●陳汝元 謝助民

“管”“查”并舉強化預算執(zhí)行監(jiān)督

●陳汝元 謝助民

近年來，湖南省東安縣財政監(jiān)督工作以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀為指導，深入貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中全會精神，以深化財政大監(jiān)督理念為主線，以落實財政法規(guī)、財經紀律為主旨，以構建預算、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的大監(jiān)督格局為目標，“管”、“查”并舉，強化預算執(zhí)行監(jiān)督，全面提升財政監(jiān)督檢查效能，取得了較好的成效。

管理 檢查 預算執(zhí)行

湖南省東安縣地處湖南南部，轄1個省級經濟開發(fā)區(qū)、17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、2個國營林場，538個村（含36個居委會），面積2219平方公里，人口63萬人。2014年，全縣公共財政總收入7.41億元，其中：地方收入5.82億元；上劃省級收入0.47億元；上劃中央收入1.12億元；政府性基金收入1.6億元。全縣公共財政總支出23.9億元。近年來，東安縣財政監(jiān)督工作以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀為指導，深入貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中全會精神，以深化財政大監(jiān)督理念為主線，以落實財政法規(guī)、財經紀律為主旨，以構建預算、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的大監(jiān)督格局為目標，“管”、“查”并舉，強化預算執(zhí)行監(jiān)督，全面提升財政監(jiān)督檢查效能，取得了較好的成效。

一、以嚴把“四關”為切入點，規(guī)范財政資金運行程序

東安縣財政支出對上級財政轉移支付資金依賴程度大，規(guī)范財政資金運行是東安縣財政監(jiān)督之重點。

（一）強化資金運行程序監(jiān)管，把好財政資金運行“第一關”

從規(guī)范財政資金運行程序入手，財政監(jiān)督全程參與資金的運行全過程，資金從分配到撥付均建立一套嚴格的運行程序：各預算單位用款時由各業(yè)務股室填寫撥款申請單，由分管領導審核把關后，按資金審批額度報局長或縣長簽批后交國庫股核審，國庫集中支付中心憑手續(xù)完備的撥款申請單按資金使用方向、用途將財政資金撥付至預算單位或直接支付至項目單位或個人，然后將撥款后的撥付憑證分別送相關業(yè)務股室記賬和財政監(jiān)督局備查。財政監(jiān)督局及時針對資金流向進行實時跟蹤監(jiān)管。

（二）強力推行“第三方”對賬，把好財政資金運行“第二關”

財政資金收支量大、業(yè)務多，為防范財政資金運行中的風險，監(jiān)督局從2013年起實行第三方對賬制度，即：每月初由財政監(jiān)督局和國庫集中支付中心共同對各業(yè)務股室月末銀行存款余額進行對賬并逐筆核對資金撥付情況，同時將核對情況向局黨組報告。對一些苗頭性問題做到了早打招呼、早預防，切實當好了領導的“第三只眼睛”。

（三）嚴格執(zhí)行一年一度的內審制度，把好財政資金運行“第三關”

財政監(jiān)督局在第三方對賬的基礎上，不厭其煩，始終堅持一年一次的內審制度不動搖。在內審過程中，監(jiān)督局創(chuàng)新方法，堅持“三突出、一注重”：突出對財經法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督；突出對資金運行程序的監(jiān)督；突出對縣委、縣政府重大政策財政扶持力度的監(jiān)督；注重加強與各業(yè)務股室之間的思想、感情、業(yè)務交流，共同探討、完善財政資金管理制度。

（四）加大銀行賬戶監(jiān)管力度，把好財政資金運行“第四關”

為杜絕商業(yè)銀行與單位或財政業(yè)務股室、國庫支付中心串通的攬儲現(xiàn)象，給財政資金運行帶來風險，財政監(jiān)督局每年聯(lián)合人民銀行東安支行分兩次（6月和12月）對全縣行政事業(yè)單位及局直屬單位、局機關各業(yè)務股室在商業(yè)銀行開戶情況和財政資金在銀行收支業(yè)務進行審核。重點審核銀行撥付財政資金是否憑手續(xù)齊全的財政撥付單撥款，是否存在沒有財政撥付單的銀行之間的資金往來；是否存在將財政資金撥付至非結算單位賬戶中。

二、以提升效率為著力點，促進財政監(jiān)督檢查及時、快捷、準確

近年來，國家惠農資金向基層傾斜力度不斷加大，資金使用時間緊、要求嚴，財政資金一旦撥付出去，使用不當或造成資金貪污、挪用，既浪費財政資金，又會在一定程度上帶來不良社會影響，這是財政監(jiān)督工作新的課題。為提高財政資金使用效益，把有限的資金用在刀刃上，充分發(fā)揮財政資金的撬動效應，東安縣在財政監(jiān)督上突出“新”、“快”、“準”。

