■ 買 生 副教授 單勝男 楊英英（石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 新疆石河子 832000）

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融入企業(yè)社會(huì)責(zé)任的公司治理要素研究

■ 買 生 副教授 單勝男 楊英英（石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 新疆石河子 832000）

內(nèi)容摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，公司社會(huì)責(zé)任與公司治理的融合趨勢(shì)已經(jīng)勢(shì)不可擋。本文通過將公司治理（內(nèi)外部治理）要素與企業(yè)社會(huì)責(zé)任各個(gè)層次上的要素分別進(jìn)行融合，獲得了公司治理新的要素。這一新的治理要素的獲取，彌補(bǔ)了公司治理制度的缺陷，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供了理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任 公司治理 要素融合 治理缺陷

問題的提出

從安然、世通事件到“毒奶粉”、“富士康員工跳樓”，以及“宜家肉丸的馬肉風(fēng)波”與“多美滋第一口奶”，紛紛引起了人們的廣泛關(guān)注，企業(yè)頻發(fā)的社會(huì)責(zé)任事件，使人們開始重視公司治理方面的問題。從這些事件中可以發(fā)現(xiàn)，由于公司內(nèi)部或者外部某些原因，公司出現(xiàn)治理缺陷，這種“三會(huì)一層”的治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了阻礙作用。因此，對(duì)公司治理的研究有必要去突破原有的思維模式，轉(zhuǎn)向企業(yè)道德、問責(zé)制、信息披露和相關(guān)社會(huì)責(zé)任報(bào)告等方向。

目前一些學(xué)者對(duì)公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的研究，提出的觀點(diǎn)有：企業(yè)社會(huì)責(zé)任是公司治理的一個(gè)維度；公司治理是企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)的重要支柱之一；公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任既相互聯(lián)系又各自獨(dú)立。進(jìn)一步的研究從公司內(nèi)外部環(huán)境的維度對(duì)公司社會(huì)責(zé)任治理的形成提出的觀點(diǎn)包括：通過公司治理、戰(zhàn)略、組織與制度、審計(jì)等內(nèi)部形式將社會(huì)責(zé)任遵從意識(shí)導(dǎo)入新的行為規(guī)則；通過法律、行政和市場(chǎng)等外部手段強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。這些研究說明了企業(yè)社會(huì)責(zé)任和公司治理的內(nèi)在關(guān)系，也提出了從公司內(nèi)外部環(huán)境不同角度體現(xiàn)的社會(huì)責(zé)任治理思想。然而，這些研究都未能系統(tǒng)解釋如何去重新構(gòu)建公司治理，來有效彌補(bǔ)公司治理的缺陷。

建立和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任的機(jī)制，需要將社會(huì)責(zé)任整合到公司治理結(jié)構(gòu)中，為企業(yè)決策建立一套新的治理機(jī)制，這是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要一環(huán)。因此，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以及企業(yè)價(jià)值得到最大化，必須重新審視公司治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任融入進(jìn)去，獲得新的治理要素。本文旨在深入探討公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任一般性原理，希望在社會(huì)責(zé)任與公司治理的相互聯(lián)系中，找到實(shí)現(xiàn)公司社會(huì)責(zé)任治理的途徑，進(jìn)而構(gòu)建有利于公司治理在企業(yè)社會(huì)責(zé)任中發(fā)展的機(jī)制和管理策略。由此，本文研究強(qiáng)調(diào)的是聯(lián)接公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)途徑。

公司治理缺陷

公司治理一直是一個(gè)全球性話題，尤其是在安然事件之后。公司治理問題最初隨著股份有限公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生，核心是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是減少代理成本、增加股東和利益相關(guān)者收益的一系列制度安排。傳統(tǒng)的公司治理是以“兩權(quán)分離”為基礎(chǔ)的，主要有助于塑造公司的董事、股東和經(jīng)理之間的關(guān)系，從而解決代理沖突以此來提高公司的業(yè)績(jī)。委托-代理理論被學(xué)界公認(rèn)為是公司治理的理論基礎(chǔ)，也作為公司治理的支柱理論。公司治理存在的問題主要是有關(guān)委托-代理理論為導(dǎo)向的治理缺陷。

