張煜明

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

張煜明

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活不可缺少的組成部分，已成為推動(dòng)和支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。因此中小企業(yè)的能否健康成長(zhǎng)直接影響著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。中小企業(yè)因“船小好調(diào)頭”，在發(fā)展中具備一定的靈活優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)又因其自身企業(yè)性質(zhì)、管理水平等的不足，也存在著很多的問(wèn)題，其中財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題是其核心問(wèn)題。本文針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問(wèn)題給出相應(yīng)的對(duì)策，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供一定的意見及建議。

中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 融資 投資

一、引 言

中小企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，為國(guó)家的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的繁榮作出了重要的貢獻(xiàn)。然而，中小企業(yè)在某些方面尤其是財(cái)務(wù)管理方面的不足制約了其自身的發(fā)展。中小企業(yè)通常只追求銷量和市場(chǎng)份額，忽略財(cái)務(wù)管理的核心地位，使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理模式之中，財(cái)務(wù)管理的作用得不到充分發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展受到限制。本文就其財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問(wèn)題進(jìn)行剖析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

二、財(cái)務(wù)管理概論

（一）財(cái)務(wù)管理的含義

企業(yè)的生產(chǎn)和再生產(chǎn)過(guò)程既是創(chuàng)造產(chǎn)品使用價(jià)值的過(guò)程，也是產(chǎn)品價(jià)值形成與實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，其中既包含物資的不斷運(yùn)動(dòng)過(guò)程，也包含著資金的不斷運(yùn)動(dòng)過(guò)程。資金的運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，即是企業(yè)的財(cái)務(wù)。而財(cái)務(wù)管理則是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)又稱理財(cái)目標(biāo)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的目的，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。確定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中具有極其重要的意義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的綜合表達(dá)為以下幾點(diǎn)：（1）利潤(rùn)最大化；（2）每股收益最大化；（3）股東財(cái)富最大化；（4）企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）財(cái)務(wù)管理的原則

財(cái)務(wù)管理的原則是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系所應(yīng)遵循的基本規(guī)范，即人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的、理性的認(rèn)識(shí)。這些從企業(yè)理財(cái)實(shí)踐中抽象出來(lái)并被實(shí)踐證明了的正確的行為規(guī)范，反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。

財(cái)務(wù)管理主要遵循八個(gè)原則，即：（1）系統(tǒng)原則；（2）平衡原則；（3）彈性原則；（4）比例原則；（5）優(yōu)化原則；（6）風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬權(quán)衡原則；（7）投資分散化原則；（8）貨幣時(shí)間價(jià)值原則。

（四）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是我們利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行的管理，即對(duì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系相關(guān)事務(wù)的管理，具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理任務(wù)的要求，在財(cái)務(wù)管理基本原則指導(dǎo)下，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

1、投資決策

投資是指以未來(lái)收回現(xiàn)金并獲得收益為目的而發(fā)生的當(dāng)前的現(xiàn)金流出的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)的投資決策按不同的標(biāo)準(zhǔn)可進(jìn)行不同的分類。一般做以下分類：

（1）直接投資和間接投資：直接投資決策要事先設(shè)計(jì)一個(gè)或幾個(gè)備選方案，通過(guò)對(duì)這些備選方案的分析和評(píng)價(jià)，從中選擇一個(gè)最佳方案。而間接投資決策只能通過(guò)證券的分析評(píng)價(jià)形成投資組合。

（2）長(zhǎng)期投資和短期投資：由于長(zhǎng)期投資所涉及的時(shí)間較長(zhǎng)，所以在進(jìn)行投資決策時(shí)要考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。而短期投資所涉及的時(shí)間較短，一般不考慮資金的時(shí)間價(jià)值。

2、籌資決策

籌資決策主要解決向誰(shuí)、在何時(shí)、籌措多少資金三個(gè)方面的問(wèn)題，其關(guān)鍵是決定各種資金來(lái)源在資金總額中所占的比重，即確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

3、股利分配決策

投資分配決策用于確定企業(yè)所獲得的利潤(rùn)中，有多少用于發(fā)放股利，有多少用于企業(yè)積累。過(guò)高的股利支付率會(huì)影響企業(yè)的再投資能力，會(huì)使企業(yè)未來(lái)的收益減少，造成股票價(jià)格下跌；過(guò)低的股利支付率可能會(huì)引起股東的不滿，同樣會(huì)引起股票價(jià)格的下跌。因此，企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和市場(chǎng)情況，制定最佳的股利分配政策。