（一）對接新政策，及時跟進

在各項新財政扶持政策出臺實施時，及時跟進，加強對資金的使用情況進行跟蹤監(jiān)督。2015年監(jiān)督局對家庭農場補貼資金進行檢查，發(fā)現(xiàn)因農業(yè)部門工作人員審核把關不嚴將個別不符合申報條件的糧食種植大戶上報家庭農場、套取家庭農場補貼資金的行為進行了查處。收繳套取家庭農場補貼資金0.76萬元，并及時將相關當事人及職能部門的不作為行為移交縣紀檢監(jiān)察部門立案查處。

（二）瞄準新動向，快速反應

針對到村、到戶惠農資金“大數(shù)額不多、小數(shù)額不小”的現(xiàn)狀，監(jiān)督局充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督員一線監(jiān)督作用，每位鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督員每年要建立所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關惠農資金補貼、發(fā)放臺賬，實時掌握資金使用動向，發(fā)現(xiàn)問題，快速反應，及時查處。逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立糧食補貼大戶（10畝以上）、年補貼面積增減（年補貼面積增減在3畝以上的）異常、退耕還林、生態(tài)效益林補貼資金及其他惠農補貼異動異常情況臺賬；農村“一事一議”項目建設臺賬、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報的小額農村項目建設情況臺賬（指項目建設在10萬元以下的“小農水”建設）；民政雙定補助、農村五保戶生活補貼（指散居）、投誠起義人員補助、農村低保資金發(fā)放臺賬（臺賬內容：發(fā)放對象的地址、身份證號碼、發(fā)放金額等）等。對弄虛作假、變相套取國家補貼資金行為及時控管。

（三）挖掘新問題，準確下單

堅持每監(jiān)督檢查一類財政違紀違規(guī)新案例，做到準確下單，“查處一案、教育一批、整改一線”，既嚴肅懲處財政違紀違規(guī)者，又堅持用身邊事教育身邊的人；既注重收繳違規(guī)資金，又注重對暴露出來的新違紀違規(guī)行為進行機制和制度上的修正；既注重在查辦財政違紀違規(guī)案例中糾正“人”的問題，又注重在財政風險防范、規(guī)范財政資金運行中解決“環(huán)境”的問題，受到了縣委、縣政府的充分肯定。今年我們在查處橫塘鎮(zhèn)私設“小金庫”一事時，及時將違紀線索移交給縣紀委、縣監(jiān)察局，同時，建議加大國庫集中支付擴面力度，東安縣在2015年6月份把白牙市鎮(zhèn)和井頭圩鎮(zhèn)進行了國庫集中支付試點后，10月份在全縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面實行國庫集中支付，從機制體制上杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)截留、挪用涉農專項資金而私設“小金庫”用于其他開支。

三、以相互聯(lián)動為突破點，增強財政監(jiān)督震懾力

（一）收入監(jiān)督突出源頭控管聯(lián)動

在收入監(jiān)督聯(lián)動控管上做好兩篇文章。一是實行稅費一體化監(jiān)管。財政與稅務、國土、房產等部門建立了信息相互溝通、數(shù)據(jù)相互交流、情況相互通報的“稅費一體化”和“稅費一站式服務”工作機制，隨時掌握稅費入庫動態(tài)，及時協(xié)調征管中存在的問題，疏通稅、費款流通渠道，從控管稅、費源頭為主，嚴堵稅、費流失通道，同時與縣監(jiān)察局聯(lián)合開展一年一度的非稅收入“收支兩條線”檢查，確保財政收入足額入庫。二是開展財政收入調查制度。每年由財政局和人大財經委牽頭，由財政監(jiān)督局承辦，對縣本級上年度收入質量進行調查，深入企業(yè)、走訪納稅大戶，掌握第一手資料，為縣政府決策提供參考，真正做到“以查促管，以管促收”，近年來，東安縣稅收收入占財政總收入的比重逐年提高，2014年比2013年提高8個百分點。

