土保持生態(tài)建設資金管理方面的法規(guī)和規(guī)章，按照程序和規(guī)章處理事務。單位主要領導要帶頭執(zhí)行內部控制制度，提高單位所有人員的內控意識；對財務人員要進行內部控制方面的培訓，使其深入了解內部控制的內涵和重要性，明確各個崗位在內部控制過程中的職責權限；要建立和完善內部控制管理制度，實行關鍵崗位財務人員輪崗制度、招投標內部管理制度、工程建設內部管理制度、合同內部管理制度、資金管理內部管理制度等，使各部門的人員都參與到控制活動中，并進一步強化內部控制的監(jiān)管。

（二）提高財務人員素質和業(yè)務水平

財務人員在項目資金的管理和使用中承擔著重要的責任，必須參與到水土保持生態(tài)工程建設的全過程，要監(jiān)督、管理和熟知整個水土保持工程建設過程的每個環(huán)節(jié)，精打細算地合理運用水土保持工程建設資金。要按照基本建設程序管理水土保持工程建設資金，全面了解基本建設和建設工程方面的知識，熟悉掌握工程預、結算中的各種定額和費用標準，工程的材料用量及各種費用支出等。隨時了解市場行情，對工程造價、進貨渠道、材料質地等信息了如指掌，切實履行核算、監(jiān)督的職責。要加強財務人員的培訓，使財務人員學習掌握現(xiàn)代化的核算手段、計算機應用常識、招投標知識、合同管理知識等，加強會計日常核算和管理，嚴格按照《基本建設財務管理規(guī)定》進行會計核算，保證會計信息真實、完整和準確。

（三）落實地方配套資金及群眾投勞折資

地方配套資金及群眾投勞折資是國家投資計劃的重要組成部分。《水土保持工程管理辦法》第四條規(guī)定“水土保持工程建設投入由中央、地方和受益群眾共同承擔。各地應按要求及時足額落實地方建設資金，并根據(jù)國家有關政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設?！保?］在地方財政無能力撥付的情況下，可積極爭取水土保持補償費資金來落實地方配套資金，以保證項目資金和獨立費的列支。群眾投勞雖然難以落實，但是構成國家投資計劃的一部分，因此要根據(jù)受益農民實際投工日，以項目實施村（社）為單位，按照目前的用工標準，編制群眾投勞折資花名冊，將完成的工程量折算成投勞資金，計入該項目的完成投資額中，確?？偼顿Y全面完成。

（四）規(guī)范編制竣工財務決算

竣工財務決算是綜合反映竣工項目建設成果和財務情況的總結性文件，主要由竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書組成，它是正確核定國家投資計劃完成情況，及時辦理資產交付使用、項目竣工驗收和投資核銷的最終依據(jù)，是對整個基本建設過程的全面總結［3］。建設單位要在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作?；窘ㄔO項目竣工驗收時，建設單位應向主持驗收的上級部門提供經(jīng)過審計的竣工財務決算。要做好竣工財務決算報表的編制，一方面要制定竣工財務決算編制方案，指導和規(guī)范竣工財務決算編制工作，具體由財務部門負責，涉及多部門的工作應在方案中細化和落實，相關部門按各自的職責完成相應的工作；另一方面財務人員要在項目實施的每一個環(huán)節(jié)做好資金的決策、控制、核算、反映和監(jiān)督，保證會計信息的真實、完整和準確，并嚴格按照《水利基本建設竣工財務決算編制規(guī)程》的要求，規(guī)范編制竣工決算報表，認真撰寫竣工財務決算說明，使竣工財務決算報表完整反映項目資金的運行情況。

（五）加大資金監(jiān)管和督導力度

工程建設資金要嚴格按照國家有關財務、會計制度進行管理，要建立和健全資金監(jiān)管體系，加強對資金的使用管理和監(jiān)督檢查。要督促各項目縣（區(qū)）及時撥付預付款和工程款，提留好質量保證金。要堅決杜絕拖延資金撥付而影響工程進度、因克扣工程款和未預留質量保證金而影響工程質量的情況；要嚴格禁止任何形式的擠占挪用；要加大督導力度，實行嚴格的質量監(jiān)督和資金使用審計，并組建由建設管理、前期工作、資金管理、質量監(jiān)督等方面專家組成的督查組，通過抽查的方式對各項目縣（區(qū)）計劃執(zhí)行情況、資金使用情況、任務完成情況進行督查和指導，進一步提高水土保持生態(tài)工程建設資金管理水平。

［1］財政部.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范［M］.上海：立信會計出版社，2013.

［2］水土保持項目管理辦法匯編［Z］.甘肅省水利廳水土保持局，2014.

［3］水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程［Z］.中華人民共和國水利部發(fā)布，2014.

（編輯：劉國華）

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2016-03-09

魏佳玉（1981-），女，甘肅白銀人，會計師，主要從事水土保持生態(tài)建設工程財務管理工作。