閆秋穎

摘要：伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的建筑施工企業(yè)也得到了長足的發(fā)展和進步，建筑企業(yè)在獲得了更多發(fā)展機遇的同時，行業(yè)間的競爭也變得越來越激烈，如何讓建筑施工企業(yè)在激烈的社會競爭中取得更快更好的發(fā)展和進步，逐漸成為了企業(yè)領導和相關工作人員十分關心和重視的問題，而內(nèi)部控制作為提高企業(yè)競爭力的關鍵無疑成為了業(yè)界人士重點研究的課題。本文就建筑施工企業(yè)的特點進行了分析，解析了建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性，探討了現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設過程中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的強化建議。

關鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建設

一、建筑施工企業(yè)的特點分析

充分了解和掌握建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點，對于內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行有著一定的促進作用，也是必要的基礎工作。筆者憑借多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查分析，總結出現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)存在以下幾點行業(yè)特點：第一，建筑施工企業(yè)的工程點比較多，各項經(jīng)濟業(yè)務分布地域廣泛，總部很難對其進行統(tǒng)一的管理；第二，施工企業(yè)大多是露天作業(yè)，沒有固定的場所；第三，建筑施工企業(yè)一般不會重復生產(chǎn)同一產(chǎn)品，而且施工周期也相對比較長。

二、建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性

內(nèi)控制度是企業(yè)施行內(nèi)部控制工作的基礎和關鍵，也是提高企業(yè)管理能力重要組成部分，與企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展有著直接的關系。而對于工程量日益增加、工程項目日益復雜的建筑施工企業(yè)來說，建立健全內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展和進步起著十分重要的作用，能夠在一定程度上提高企業(yè)抗風險的能力，所以面對建筑施工企業(yè)發(fā)展的新時期，就企業(yè)內(nèi)控制度的相關問題進行分析和解析就顯得尤為重要。因此，筆者從現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)的生存環(huán)境、內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展的重要作用兩方面探究了建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性。

一方面，我國的建筑行業(yè)門檻比較低，市場競爭相對比較激烈，而且當前我國的建筑市場也不夠完善，主體行為不規(guī)范，市場秩序混亂的現(xiàn)象時有發(fā)生，“低價中標”暗藏隱患，給建筑施工企業(yè)帶來了很大的潛在風險，拖欠工程款的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)資金匱乏，嚴重影響了建筑施工企業(yè)的發(fā)展和進步。另一方面，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度有利于建筑施工企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險，還可以充分利用內(nèi)部價值鏈條上各單元的資源，保證企業(yè)經(jīng)營的健康發(fā)展，包括市場開拓進貨物流、生產(chǎn)施工、竣工決算與驗收各個環(huán)節(jié)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設過程中存在的問題和不足

現(xiàn)階段，越來越多的建筑施工企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟效益獲得的重要作用，通過提高相關工作人員的工作熱情和綜合素質、完善相關的制度規(guī)范、細化內(nèi)控制度的內(nèi)容等來提高內(nèi)控制度的實用性和適用性，但由于種種原因建筑施工企業(yè)在建立和完善內(nèi)控制度時依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

一方面，建筑施工企業(yè)的管理層對企業(yè)內(nèi)控制度的建設和完善工作重視程度不夠，把更多的精力投入到了經(jīng)濟效益的獲得，忽視了前期的管理和控制，更沒有以身作則，沒有做好引導和宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部并沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。此外，風險管理意識比較淡薄，在經(jīng)營和內(nèi)控制度建立及完善的過程中并沒有考慮到建筑施工行業(yè)的國內(nèi)和國際市場環(huán)境，缺少配套的調(diào)研和分析工作，憑經(jīng)驗辦事的現(xiàn)象比較普遍，進而造成了內(nèi)控制度的形式化和模式化，在一定程度上影響了內(nèi)控制度應有價值的發(fā)揮。

另一方面，一些建筑施工企業(yè)缺乏現(xiàn)代的法人治理結構，即便有機制也尚未成熟，董事會、監(jiān)事會、股東大會以及各部門的職責沒有得到充分的發(fā)揮，一人多職的現(xiàn)象比較普遍，缺乏配套的風險監(jiān)督和管理機制，不僅表現(xiàn)在監(jiān)督管控制度的缺失，還表現(xiàn)在工作人員責任意識和風險意識的低下，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他相關工作的高效開展和運行，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