4、營(yíng)運(yùn)資本管理

營(yíng)運(yùn)資本管理側(cè)重于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行管理，屬于日常財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。企業(yè)對(duì)此要有計(jì)劃地合理地調(diào)度資金，組織好資金收支在總體上及時(shí)點(diǎn)上的協(xié)調(diào)平衡，防止資金運(yùn)用失度和資金收支脫節(jié)，保證資金的流動(dòng)性，使資金暢通周轉(zhuǎn)。同時(shí)要嚴(yán)格財(cái)務(wù)紀(jì)律，杜絕一切貪污浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）財(cái)務(wù)管理的作用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，也是核心部分。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算控制，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資信等級(jí)，擴(kuò)大企業(yè)的融資能力等。它通過(guò)利用價(jià)值形式，采用統(tǒng)一的尺度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理，這些管理有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，并且以資金管理為中心，抓住企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件實(shí)施管理活動(dòng)，必然使其在企業(yè)管理中處于超然脫俗的地位。其管理作用是其它任何管理無(wú)法比擬的。財(cái)務(wù)管理能迅速反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而進(jìn)行有效經(jīng)營(yíng)監(jiān)督。企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來(lái)，通過(guò)核算、分析，可以檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，找到解決問(wèn)題的辦法。在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)、經(jīng)營(yíng)是否合理、技術(shù)是否先進(jìn)、產(chǎn)品是否對(duì)路，都可迅速通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)得到反映。經(jīng)營(yíng)者可根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的變化，及時(shí)校正自己的經(jīng)營(yíng)思路、經(jīng)營(yíng)方向，保證經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。由此可見，經(jīng)營(yíng)監(jiān)督主要是靠財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督以其特有的功能，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)督，而且這種監(jiān)督貫穿在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，其監(jiān)督的功能是其它監(jiān)督手段無(wú)法比擬的。總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全方位，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面，在企業(yè)管理中起統(tǒng)帥作用的管理。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大，中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。中小企業(yè)“船小好調(diào)頭”，經(jīng)營(yíng)機(jī)制比較靈活，應(yīng)變能力強(qiáng)，資金占用少、投資省、見效快，而且具有經(jīng)濟(jì)類型復(fù)雜、產(chǎn)品品種繁多、企業(yè)數(shù)量龐大和分布領(lǐng)域廣泛的特點(diǎn)，它們?cè)谙喈?dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。但中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)問(wèn)題似乎被大部分企業(yè)忽視了，聘請(qǐng)專職財(cái)務(wù)監(jiān)管的企業(yè)數(shù)量不多，大多是兼職會(huì)計(jì)或委托代理會(huì)計(jì)。有相當(dāng)一部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想落后，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理格局中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）僵化的管理模式

中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，其大部分又不是財(cái)務(wù)人員出身，而且以業(yè)務(wù)為主，其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏全局的財(cái)務(wù)理念，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。很多中小企業(yè)大多類似家庭式作坊，管理模式俗套，思想觀念落后，不愿也不懂推行現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者極易將企業(yè)作為家庭財(cái)產(chǎn)的延伸，為了全面控制而不愿分散所有權(quán)。造成財(cái)務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握，核算準(zhǔn)確率差，賬目較為混亂的情況，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理更無(wú)從談起。這往往可能使企業(yè)失去許多成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，先進(jìn)綜合的財(cái)務(wù)管理方法難以充分運(yùn)用。

（二）融資、投資的高難度

隨著改革開放的深化和發(fā)展空間的打開，中小企業(yè)對(duì)資金的需求越來(lái)越大。由于我國(guó)證券市場(chǎng)相對(duì)不夠發(fā)達(dá)，上市門檻高，只有極少數(shù)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理在資本市場(chǎng)能融資。而我國(guó)銀行目前貸款條件也更為嚴(yán)格，這些事實(shí)造成了中小企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)。另外，中小企業(yè)往往追求短期化投資目標(biāo)，由于自身規(guī)模小，貸款投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展。此外，由于財(cái)務(wù)管理落后，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析，盲目投資，造成投資不當(dāng)，資金更加短缺。

（三）不健全的財(cái)務(wù)制度

很多中小企業(yè)由小到大，企業(yè)管理跟不上，企業(yè)制度建設(shè)空白，大部分是靠主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學(xué)根據(jù)，很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作由于企業(yè)投資者的認(rèn)識(shí)不足，其管理存在很大的隨意性和盲目性，缺乏現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化管理的氛圍與意識(shí)，致使財(cái)務(wù)管理制度不健全、不科學(xué)、不完善。由于財(cái)務(wù)部門被企業(yè)投資者直接把持或由其親信把持，使得相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人才得不到有效施展，從而導(dǎo)致管理力量薄弱，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量差，會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)管理的制度不完善，使得財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有制度可依，很多財(cái)務(wù)人員只是依靠慣例來(lái)進(jìn)行運(yùn)作，沒(méi)有合理完善的機(jī)制為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作服務(wù)，沒(méi)有完善的審批，報(bào)銷制度為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

