■/毛　茂

高校財務(wù)管理風(fēng)險防范及規(guī)避方法研究

■/毛茂

本文立足于財務(wù)管理風(fēng)險的理論基礎(chǔ)，探究我國高校在財務(wù)管理方面存在的風(fēng)險問題，對其成因深入分析，找到高校財務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)避方法，從而實現(xiàn)我國高校的全方位發(fā)展。

財務(wù)管理高校風(fēng)險防范措施

財務(wù)管理是我國高校健康發(fā)展的命脈。高校財務(wù)管理是指在高校一定的財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，通過對資產(chǎn)進行購置、融通、運營和分配管理，從而使高校能夠在財務(wù)方面協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，達到其教學(xué)和經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)管理是高校集中管理的一個非常重要的組成部分，它依據(jù)我國的財經(jīng)法規(guī)和高校相關(guān)制度，對高校的經(jīng)濟活動進行協(xié)調(diào)和整合，從而推動高校經(jīng)濟管理活動正常進行。

高校財務(wù)管理風(fēng)險是高校因種種原因而不能對其財務(wù)管理水平的確定性做出確切的判斷。通常情況下，這些造成風(fēng)險的原因有三類：一是信息不對稱，二是管理不善，三是判斷失誤。高校財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的一個重要部分。財務(wù)管理風(fēng)險的存在會對高校的財務(wù)管理及正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生不良的影響。因此，作為一項特殊的風(fēng)險管理，我們必須認真分析成因后制定相應(yīng)的防范及規(guī)避方法。

一、高校財務(wù)管理存在風(fēng)險

（一）基礎(chǔ)財務(wù)工作不扎實

相關(guān)研究過程中筆者發(fā)現(xiàn)，在許多審計調(diào)查報告中都顯示出我國高校財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作做的不夠認真扎實，該風(fēng)險問題的突出表現(xiàn)為：第一，會計賬目混亂，未能對賬目進行科學(xué)梳理。第二，會計信息部分失真，不能真實傳達高校財務(wù)信息。第三，未能對票據(jù)進行科學(xué)規(guī)范地管理，尤其表現(xiàn)在原始單據(jù)上。這些問題都使得我國高校財務(wù)管理面臨極大風(fēng)險。而這些財務(wù)風(fēng)險也不是偶然造成的，高校財務(wù)管理人員素質(zhì)問題及責(zé)任心不強等因素是我國高校面臨極高財務(wù)管理風(fēng)險的重要原因。

（二）預(yù)算管理僅停留在形式層面

眾所周知，我國高校及大部分企事業(yè)單位都實行預(yù)算管理，但是其預(yù)算管理僅停留在形式層面，未能真正落到實處。主要表現(xiàn)為：一方面，未能完善預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，不完善的預(yù)算編制將直接導(dǎo)致高校的財務(wù)管理風(fēng)險。另一方面，未能健全預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不完善的預(yù)算管理將導(dǎo)致資金不能按照事先制定的計劃進行使用，財務(wù)風(fēng)險劇增。粗放的預(yù)算管理極大降低了高校的資金使用效益，為高校財務(wù)風(fēng)險管理帶來了巨大風(fēng)險，埋下了隱患。

（三）資產(chǎn)管理不嚴格

眾所周知，高校有眾多資產(chǎn)需要進行管理，例如科研設(shè)備、儀器教材等。資產(chǎn)管理不嚴格為財務(wù)管理帶來了諸多不便，是財務(wù)風(fēng)險管理的重點。高校資產(chǎn)管理不嚴格可表現(xiàn)在四個方面：第一，高校資產(chǎn)管理制度尚未健全，管理未能充分落實到每一處資產(chǎn)。第二，資產(chǎn)在配置方面尚未合理，未能做到資產(chǎn)的充分利用。第三，資產(chǎn)的需求與供給部門未能充分溝通，造成供需不配比的問題。第四，固定資產(chǎn)盈余及閑置現(xiàn)象嚴重。在高校運營過程中，會有部分資產(chǎn)及設(shè)備老化，面對這部分老化設(shè)備，高校未能及時處置，造成高校設(shè)備的盈余及閑置。