四、促進建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度高效建立和運行的建議

（一）明確建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建立的關鍵點

關鍵點的掌握可以從以下幾個方面著手，首先要做好預防工作，對不合規(guī)的行為及時進行處理，以達到企業(yè)建立內(nèi)控制度預防不合法、高風險、低效行為的發(fā)生；其次，要樹立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)各個部門、各個員工的通力配合，在員工的個人價值和企業(yè)價值能夠趨同的基礎上促進內(nèi)控制度應有價值的切實發(fā)揮；此外，要設立關鍵的控制點，可以根據(jù)施工企業(yè)不同的項目工程和不同時期的戰(zhàn)略目標及經(jīng)營情況不斷改變內(nèi)控制度的關鍵點，確保企業(yè)內(nèi)控制度的實用性和適用性；與此同時，還要把握好施工企業(yè)內(nèi)部控制的“度”，即在內(nèi)部控制工作中既要考慮到企業(yè)的長遠發(fā)展、相關項目的高效運行，又要切實考慮到企業(yè)工作人員的實際利益，避免控制不足造成項目運行低效的行為，或者控制力度過高打擊工作人員的工作熱情和工作積極性。

（二）將內(nèi)控制度建立工作納入到企業(yè)文化中去

現(xiàn)階段很多企業(yè)試圖通過企業(yè)文化的內(nèi)在力量來強化企業(yè)的管理績效，而且就相關的實踐經(jīng)驗顯示，相比原有的主要依靠制度規(guī)范來強制管理，企業(yè)文化的力量更強大，能夠對員工形成潛移默化的影響，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步，所以將內(nèi)控制度的建設工作納入到企業(yè)文化中去是十分必要的。這就要求施工企業(yè)的管理層要加強對內(nèi)控制度建設和完善的重視程度，做好相關的宣傳和牽引工作。同時，要加大員工之間溝通和交流的力度，提高工作熱情和工作積極性，介紹并學習本企業(yè)的企業(yè)文化，這樣一來能夠在確保內(nèi)控制度高效建立和執(zhí)行的基礎上保證其應有價值的發(fā)揮。

（三）完善建筑施工企業(yè)既有的法人治理結構

完善的法人治理機構是確保建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度高效建立和完善的又一重要方法，因此企業(yè)可以從以下幾個方面著手，首先要以業(yè)務上有關聯(lián)的企業(yè)法人持股為主作為公司的股權結構；其次，可以借鑒國外優(yōu)秀的組織結構，以其為基礎進行完善和優(yōu)化，例如德日兩國的員工模式，建立工人董事會制度；此外，在經(jīng)營者調(diào)控模式中，為了防止經(jīng)營者的頻繁流動可以創(chuàng)建經(jīng)理市場，采取具體防控措施。與此同時，外部監(jiān)督機制的構建和完善也是十分必要的，有利于法人治理結構的工作人員人盡其責，減少人為失誤。

（四）加強審計的力度和強度

審計力度和強度的增強是建立和完善好建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的必要方法，企業(yè)一方面要建立和完善自身的內(nèi)部檢查審計機制，確保內(nèi)部審計檢查機制應有價值的發(fā)揮；另一方面要不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和綜合素質，確保內(nèi)部審計工作的高效執(zhí)行，注重審計工作人員的自身監(jiān)督，從本質上提高內(nèi)部審計工作的準確性，對于企業(yè)的內(nèi)控制度要確保及時發(fā)現(xiàn)問題、匯報問題、解決問題，這樣一來能夠在提高內(nèi)控制度價值和內(nèi)涵的基礎上促進企業(yè)內(nèi)控制度的高效執(zhí)行。

（五）建立風險預警機制

由于建筑施工企業(yè)的項目存在流動性和臨時性，企業(yè)風險較其他行業(yè)會更多，因此通過風險識別、評估、預警等多種方式來規(guī)避企業(yè)風險，對于確保企業(yè)內(nèi)控制度更快更好地建立和執(zhí)行是十分有效的，所以在建立和完善內(nèi)控制度時要充分考慮以下幾點，首先要加強索賠意識、加強索賠管理；其次，要加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范；再次，要加強經(jīng)營部門對甲方資金狀況、履約能力、社會誠信度及相關項目情況的考查，降低合同執(zhí)行中的風險，酌情減少施工開發(fā)商項目，避免與信譽不良的開發(fā)商合作，嚴格控制墊資規(guī)模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確?；I資合理、安全運用，進而大大減少建筑施工企業(yè)經(jīng)營過程中的風險，確保內(nèi)控制度的高效運行。

（六）加大現(xiàn)代信息技術的投入和使用力度

現(xiàn)代社會是信息技術和知識經(jīng)濟的時代，信息技術的投入和應用對于企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善是十分重要的，也是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然要求。按照CO-SO內(nèi)部控制框架的要求，建筑施工企業(yè)構建的信息溝通渠道應當保證各項管理信息的提供，同時還要確保相關信息的可靠性和及時性，在符合國家既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎上確保內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行。

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（作者單位：北京市政四公司）