（四）素質(zhì)偏低的財(cái)務(wù)人員

企業(yè)在追求利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員不注重自己職業(yè)道德和價(jià)值觀念的錘煉，不注重自己對(duì)財(cái)務(wù)理論和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)了有的財(cái)務(wù)人員為了生存，保住飯碗，企業(yè)讓怎么干就怎么干，完全不能嚴(yán)格按照職業(yè)要求去做，這就造成了目前中小企業(yè)中存在的賬目不清、信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄等不良現(xiàn)象。

另外，中小企業(yè)多是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)人員絕大部分是家族成員，他們中的很多人可能并未經(jīng)過(guò)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理能力，甚至嚴(yán)重缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德。而真正的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士可能因?yàn)闊o(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系而難以在企業(yè)長(zhǎng)留。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）管理模式方面

我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)均是民營(yíng)企業(yè)，典型的管理模式就是投資者即是管理者。這些企業(yè)的私營(yíng)性質(zhì)決定了很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)利過(guò)于集中，實(shí)施家族化管理。而很多家族成員對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分、越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，從而造成財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真等情況的發(fā)生，并且監(jiān)管基本上起不到應(yīng)有的作用。這樣財(cái)務(wù)工作幾無(wú)管理可言，使得財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）融資投資方面

融資渠道窄、發(fā)展資金嚴(yán)重不足，一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。從直接融資來(lái)看，中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)直接融資的空間極為有限，利用債券和股票籌資的可能性很小。由于我國(guó)對(duì)企業(yè)發(fā)行股票和債券上市融資條件苛刻，中小企業(yè)很難滿足，只能望“市”興嘆。從間接融資來(lái)看，中小企業(yè)過(guò)度依賴銀行貸款。但是，實(shí)務(wù)中各大商業(yè)銀行往往競(jìng)相爭(zhēng)取大企業(yè)為客戶，而忽視中小企業(yè)，中小企業(yè)得到的貸款份額非常少。于是，不少中小企業(yè)只好轉(zhuǎn)向民間資本，高利借貸泛濫，在加重中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，也擾亂了正常金融秩序。正是由于融資困難，很多中小企業(yè)即使有好的項(xiàng)目也很難實(shí)施，極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者。它們大都屬于個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)財(cái)務(wù)人員很少參與企業(yè)的投資決策，大部分投資者素質(zhì)不高，缺乏科學(xué)的投資理念，他們憑自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行項(xiàng)目決策，缺少財(cái)務(wù)的可行性論證和市場(chǎng)調(diào)研，投資方向往往難以把握。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例較大型企業(yè)數(shù)量多，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以這些企業(yè)總是期望盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、投資規(guī)模的擴(kuò)大和新項(xiàng)目的大量涌現(xiàn)，中小企業(yè)的決策者僅憑自身的能力，很難做出正確的投資決策，導(dǎo)致投資失誤，甚至破產(chǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力，在加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)的同時(shí)，由于缺乏投資分析和論證，造成了投資嚴(yán)重失誤。

（三）財(cái)務(wù)制度方面

健全的財(cái)務(wù)制度使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理有法可依，保證了企業(yè)健康有序地發(fā)展。但中小企業(yè)在財(cái)務(wù)制度方面存在很多問(wèn)題。具體分為：（1）財(cái)務(wù)流程不規(guī)范。規(guī)范的財(cái)務(wù)流程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行的保證。但從財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況來(lái)看，不少中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)工作實(shí)際操作過(guò)程中存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策未形成一套規(guī)范的程序，決策結(jié)果沒(méi)有經(jīng)過(guò)考查和分析，只由個(gè)別管理人員主觀決斷；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料編制不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，一些企業(yè)虛構(gòu)數(shù)據(jù)，編制出兩套、甚至多套財(cái)務(wù)資料，應(yīng)付工商、稅務(wù)的檢查以及銀行貸款的要求。（2）財(cái)務(wù)管理體制不健全。缺乏科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制薄弱，致使資產(chǎn)管理效率低下，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。（3）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。不少中小企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部委托會(huì)計(jì)事務(wù)所處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，或者任用自己的親屬擔(dān)當(dāng)。有的企業(yè)雖設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但分工不明、職責(zé)不清，使得財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