（二）支出監(jiān)督突出與縣紀檢監(jiān)察部門綜合檢查聯(lián)動

針對惠農補貼項目多、惠及人口廣，涵蓋部門多，管理漏洞多，監(jiān)督難度大等特點，財政監(jiān)督局創(chuàng)新方法，加強與縣紀委、縣監(jiān)察局的聯(lián)合檢查，每年選準相關惠農補貼項目進行全面檢查。既減少財政監(jiān)督檢查移送環(huán)節(jié)，又及時加大了對違規(guī)行為的處理力度，使惠農補貼資金能公開、公正、及時、足額補貼到位。每年與縣紀委、縣監(jiān)察局對惠農資金“一卡通”發(fā)放情況進行全面檢查，使惠農資金“一卡通”發(fā)放的項目從2012年前的11項增加到2014年度的28項，發(fā)放金額達1.43億元。又如2012年度對村級運轉經費資金進行了全面檢查，檢查發(fā)現(xiàn)：村級運轉經費資金的制度執(zhí)行不嚴格；鄉(xiāng)鎮(zhèn)截留克扣現(xiàn)象突出、扣款名目繁多、雜而亂，年扣款額達604多萬元，占應撥村級運轉經費總額的14.7%；擅自擴大村級轉移支付資金開支范圍；財務管理不規(guī)范等問題。針對存在的問題建議縣直相關部門完善出臺了《東安縣村級財務管理辦法》、《東安縣財政專項資金管理辦法》等相關制度規(guī)定，規(guī)范了支出范圍，加大了監(jiān)管力度。

（三）遏制違法行為突出與縣直執(zhí)法部門的橫向聯(lián)動

部分惠農資金中央要求支出時間快、程序簡單，這最易使部分人員鉆政策空子，想方設法虛報數(shù)據(jù)，套取國家財政補貼資金。財政監(jiān)督在這方面又存在獲取違規(guī)數(shù)據(jù)難度大、取證難、處理難到位的現(xiàn)狀。對此類惠農資金的監(jiān)管，財政局突出與縣直相關執(zhí)法部門的橫向聯(lián)動。如：家電下鄉(xiāng)補貼資金，部分生產廠家與經銷商相互串通，虛報農民家電下鄉(xiāng)補貼卡，特別是2013年截止執(zhí)行這一惠農政策之際，補貼資金數(shù)據(jù)明顯與實際不相符。財政監(jiān)督又無其他強制措施遏制這一行為，針對這一現(xiàn)狀，及時將這一線索以《關于協(xié)助查處2012年11月份家電下鄉(xiāng)補貼的函》（東財外函〔2013〕1號）報送縣公安局經濟警察大隊?？h公安局經濟警察大隊于2013年5月開始與財政監(jiān)督局、經建股一起采取現(xiàn)場訪問、各戶查看的方法，歷時近4個月，扎實取得有效證據(jù)4000多份，證據(jù)資料7冊，調查發(fā)現(xiàn)自2012年10月份后，全縣共申報家電下鄉(xiāng)補貼143.93萬元，其中虛報家電下鄉(xiāng)補貼112.92萬元，在調查中還發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定開具發(fā)票1069臺，銷售額421.99萬元，涉案稅款12.66萬元。財政局對虛報補貼資金予以停撥，對于涉案稅款由公安局經濟警察大隊進行處罰。

四、以服務中心為根本點，凸顯財政“大監(jiān)督”效能

（一）服務財政改革

財政監(jiān)督始終定位于服務財政中心，尤其在促進國庫管理制度改革上發(fā)揮了保障作用：一是提高國庫直接支付比例。東安縣始終堅持國庫支付改革與加強財政監(jiān)督兩手抓，兩手都要硬，以監(jiān)督保障改革不偏方向。截至2014年底，東安縣國庫集中支付中心共下達專項資金指標6.73億元，實際支付2.05萬筆，其中直接支付4.1億元，直接支付比例達到85.4%。納入國庫集中支付管理的資金比上年提高了13個百分點，沒有發(fā)生一起差錯。二是嚴格審批控制，規(guī)范資金支付。財政監(jiān)督幫助國庫集中支付中心嚴格依據(jù)有關廉政規(guī)定支付接待費、辦公費等“三公”經費，對不符合規(guī)定的票據(jù)堅決予以退回，并及時告知相關撥款單位，樹立了以廉政促財政的良好形象。三是在加快國庫管理制度改革的步伐中，探索加強財政監(jiān)督的新路子。2014年下半年，東安縣開始試點支付電子化改革，與縣工商銀行共同建設銀財互聯(lián)系統(tǒng)正式上線運行，財政監(jiān)督又及時與國庫中心共同探討，探索如何在電子化支付形勢下加強財政監(jiān)督，以監(jiān)督促改革，以改革放大監(jiān)督效應。2015年6月份在白牙市鎮(zhèn)、井頭圩鎮(zhèn)兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行了國庫集中支付試點，10月份全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面實行國庫集中支付，財政監(jiān)督局又開展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實行國庫集中支付后如何加強財政監(jiān)督的專項調研，受到了縣政府的充分肯定。