（四）內(nèi)部控制不健全

內(nèi)部控制一直是高校財務(wù)風(fēng)險管理的“短板”，如今在我國高校內(nèi)部控制不健全的問題使其處于高度財務(wù)管理風(fēng)險中。首先，“人浮于事”的現(xiàn)象較為嚴重，財務(wù)人員不能認真進行內(nèi)部控制。其次，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于資源的限制，部分高校出現(xiàn)不相容崗位設(shè)置時未能有效分離的情況，而使內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮其作用。最后，認真執(zhí)行內(nèi)部控制后會有損部分人員利益，出于這一擔(dān)心，內(nèi)部控制制度往往流于形式。

（五）缺少必要監(jiān)督機制

沒有良好的監(jiān)督機制，就沒有財務(wù)風(fēng)險管理的保障。一般情況來說，缺少必要的監(jiān)督機制是高校財務(wù)風(fēng)險管理中需要面對的重要問題。造成缺少高校財務(wù)監(jiān)督機制的主要原因：一是監(jiān)督制度不完善，這是制度建設(shè)上的漏洞；二是在制度建設(shè)良好的情況下未能嚴格執(zhí)行，這是財務(wù)人員擔(dān)心承擔(dān)責(zé)任的表現(xiàn)；三是監(jiān)督機制執(zhí)行時未能獨立，而是受控于高校的管理層，這樣就使高校財務(wù)的監(jiān)督機制流于形式，未能充分發(fā)揮原有的監(jiān)督作用，使高校財務(wù)管理處于高度風(fēng)險之中。

二、高校財務(wù)管理風(fēng)險規(guī)避方法

（一）規(guī)范基礎(chǔ)財務(wù)工作

針對高校基礎(chǔ)財務(wù)工作不扎實的問題，規(guī)范是關(guān)鍵。需要從根本上入手：第一，定期組織財務(wù)培訓(xùn)，尤其是財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)。高校不僅要進行財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，更要對其中的財務(wù)規(guī)范的原因及重要性進行講解，使財務(wù)管理人員在充分認識重要性后認真執(zhí)行。第二，完善財務(wù)制度。高校不僅遵守國家財務(wù)制度細則，更要根據(jù)高校的實際財務(wù)情況及人員配備進行財務(wù)制度的完善，財務(wù)制度一定要定細定準(zhǔn)，不要模棱兩可。第三，建設(shè)“崗位責(zé)任制”。通常情況下，在一定的責(zé)任的約束下，財務(wù)管理人員能夠更加盡職盡責(zé)。因此，建議我國高校在財務(wù)部建立“崗位責(zé)任制”，以約束財務(wù)管理人員的行為，規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險。第四，強化風(fēng)險意識。對財務(wù)管理風(fēng)險而言，只有高校上下積極強化風(fēng)險意識，時刻嚴格要求，才能從根本上解決高校財務(wù)管理風(fēng)險難題。

（二）落實預(yù)算管理

高校要想降低財務(wù)管理風(fēng)險，必須解決預(yù)算管理帶來的風(fēng)險。從系統(tǒng)的角度來說，高校的預(yù)算管理是一套完備的體系，高校最好從整體入手，用系統(tǒng)的觀點來解決財務(wù)管理中的預(yù)算管理問題。第一，用系統(tǒng)的思想建立預(yù)算體制。高校要在充分優(yōu)化資金鏈條的基礎(chǔ)上建立預(yù)算體制，不能匆忙編制預(yù)算而導(dǎo)致后期預(yù)算執(zhí)行困難。第二，認真落實科學(xué)的預(yù)算編制。預(yù)算管理的落實過程是一個財務(wù)管理風(fēng)險頻頻發(fā)生的時期，也是最需要進行風(fēng)險規(guī)避的時期。高校在落實預(yù)算編制的過程中，雖然有彈性預(yù)算，但是在預(yù)算規(guī)定內(nèi)，還是要嚴格地執(zhí)行預(yù)算，第三，積極進行新的預(yù)算管理模式的實踐。科學(xué)技術(shù)的發(fā)展推動了預(yù)算模式的創(chuàng)新，高校在大數(shù)據(jù)及信息化的大背景下，要積極運用新的預(yù)算管理模式，降低財務(wù)管理風(fēng)險。