目前來說，委托代理理論已經(jīng)無法跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，隨著企業(yè)開始尋求更加透明的、負(fù)責(zé)任的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者，越來越多的企業(yè)在業(yè)務(wù)實(shí)踐中承諾誠(chéng)實(shí)和公平的公司治理原則。同時(shí)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的加入，使公司治理開始推動(dòng)社會(huì)管制考慮更廣泛的倫理問題。近數(shù)十年來，企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)取得了巨大進(jìn)步，使股東目標(biāo)和利益相關(guān)者的外部效應(yīng)得到均衡，也正在逐漸融合成公司治理的常規(guī)守則。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主要關(guān)注點(diǎn)是建立對(duì)利益相關(guān)者重視和履行對(duì)他們的責(zé)任，通過自我調(diào)節(jié)和共同調(diào)控，使公司通過正式的結(jié)構(gòu)管轄反映利益相關(guān)者群體的利益，進(jìn)而彌補(bǔ)治理缺陷。

公司社會(huì)責(zé)任與公司治理的內(nèi)在聯(lián)系

（一）更廣泛的公司治理構(gòu)成要素

公司治理是一個(gè)體系，目前許多公司都采用股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層“三會(huì)一層”的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，然而其外部治理只涉及市場(chǎng)，卻忽略了政府與中介機(jī)構(gòu)。在后來的研究中，學(xué)者們發(fā)現(xiàn)不應(yīng)該忽視政府和中介機(jī)構(gòu)兩個(gè)主體。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)治理理論實(shí)現(xiàn)了政府、市場(chǎng)與社會(huì)三者之間的互動(dòng)與共進(jìn)，遵循“政府主導(dǎo)、多方參與、民主決策和透明有效”的原則，彰顯了現(xiàn)代社會(huì)公共價(jià)值。這一網(wǎng)絡(luò)不僅具備股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層之間的層級(jí)機(jī)構(gòu)，還包括外部的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，例如有法律意義的契約關(guān)系、政治、文化環(huán)境下的關(guān)系等。

因此，基于以上理論基礎(chǔ)，本文獲得了更廣泛的公司治理架構(gòu)，除了考慮到股東與董事的利益，還應(yīng)該盡可能的考慮到員工及外部利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司、社會(huì)、環(huán)境的三者平衡（見圖1）。

圖1　更廣泛的公司治理構(gòu)成要素

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的構(gòu)成要素

1.企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為層。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)復(fù)雜的層次系統(tǒng)，其眾多的核心主題都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間構(gòu)成關(guān)系，匡海波與買生（2012）在ISO26000的基礎(chǔ)上提出了公司社會(huì)責(zé)任要素，在7個(gè)核心主題上又加了“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”這一要素，并對(duì)每個(gè)要素進(jìn)行分解，這些要素及應(yīng)對(duì)措施共同集合構(gòu)成了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)（見表1）。

2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任結(jié)果層。企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展已逐漸成熟，這不僅是企業(yè)追求更道德的社會(huì)文明的結(jié)果，也是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境共同施壓的結(jié)果。社會(huì)責(zé)任的實(shí)施已是大勢(shì)所趨，尤其是加入世貿(mào)組織后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，社會(huì)責(zé)任的履行更加迫切。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，能夠留住人才，并且提升社會(huì)地位，受到社會(huì)的廣泛好評(píng)，獲得廣泛的贊譽(yù)。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任能夠增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高外在影響，提升企業(yè)價(jià)值，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)與社會(huì)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。例如：樹立企業(yè)的形象與聲譽(yù)，提高了顧客忠誠(chéng)度。