（四）財(cái)務(wù)人員方面

中小企業(yè)多是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)人員絕大部分是家族成員，他們中的很多人可能并未經(jīng)過(guò)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理能力，甚至嚴(yán)重缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德。而真正的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士可能因?yàn)闊o(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系而難以在企業(yè)長(zhǎng)留。從而導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無(wú)證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

五、改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）管理模式的專業(yè)化

中小企業(yè)的管理模式多為家族管理，這種權(quán)度嚴(yán)重失衡的財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者知識(shí)不足、管理觀念落后、對(duì)新的財(cái)務(wù)管理理論與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)與了解的情況下，勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)許多負(fù)面的影響。家族式的中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期具有一定優(yōu)勢(shì)，家族成員擔(dān)任重要財(cái)務(wù)崗位也無(wú)可厚非。隨著企業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生變化，引入職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行專業(yè)化管理成為必然。這時(shí)就需要企業(yè)建立一個(gè)新的制度來(lái)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決策行為，包括財(cái)務(wù)決策、信息分享、信息披露制度、決策權(quán)分享以及董事會(huì)制度等。只有通過(guò)嚴(yán)格實(shí)行上述制度，才能形成有效的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率。

同時(shí)，要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，切實(shí)樹立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理過(guò)程中的核心地位，要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。在以財(cái)務(wù)管理為前提和基礎(chǔ)上，采用非強(qiáng)制方式，以人為本，圍繞人的價(jià)值管理開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)關(guān)系并充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，并將財(cái)務(wù)管理擺在一個(gè)重要的位置上，這對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率，建立和完善財(cái)務(wù)制度具有十分重要的意義。

（二）融資、投資的合理化

1、融資方面

（1）抓住創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)開啟這一契機(jī)，拓寬融資渠道。歐美國(guó)家自20世紀(jì)80年代初就創(chuàng)立了創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)作為資本市場(chǎng)的重要組成部分，可為中小企業(yè)融資開辟新的渠道。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的上市條件相對(duì)于主板市場(chǎng)來(lái)說(shuō)較寬松，中

小企業(yè)中的優(yōu)秀者可在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市，拓展融資空間。創(chuàng)業(yè)板是完善中國(guó)資本市場(chǎng)層次與結(jié)構(gòu)、拓展資本市場(chǎng)深度與廣度的重要渠道，有利于強(qiáng)化資本市場(chǎng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，有利于中小企業(yè)走出融資困境。

（2）制定和完善有利于發(fā)展的金融政策。改革的實(shí)踐證明，中小企業(yè)普遍面臨著融資困難的境況，如果單靠“放小”的政策是不夠的，必須實(shí)行改革與扶持的雙重政策。各金融機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到支持中小企業(yè)發(fā)展的重要意義，在實(shí)際金融支持上，切實(shí)根據(jù)誰(shuí)具備條件就鼓勵(lì)誰(shuí)去發(fā)展，實(shí)行哪個(gè)企業(yè)擁有名牌產(chǎn)品、在競(jìng)爭(zhēng)中有優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)該支持哪個(gè)企業(yè)的原則發(fā)放貸款。進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，發(fā)展適合中小企業(yè)特點(diǎn)的直接融資方式，盡快建立和健全專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)體系。

（3）建立民營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保體系。按地域成立管理委員會(huì)，設(shè)立特定基金（包括擔(dān)?；?、互助基金等），其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府融資機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，實(shí)行基金封閉運(yùn)行管理，集中支持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。另外，建立的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)要以服務(wù)為宗旨，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保金收取，不能以民營(yíng)企業(yè)的融資成本為代價(jià)，應(yīng)為民營(yíng)企業(yè)提供信用保證，以幫助它們從一般商業(yè)銀行獲得貸款。要利用政府的信譽(yù)和有限的資金，減少金融部門對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，帶動(dòng)一般商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)的資金投放到政府鼓勵(lì)發(fā)展的中小企業(yè)。

2、投資方面

中小企業(yè)的資金十分有限，因此，要慎重投資，科學(xué)做出決策。這就要求在投資之前，要進(jìn)行充分的調(diào)研和論證，把投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，避免投資的盲目性。對(duì)內(nèi)投資也要十分慎重，對(duì)新產(chǎn)品試制、人力資源的投資是必要的，但是要考慮到投資的可行性。

（1）建立規(guī)范、科學(xué)的投資管理機(jī)構(gòu)?？朔行∑髽I(yè)投資的盲目性，完善投資管理機(jī)制。中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段都能夠進(jìn)行監(jiān)督。