（三）科學(xué)管理資產(chǎn)

資產(chǎn)風(fēng)險管理作為高校財務(wù)風(fēng)險管理的重要組成部分，科學(xué)管理資產(chǎn)是解決高校財務(wù)風(fēng)險管理的必經(jīng)之路。第一，采購環(huán)節(jié)。高校要從源頭上對資產(chǎn)進行管理，在采購資產(chǎn)過程中，不僅要依據(jù)國家相應(yīng)規(guī)定，更應(yīng)結(jié)合高校實際而做出合理預(yù)算，同時，做好采購資產(chǎn)的監(jiān)督記錄。第二，使用環(huán)節(jié)。資產(chǎn)的使用應(yīng)該嚴格依據(jù)高校相關(guān)規(guī)定，建立清晰的資產(chǎn)使用賬目表。高校對資產(chǎn)的使用及出借要進行嚴格核查，不能未經(jīng)允許濫用或者挪用，更不能出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。第三，處置環(huán)節(jié)。高校在資產(chǎn)管理的最后一道關(guān)口絲毫不能放松，要科學(xué)嚴謹?shù)剡M行管理。當(dāng)高校資產(chǎn)折舊到一定年限時，應(yīng)依據(jù)相關(guān)會計規(guī)定，進行資產(chǎn)評估后處置。

（四）健全內(nèi)部控制

作為財務(wù)風(fēng)險管理的“銅墻鐵壁”，內(nèi)部控制在高校財務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮著不可替代的作用。要通過內(nèi)部控制來防范財務(wù)管理風(fēng)險，則必須健全內(nèi)部控制。首先，在健全內(nèi)部控制前，高校必須嚴格遵守“權(quán)責(zé)統(tǒng)一”及“有效制衡”的原則，從思想上對內(nèi)部控制高度重視。其次，在完善內(nèi)部控制制度時必須做到三點：一是分事分權(quán)，責(zé)任到人；二是分崗分權(quán)，權(quán)責(zé)制衡；三是分級授權(quán)，權(quán)力層層下放。最后，要嚴格遵守會計制度，不相容職務(wù)堅決分離，決不能為財務(wù)管理風(fēng)險創(chuàng)造機會。只有從思想到行動都高度重視內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，保證財務(wù)信息真實可信，高校的財務(wù)管理風(fēng)險才能得到有效降低，管理水平才能有效提升。

（五）強化監(jiān)督機制

要大幅度降低財務(wù)管理風(fēng)險，必須強化監(jiān)督機制，用好這個財務(wù)風(fēng)險管理的“緊箍咒”。第一，成立監(jiān)督巡視小組。該小組要對高校財務(wù)管理工作進行不定期不定點的檢查，使高校整個財務(wù)管理處于高度緊張而又認真的狀態(tài)中；第二，加強對重點事項的檢查。根據(jù)“二八原則”可知，重點事項決定了高校財務(wù)管理的大部分工作，例如票據(jù)管理、項目資金發(fā)放等；第三，不懼強權(quán)的心態(tài)。財務(wù)人員不僅要擯棄“事不關(guān)己”的思想，更要建立不懼強權(quán)的心態(tài)，以提高高校財務(wù)管理水平為己任，盡自己最大努力保證會計信息的真實性和完整性，強化監(jiān)督機制。只有不懼強權(quán)，盡職盡責(zé)地去維護高校的財務(wù)監(jiān)督機制，才能發(fā)揮其應(yīng)有的“緊箍咒”的作用，使高校的財務(wù)管理水平達到新境界。

［1］陳風(fēng)華.探析國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及對策〔J〕.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（10）.

［2］郭慧.論企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險及對策〔J〕.中國商論，2016（1）.

［3］肖文廣.大數(shù)據(jù)運用與高校財務(wù)管理變革〔J〕.衡陽師范學(xué)院學(xué)報，2015（12）.

◇作者信息：廣東海洋大學(xué)

◇責(zé)任編輯：焦巖

◇責(zé)任校對：焦巖

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1004-6070（2016）05-0055-02