3.企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理層。企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境三方面的有效實(shí)施，主要包含以下四個(gè)環(huán)節(jié)：策略管理、執(zhí)行管理、績(jī)效管理、溝通管理。策略管理主要與整體發(fā)展戰(zhàn)略一致，與企業(yè)文化、核心價(jià)值觀相匹配，明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)和重點(diǎn)；執(zhí)行管理是對(duì)企業(yè)的事前事中事后的全程管理；績(jī)效管理包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境三方面內(nèi)容，建立指標(biāo)體系并對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估；溝通管理是與利益相關(guān)者之間進(jìn)行溝通交流，例如企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布。

（三）要素之間的關(guān)系

1.從外部治理的角度。第一，政府治理。政府在公司治理中占據(jù)重要位置，它從宏觀把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，不僅為企業(yè)提供良好的政治資源，還為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。2006年頒布的《公司法》里面明確要求公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。說明社會(huì)責(zé)任已經(jīng)上升到了國(guó)家層面，而政府恰恰為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任創(chuàng)造條件和提供服務(wù)。因此，政府應(yīng)該建立并修改相關(guān)的法律法規(guī)制度來規(guī)制企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，并且還要做好全方位的行政監(jiān)督作用，使企業(yè)朝著健康有序的方向發(fā)展。

一方面，政府通過立法的形式，說明社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為強(qiáng)制性內(nèi)容，成為“硬性”指標(biāo)。政府通過頒布相關(guān)法律讓企業(yè)依法履行社會(huì)責(zé)任，以此來解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中存在的問題，為企業(yè)進(jìn)入國(guó)際舞臺(tái)提供支持與保障。與此同時(shí)，企業(yè)通過遵守法律制度積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，與其它企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)并承擔(dān)納稅義務(wù)，維護(hù)員工和消費(fèi)者的合法利益以及保障股東的合法權(quán)益，為經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。另一方面，政府監(jiān)督主要是指對(duì)某一事件的環(huán)節(jié)和過程進(jìn)行監(jiān)視、督促和管理。我國(guó)政府主要在工商、安監(jiān)、職業(yè)健康、員工權(quán)益保障等方面進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)出現(xiàn)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，若情節(jié)嚴(yán)重追究其刑事責(zé)任。通過政府的監(jiān)督可以保證相關(guān)法律的順利執(zhí)行，預(yù)防和約束相關(guān)企業(yè)的違法行為，并根據(jù)法律執(zhí)行的效果對(duì)其進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而能更好的促使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。

第二，市場(chǎng)治理。市場(chǎng)治理作為政府治理的輔助與補(bǔ)充，可以為被規(guī)制者提供真實(shí)信息，規(guī)范企業(yè)的行為，同時(shí)降低政府的壟斷性，使市場(chǎng)治理成為不可或缺的一部分。下文對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入、行業(yè)自律、CSR報(bào)告、CSR認(rèn)證、責(zé)任投資、社會(huì)監(jiān)督六方面進(jìn)行描述。

我國(guó)市場(chǎng)準(zhǔn)入的前提主要是保護(hù)經(jīng)濟(jì)、人權(quán)、勞工、環(huán)境等方面的主題，來保護(hù)工人權(quán)利和支持公平競(jìng)爭(zhēng)，以此達(dá)到對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的良好控制。良好的市場(chǎng)秩序?yàn)榻?jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，公平公正的市場(chǎng)秩序，能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)的和諧，促進(jìn)我國(guó)貿(mào)易的健康發(fā)展，并且提升企業(yè)的自身形象。