（2）堅(jiān)持成本效益原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，任何經(jīng)濟(jì)行為的展開都必須符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的“成本——效益分析原則”。當(dāng)我們的行為具有利益的眼光，符合“邊際利益大于邊際成本”的經(jīng)濟(jì)學(xué)原則之時(shí)，我們的行為才會(huì)帶來(lái)源源不斷的財(cái)富，這樣的行為也是最符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原則的行為。企業(yè)做出的每一項(xiàng)活動(dòng)都要考慮其效益與成本。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)詳細(xì)列明各種方案的所有潛在成本和效益，堅(jiān)持效益大于成本，通過(guò)比較分析來(lái)確定項(xiàng)目的可行性，因此對(duì)于財(cái)務(wù)決策既要考慮成本，也要考慮效益，二者不可分割。

（三）財(cái)務(wù)制度的健全化

完善并強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，明確責(zé)任。有制度可依，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的前提。完善財(cái)務(wù)管理工作，健全日常財(cái)務(wù)收支程序，健全會(huì)計(jì)審核流程，加強(qiáng)票據(jù)管理。具體可從以下兩點(diǎn)做起：

1、建立中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，包括的內(nèi)容主要有:會(huì)計(jì)憑證的種類、格式及填制、傳遞程序；會(huì)計(jì)科目名稱和格式；賬簿組織形式和格式；記賬方法、記賬程序和記賬規(guī)則；費(fèi)用歸集，成本計(jì)算方法和財(cái)產(chǎn)清查方法；會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式、編制方法；會(huì)計(jì)資料的分析利用；會(huì)計(jì)檔案的保管和銷毀規(guī)定。

2、建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度，包括的內(nèi)容主要有:流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（現(xiàn)金收支管理辦法、銀行存款管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法）；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；成本費(fèi)用管理（費(fèi)用報(bào)銷辦法、成本計(jì)算與分析）制度；采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制辦法；企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理制度；企業(yè)利潤(rùn)及其分配管理制度；工資及福利制度；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員配備制度。

通過(guò)一系列的制度、規(guī)范，使得財(cái)務(wù)管理有序的進(jìn)行。制定了相應(yīng)的制度，還需要建立健全財(cái)務(wù)崗位管理責(zé)任制，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，對(duì)不按制度的業(yè)務(wù)處理要堅(jiān)決予以糾正。

（四）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)化

我國(guó)倡導(dǎo)以人為本，人才隊(duì)伍的建設(shè)在每個(gè)領(lǐng)域都應(yīng)該受到重視。在中小企業(yè)中，尤其要注重財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高業(yè)務(wù)水平，有針對(duì)性地組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，認(rèn)真抓好財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，努力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員既要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，也要拓寬知識(shí)面，這樣才能立足本職工作，提高財(cái)務(wù)管理人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德觀念，增強(qiáng)抵制腐朽思想文化和生活方式的侵蝕的能力。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，改革財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。具體可從以下三點(diǎn)做起：①嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。②定期組織、財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》。③財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)分設(shè)。中小企業(yè)要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，突出財(cái)務(wù)管理的職能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

六、結(jié) 論

在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的形勢(shì)下，中小企業(yè)要想生存并取得發(fā)展，在發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，更要注重缺點(diǎn)的彌補(bǔ)，尤其是財(cái)務(wù)管理方面所存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著諸多問(wèn)題如管理模式僵化、制度不完善、資金拓展局限、投資不科學(xué)等等。要完全解決這些問(wèn)題，中小企業(yè)就必須樹立科學(xué)的發(fā)展觀，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理并充分地進(jìn)行資金的分配利用，重視企業(yè)人才的培養(yǎng)等等。只有這樣，中小企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中持續(xù)健康穩(wěn)步地發(fā)展下去。

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Problems in Financial Management of Small and Medium-sized Enterprises and Countermeasures

ZHANG Yu-ming
Hebei University of Technology,Tianjin 300401

With the rapid development of China's market economy,SMEs have become an indispensable part of social and economic life and important forces to promote and support the development of the national economy.Therefore,the healthy growth of SMEs directly affects the speed of China's national economic development.The SMEs have certain flexibility advantages in the development because of their flexibility,but at the same time,there are many problems because of their own enterprise nature and management level,among which financial management is the core problem.This paper gives corresponding countermeasures for many problems existed in the financial management and provide some advice and suggestions for the healthy development of SMEs.

SMEs,Financial Management,Financing,Investment

F275

A

張煜明，女，河北邯鄲人，河北工業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；天津，300401