●孫爽 陳金磊

銀行呆賬核銷審查應(yīng)重點關(guān)注五方面

●孫爽 陳金磊

所謂銀行呆賬，是指銀行債務(wù)到期后,本金或利息經(jīng)過至少一個月仍未償付，處于呆滯狀況但尚未確定為壞賬的應(yīng)收、暫付款項。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)下行增大金融風(fēng)險，銀行發(fā)生呆賬的機(jī)率隨之增加，李克強總理在政府工作報告中提出，要“守住不發(fā)生系統(tǒng)性和區(qū)域性金融風(fēng)險的底線”，財政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2013修訂版）》也有“財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒胫睂俳鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬核銷的監(jiān)督管理。每年累計檢查覆蓋面不低于金融企業(yè)當(dāng)年核銷金額的20%”的規(guī)定。銀行呆賬核銷應(yīng)遵循相關(guān)原則，并提供確鑿證據(jù)，然而在實際工作中，基于自身利益，金融機(jī)構(gòu)違規(guī)申報呆賬核銷的案例屢見不鮮。為就地開展銀行呆賬核銷審核工作，更好地履行工作職責(zé)，本文結(jié)合工作實際，提出了銀行呆賬核銷審查應(yīng)重點關(guān)注的五個方面。

一、關(guān)注銀行是否盡一切可能積極進(jìn)行追索

一方面由于沒有領(lǐng)會財金〔2015〕60號文件的精神，另一方面出于維護(hù)客戶關(guān)系、降低追索成本等方面的考慮，在部分銀行申請核銷的貸款中存在未采取一切可行措施積極進(jìn)行追收、追收未果后未能及時進(jìn)行訴訟、判決后未能積極處置抵押物等消極追索現(xiàn)象。

因此在查閱資料、訪談相關(guān)業(yè)務(wù)人員時應(yīng)重點關(guān)注銀行是否在考慮客戶實際情況的同時，采取一切盡可能的措施進(jìn)行追索，追索未果后是否及時進(jìn)行訴訟，是否申請資產(chǎn)保全，判決后是否及時申請強制執(zhí)行,是否積極處理抵押物等。

二、關(guān)注應(yīng)核銷未核銷情況

為了績效考核，銀行具有掩蓋不良貸款、消極認(rèn)定呆賬、消極申請核銷的動機(jī)。

因此審查中應(yīng)重點關(guān)注貸款五級分類的調(diào)整是否合規(guī)，是否存在人為違規(guī)調(diào)級的情況，是否有符合呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而未予以認(rèn)定并申請核銷的情況。

三、關(guān)注呆賬形成的責(zé)任認(rèn)定與責(zé)任追究

出于對員工的照顧等因素，部分銀行存在責(zé)任認(rèn)定與責(zé)任追究不夠嚴(yán)肅、未按照規(guī)定及時向有關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行書面報告等問題。

因此審查中不僅要在資料查詢中確定責(zé)任認(rèn)定的合理性，又要實地探訪確認(rèn)責(zé)任追究的真實性，還要向有關(guān)監(jiān)管部門了解責(zé)任追究的知曉情況。

四、關(guān)注抵債資產(chǎn)管理情況

部分銀行出于節(jié)省過戶費用、抵債資產(chǎn)處置難度較高等考慮，未將抵債資產(chǎn)入賬，另有銀行雖然入賬但疏于管理，因而未能妥善保管抵債資產(chǎn)、未能及時處置抵債資產(chǎn)。

因此在審查中重點關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)在履行法院三次拍賣一次變賣的程序后仍無法變價的是否及時將相關(guān)資產(chǎn)納入抵債資產(chǎn)賬目，是否有抵債資產(chǎn)存放環(huán)境及資產(chǎn)自身的質(zhì)量保障等情況的相關(guān)檢查記錄，抵債資產(chǎn)的存賬時間是否逾期。

五、關(guān)注呆賬核銷后的管理是否到位

核銷后的呆賬對財務(wù)報表失去了影響力，此時銀行容易放松相關(guān)管理，如：未建立統(tǒng)一的呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度；雖建立臺賬，但并沒有充分的追收記錄及最終追收結(jié)果。

因此審查中應(yīng)重點看有無呆賬銷案后的管理臺賬，是否有完善的繼續(xù)追收的相關(guān)記錄，有無追索成果等。■

（作者單位：財政部駐青島專員辦）

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）