行業(yè)協(xié)會(huì)與政府有著相當(dāng)大的聯(lián)系，是政府監(jiān)管的替代，可以幫助政府做些力所能及的事務(wù)。行業(yè)協(xié)會(huì)的自律行為在市場(chǎng)治理中占據(jù)極其重要的位置，對(duì)市場(chǎng)治理的順利實(shí)施起了積極作用。例如行業(yè)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《職業(yè)病防治規(guī)定》、《能源效率標(biāo)識(shí)管理辦法》、《站在維護(hù)人民群眾根本利益和人權(quán)的高度認(rèn)識(shí)安全生產(chǎn)》等幾項(xiàng)政策，分別從人權(quán)勞動(dòng)實(shí)踐、環(huán)境、消費(fèi)者健康和安全等方面對(duì)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了闡述。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的產(chǎn)生順應(yīng)了社會(huì)對(duì)企業(yè)的要求，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)本身也意識(shí)到承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性，以此獲得社會(huì)的認(rèn)可。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告經(jīng)歷了從單項(xiàng)向綜合性的演變，它的產(chǎn)生并非偶然，促進(jìn)了企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境的和諧發(fā)展。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任認(rèn)證必須與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展聯(lián)系起來，不僅可以提高企業(yè)管理水平，還可以增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得國(guó)際認(rèn)可。目前我國(guó)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)主要有畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所（KPMG）、挪威船級(jí)社（DNV）、法國(guó)國(guó)際檢驗(yàn)局（BV）、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所、通用公證行（SGS）、上海質(zhì)量體系審驗(yàn)中心等。

近年，我國(guó)的社會(huì)責(zé)任投資發(fā)展迅速，2008年3月，獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的興業(yè)社會(huì)責(zé)任投資基金首次將社會(huì)責(zé)任指標(biāo)納入考核體系中，這標(biāo)志著我國(guó)的社會(huì)責(zé)任投資正式與國(guó)際接軌。我國(guó)機(jī)構(gòu)投資者主要指的是一些基金公司，例如建信基金、興業(yè)全球基金、阿拉善SEE生態(tài)基金等。這些基金公司主要關(guān)注社會(huì)、環(huán)境和道德這三個(gè)方面，為公司治理的有效實(shí)施提供了前提。

企業(yè)作為社會(huì)的一份子，時(shí)刻接受社會(huì)的監(jiān)督，例如民眾、社會(huì)團(tuán)體和新聞?shì)浾?。民眾監(jiān)督大多是企業(yè)的勞動(dòng)者和消費(fèi)者，他們大多關(guān)注自身權(quán)益能否得到保障，能否獲得優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，以及環(huán)境保護(hù)能否落實(shí)到位。社會(huì)團(tuán)體的監(jiān)督如消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、環(huán)保協(xié)會(huì)等，以彌補(bǔ)政府監(jiān)督的不足，建立全方位的監(jiān)督體系。一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，他們會(huì)通過批評(píng)、控告、輿論傳播等形式，直到企業(yè)改正。新聞?shì)浾摫O(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督的重要工具，包括通過網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)刊等形式進(jìn)行報(bào)導(dǎo)和評(píng)論。

表1　企業(yè)社會(huì)責(zé)任要素

2.從內(nèi)部治理的角度。第一，股東會(huì)。股東是與企業(yè)的利益息息相關(guān)的利益群體，企業(yè)的責(zé)任就是保障股東利益不受侵害。股東不僅關(guān)心自身權(quán)益報(bào)酬，更關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和可持續(xù)性，這樣才能源源不斷獲得自己想要的權(quán)益。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)遇到對(duì)企業(yè)不利的情況，也是股東們十分關(guān)注的問題。因此，股東在企業(yè)里會(huì)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以降低企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理成本的投資，維護(hù)股東價(jià)值，提高企業(yè)形象，增加企業(yè)價(jià)值，使企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著人們觀念的轉(zhuǎn)變，股東開始關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)性，將其上升為戰(zhàn)略程度，正在為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造新機(jī)會(huì)。這種長(zhǎng)遠(yuǎn)的模式能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，是提高企業(yè)績(jī)效的基本要素。

第二，董事會(huì)。董事會(huì)是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心，是維系公司的生存命脈。董事會(huì)治理效率程度，往往與董事會(huì)的制度建設(shè)、結(jié)構(gòu)設(shè)置、戰(zhàn)略決策能力以及對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)控有關(guān)。