（二）優(yōu)化日常監(jiān)管

財政監(jiān)督局緊扣財政管理這條主線，優(yōu)化日常監(jiān)管，改變財政監(jiān)督局“獨打天下”的局面，嚴防個別人員或單位針對部分季節(jié)性、短暫性和時效性財政性資金事后檢查證據(jù)搜集難度大，處理難等特點，鉆政策監(jiān)管漏洞，虛報數(shù)據(jù)套取財政資金，造成財政資金使用不當，甚至浪費、挪用、貪污等現(xiàn)象，突出“三個注重”，加強平時監(jiān)管力度。一是注重季節(jié)性財政補貼資金的日常監(jiān)管。監(jiān)督局每年在每學期開學后兩個月內，組織專門班子對農村義務教育階段公用補助經費和貧困學生補貼進行現(xiàn)場核定和核查，確保黨的惠民政策真正惠及百姓。在檢查中發(fā)現(xiàn)2012年下學期至2014年下學期，東安縣民辦學校在承辦義務教育階段享受了農村義務教育階段補助公用經費情況下仍按原收費規(guī)定收取學生學雜費現(xiàn)象，針對各學校存在問題，經請示縣政府領導同意，財政局及時停撥農村義務教育階段補助公用經費。二是注重短暫流動性財政資金的日常監(jiān)管。監(jiān)督局對每期勞動就業(yè)培訓人數(shù)進行現(xiàn)場清點，讓黨的政策不走樣，讓百姓真正得實惠。三是注重項目建設過程中財政資金使用情況的日常監(jiān)管。財政資金的撬動效應關鍵體現(xiàn)在項目建設上，項目建設的成功與否，就是財政資金精準投放的晴雨表。東安縣在項目建設過程中，始終堅持按合同規(guī)定定期現(xiàn)場勘查，堅持按建設進度撥付財政資金，確保財政資金使用得當、不浪費、不挪用、不截留，既發(fā)揮財政資金效益，又能保護干部。

（三）創(chuàng)新服務方式

東安縣涉農資金項目多、分布散、單項資金量少，如何讓財政資金既不浪費，又能體現(xiàn)其投放方向正確，更能發(fā)揮其效應，一直以來是財政監(jiān)督的新方向。東安縣從2014年開始創(chuàng)新監(jiān)督方式，突出績效監(jiān)督，嘗試對財政資金進行績效評價。在對失地農民補貼資金發(fā)放的績效評價中，向縣委、縣政府提出了應完善補貼政策的落實、加大對失地農民的勞動技能培訓力度等建議；在對中小學校建設項目的績效評價中提出要與人口計生部門配合，搞好綜合分析，長遠規(guī)劃，避免出現(xiàn)前“建”后“空”現(xiàn)象，造成財政資金浪費，投資效益低。

（四）放大服務效應

財政監(jiān)督局始終堅持財政投資評審是財政大監(jiān)督的一個重要組成部分。一是聘請財政投資評審中心主任為財政特約監(jiān)督員，并在實踐工作中突出深度融合，以服務于全縣財政投資項目建設為切入點，建立了“多級復審”和行政審批制度，對評審項目按投資規(guī)模和專業(yè)類別實行分級負責，落實到評審小組和具體人員，各小組在評審過程中交叉互審和相互溝通，統(tǒng)一人、材、機標準、統(tǒng)一定額標準、統(tǒng)一取費標準，確保在評審過程中既相互監(jiān)督，又相互合作，有效規(guī)范化評審行為，完善了財政投資項目撥款審核制度。撥付財政投資項目工程款時，必須由投資評審中心審核并簽署意見，嚴格按工程進度撥款，嚴肅了財政紀律，加強了工程項目事中監(jiān)管。二是財政監(jiān)督局適時對投資評審項目進行再監(jiān)督。年中財政監(jiān)督采取隨機抽樣方式，以購買服務方式聘請中介對部分評審項目進行再監(jiān)督，局里對投資評審履行監(jiān)督情況進行年度考核，較好地發(fā)揮了投資評審的再審監(jiān)督功能。2014年度共評審預算、結算項目347個，評審范圍涉及市政、建筑、交通、電力通信、土地開發(fā)整理及農林水利等項目。項目送審金額13.61億元，審定金額10.76億元，核減金額2.85億元，核減率20.94%，提高了財政資金的使用效率，保證了財政建設項目資金的科學性和準確性?！?/p>

（作者單位：湖南省東安縣財政監(jiān)督局）

蔡燦庭.2014.縣級財政如何推行預算執(zhí)行監(jiān)督[J].財政監(jiān)督，18。