董事會(huì)制度保證董事會(huì)能夠在企業(yè)中行使自身職能，確保自身才能會(huì)在企業(yè)中得到完美的發(fā)揮。它關(guān)乎到企業(yè)文化的形成與建立、確定重大項(xiàng)目的實(shí)施、平衡股東與利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效。董事會(huì)結(jié)構(gòu)設(shè)置的主要目的就是便于董事進(jìn)行決策，一般情況下會(huì)設(shè)立內(nèi)部與外部董事、獨(dú)立董事與關(guān)聯(lián)董事、各專業(yè)類別的董事等類型。在戰(zhàn)略決策方面，董事會(huì)主要制定公司戰(zhàn)略，決定公司的發(fā)展方向，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。董事會(huì)的戰(zhàn)略決策影響著企業(yè)文化、核心價(jià)值觀的形成，并關(guān)系著企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。

第三，監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)的主要任務(wù)就是對(duì)公司的財(cái)務(wù)、管理和運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范和約束企業(yè)的不正當(dāng)行為。監(jiān)事會(huì)設(shè)置重點(diǎn)是提高監(jiān)事會(huì)監(jiān)管的效率，進(jìn)而提高企業(yè)的效率。監(jiān)事會(huì)的治理效率往往與監(jiān)事制度的建立和監(jiān)事會(huì)的成員質(zhì)量有關(guān)。

目前，我國(guó)的監(jiān)事制度主要是股東監(jiān)事制度和員工監(jiān)事制度。員工監(jiān)事的加入可以有效避免股東的控制，能夠制衡股東與利益相關(guān)者的利益，能夠站在利益相關(guān)者的角度去監(jiān)督企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任過程中的違規(guī)行為。監(jiān)事會(huì)成員的質(zhì)量主要是成員應(yīng)該具有較好的教育背景和工作經(jīng)驗(yàn)，在無形中提高企業(yè)的聲譽(yù)，進(jìn)而獲得一些外界資源的支持。姚偉鋒、魯桐（2010）通過實(shí)證檢驗(yàn)證明了監(jiān)事會(huì)成員的質(zhì)量能夠提高企業(yè)的效率。

第四，經(jīng)理層。經(jīng)理由董事會(huì)授權(quán)依法行使自身權(quán)利，主要職責(zé)就是負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理。為了讓經(jīng)理能夠?yàn)槠髽I(yè)盡職盡責(zé)，必須對(duì)其建立激勵(lì)約束機(jī)制與問責(zé)制，讓其發(fā)揮自身潛力，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

激勵(lì)約束機(jī)制主要包括績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和薪酬的績(jī)效考核體系。說明其薪酬與公司的業(yè)績(jī)和企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)施情況相關(guān)，若企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)施較好，薪酬就會(huì)提高。問責(zé)制的產(chǎn)生彌補(bǔ)了代理理論的弊端，經(jīng)理層需要一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部管理系統(tǒng)來保護(hù)投資者。經(jīng)理層應(yīng)該通過信息披露的方式來增加透明度，使股東和其它利益相關(guān)者能夠公平公正監(jiān)督其履行的職責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行問責(zé)追究。

（四）要素的融合

公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任是相通連續(xù)共存的組成部分，兩者是對(duì)企業(yè)問責(zé)連續(xù)體的補(bǔ)充。其目的就是作為綜合性的框架，旨在調(diào)和企業(yè)一致性和企業(yè)績(jī)效問題。公司社會(huì)責(zé)任和公司治理的理論基礎(chǔ)是利益相關(guān)者理論，兩者不僅具有共同的理論基礎(chǔ)，還有相同的理論內(nèi)核。在公司治理中，受托責(zé)任是其產(chǎn)生的重要原因，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任顧名思義，責(zé)任占據(jù)著重要的核心地位，企業(yè)本質(zhì)是公司治理的理論基石，還是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵，因此得出企業(yè)的本質(zhì)決定了公司治理與公司社會(huì)責(zé)任的融合。根據(jù)已有學(xué)者的研究，說明公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任的融合是可行和必要的。因此針對(duì)上述研究，本文提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任和公司治理的融合要素（見表2）。

跨國(guó)市場(chǎng)的監(jiān)管和社會(huì)變化的趨同，使圍繞公司社會(huì)責(zé)任和公司治理的融合引起了廣泛的關(guān)注。這一模型的構(gòu)建不僅會(huì)給從業(yè)者、政策制定者、監(jiān)管者、企業(yè)和非政府組織解決企業(yè)監(jiān)管的不斷變化提供工具，也可以去發(fā)現(xiàn)探索治理和責(zé)任的合成對(duì)企業(yè)和社會(huì)宣傳的現(xiàn)行做法的影響。通過CSR的行為層、結(jié)果層、管理層與公司治理的內(nèi)外部結(jié)合而成的要素，還需要進(jìn)一步的實(shí)證檢驗(yàn)來選擇核心要素，將為之后的研究提供理論支撐。

表2　企業(yè)社會(huì)責(zé)任和公司治理融合要素的選取

結(jié)論與建議

公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間的相互作用不斷發(fā)展。一方面，公司治理逐漸成為一個(gè)框架，以確保公眾、企業(yè)的利益；另一方面，企業(yè)社會(huì)責(zé)任驅(qū)動(dòng)的社會(huì)聯(lián)盟越來越注重公司治理反映公司的良心和利益相關(guān)者問責(zé)的長(zhǎng)期承諾。本文通過將公司治理的外部治理（政府與市場(chǎng)）與企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為層上的要素進(jìn)行融合獲得了法律法規(guī)、監(jiān)督責(zé)任和市場(chǎng)準(zhǔn)入、行業(yè)自律、CSR報(bào)告、CSR認(rèn)證、責(zé)任投資、社會(huì)監(jiān)督這些要素；股東會(huì)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的結(jié)果層要素進(jìn)行融合獲得風(fēng)險(xiǎn)偏好、權(quán)益報(bào)酬、可持續(xù)要素；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層與企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理層上的要素融合分別獲得董事會(huì)制度建設(shè)、結(jié)構(gòu)設(shè)置、戰(zhàn)略決策能力、對(duì)管理層監(jiān)控、監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)、成員質(zhì)量、激勵(lì)約束機(jī)制、問責(zé)制要素，進(jìn)一步彌補(bǔ)公司治理的缺陷，給公司治理的研究提供了新的思路。

總之，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府應(yīng)該履行自身義務(wù)與責(zé)任，從政策法規(guī)和監(jiān)督方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行宏觀層面的調(diào)節(jié)和干預(yù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)；市場(chǎng)如行業(yè)協(xié)會(huì)要充分發(fā)揮自身作用，在中觀層面規(guī)范企業(yè)行為；企業(yè)本身也要在微觀層面自律或者自愿承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，完善公司的治理制度，充分保證利益相關(guān)者的權(quán)利。

本文也有一定的局限性，僅從國(guó)內(nèi)外的相關(guān)理論中進(jìn)行要素識(shí)別，尚未經(jīng)過國(guó)內(nèi)實(shí)踐的驗(yàn)證以確定其有效性，在實(shí)踐中有可能會(huì)出現(xiàn)偏差。在未來的研究中，將通過實(shí)證研究驗(yàn)證上述要素的有效性，探討具體的融合要素與社會(huì)責(zé)任績(jī)效的相關(guān)性。

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中圖分類號(hào)：◆F270.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

基金項(xiàng)目：▲國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“社會(huì)質(zhì)量和企業(yè)社會(huì)責(zé)任視角的新疆地區(qū)和諧社會(huì)建構(gòu)機(jī)制研究（71463049）”；教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“新疆地區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與和諧社會(huì)關(guān)系研究（14XJJA630001）”