張春玲

摘要：應收賬款風險即企業(yè)的賒銷風險。本文分析了應收賬款風險產生的原因，并提出了提出了相應的防范措施，降低風險。

關鍵詞：應收賬款；風險；防范

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-01

一、應收賬款風險產生的原因

（一）應收賬款的概念

應收賬款是企業(yè)對外銷售產品、提供勞務所形成的一種資產，指企業(yè)因銷售商品或產品，提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。隨著市場經濟的逐步建立和完善，企業(yè)間的競爭日益加劇，“一手交錢，一手交貨”的交易方式越來越少，信用銷售即賒銷是企業(yè)必然的選擇，這樣就產生了應收賬款。應收賬款擴大了企業(yè)的銷售能力，提高了競爭力，同時也增添了企業(yè)的風險。

（二）應收賬款風險產生的原因

企業(yè)在采用賒銷方式促進銷售的同時，會因持有應收賬款而付出一定的代價就是應收賬款的成本，所以說賒銷風險就是應收賬款風險。應收賬款風險產生原因很多，但綜合分析，主要有以下三個方面：

1.企業(yè)對營銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督，盲目賒銷。激烈的現(xiàn)代企業(yè)競爭機制不僅要求各個企業(yè)降低成本以擴大市場占有率，還要運用各種促銷手段，如商業(yè)信用。有些企業(yè)的風險防范意識不強，企業(yè)高層對信用管理不夠重視，只以銷售價值考核銷售人員，而不過問貨款是否收回，這樣的企業(yè)盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，擴大銷售，造成應收帳款數額居高不下，以致于企業(yè)現(xiàn)金短缺而影響企業(yè)正常經營，無法實現(xiàn)既定效益目標。

2.企業(yè)管理機制不當，營銷人員素質差。有些企業(yè)存在信用政策制定不合理，沒有像樣的應收賬款管理辦法，更沒有專門的機構和人員，追討欠款工作不得力，可能使企業(yè)遭受應收賬款風險的損失，限制了企業(yè)的正常運營和發(fā)展；企業(yè)的個別銷售人員自身素質差，缺乏責任感，只注重個人利益，盲目的為完成銷售任務，采用賒銷、回扣等手段銷售商品，對貨款能否回收漠不關心，使應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱；另外也有某些營銷人員對營銷業(yè)務不熟而造成應收賬款出現(xiàn)風險的可能。

3.個別客戶缺乏誠信也是應收賬款風險產生的另一個重要原因。誠信是是企業(yè)核心競爭力的重要組成部分，已經成了目前企業(yè)一個不可回避相當嚴重的問題。近年來市場經濟發(fā)育不成熟，社會缺乏誠信現(xiàn)象日益突出，經濟合同失效問題嚴重。有的客戶擯棄誠信于不顧，為了獲取更大的短期效益，在商業(yè)交易中經常采取欺騙手段來騙取供貨企業(yè)的貨物，致使供貨企業(yè)收不到貨款而遭受損失。

二、應收賬款風險的防范

防范應收賬款風險，企業(yè)應從建立和完善內部管理制度入手，積極強化應收賬款的事前、事中風險的控制，以達到降低應收賬款風險、實現(xiàn)經濟利益最大化。

（一）強化應收賬款風險管理的措施，加強事前控制，防患于未然

1.制定合理的信用政策。企業(yè)信用管理不良勢必增加企業(yè)的管理成本，削弱企業(yè)的競爭力，嚴重的會使企業(yè)資金鏈斷裂。制定科學合理的應收賬款信用政策是現(xiàn)代企業(yè)管理中必須做好的必修課。信用政策就是應收賬款的管理政策，包括信用標準、信用條件和收賬政策。企業(yè)要積極借鑒國外的管理經驗，對客戶的信用進行調查，既可由企業(yè)內部信用管理部門和專職人員完成，也可委托專門的征信機構完成。對賒銷客戶進行深入的調查，通過對客戶所有相關財務及非財務信息進行整理、分析，得出客戶的償債能力評估，制定合理的信用政策，解決與客戶進行商品交易的信用額度和交易方式、付款期限和保障措施。

2.做好賒銷環(huán)節(jié)的內部控制。（1）企業(yè)對賒銷對象的資信調查要認真仔細，建立賒銷申報制，嚴格控制應收賬款的發(fā)生，應收賬款列賬后，財務、技術部門相關人員要積極加強與供銷等部門的聯(lián)系，及時通報合同履行過程中應收應付情況信用部門要監(jiān)督、配合申報及經辦部門人員收回貨款。（2）企業(yè)在銷售最大化的同事，更要最大限度的控制風險，將控制壞賬作為考核指標，盡量將壞賬和逾期賬款控制在最低限度，以制度的形式明確應收賬款管理中的債權責任，例如“信用申請審查制度”、“信用額度審批制度”和“交易審批制度”，以期建立良好的銷售回款責任制。各個企業(yè)都應制定嚴格的獎金回款考核制度，并與銷售人員與有關管理人員的經濟利益掛鉤，以明確實際收到貨款數，考核銷售部門的業(yè)績；對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并追究相關監(jiān)督部門的責任，對隱瞞、變更應收賬款事項所負的各種責任，防止責任管理流于形式。

（二）加強應收賬款的日常管理

當企業(yè)應收賬款被長期拖欠，形成大批壞賬，會對企業(yè)帶來風險，造成損失，所以企業(yè)可以從以下幾個方面著手進一步強化應收賬款日常管理：

1.賒銷企業(yè)有必要在收款之前，實行資信調查制度。企業(yè)要全面收集管理客戶信息，做好基礎記錄，建立完整的數據庫，了解客戶付款的及時程度，并隨時修訂和完善，了解客戶的信用等級變化，建立銷售信用客戶監(jiān)控制度，以篩選信用良好的客戶。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，對該應收賬款的運行過程進行全面、定期的追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面，確保應收賬款記錄的真實。

2.制定合理的賬齡控制制度。企業(yè)要定期編制賬齡分析表，日常監(jiān)督應收賬款的賬齡，做好應收賬款的賬齡分析，以隨時掌握應收、預付賬款的形成、回收、增減變化等財務信息，隨時進行催收，保證債權的時效性，提請有關職能部門對潛在的不良賬款采取相應的措施，估計潛在的風險損失，正確估量應收賬款價值，減少企業(yè)的資產損失。

3.執(zhí)行嚴格的壞賬核銷制度。根據謹慎性原則，企業(yè)應對應收賬款所產生的壞賬損失預先進行估計，按照年末應收賬款的一定比例計提壞賬準備，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。為了增加企業(yè)的風險意識，根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)應采用備抵法核算壞賬損失，企業(yè)相關人員要嚴格執(zhí)行，上級領導也要根據情況進行跟蹤、分析、檢查，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業(yè)正常的生產經營秩序。

三、結論

綜上所述，應收賬款的風險關系到企業(yè)的資金周轉，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應充分認識到應收賬款管理可以幫助企業(yè)防范在市場銷售中產生的壞賬風險，揚長避短，提高企業(yè)風險防范水平，最大限度地化解應收賬款風險，提高資金的利用效率，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心編.財務管理.中國財政經濟出版社，2005.11.01.

[2]王靜編著.應收賬款管理與催收技巧.企業(yè)管理出版社，2006.04.01.

[3]財政部會計資格評價中心編.中級會計實務.經濟科學出版社，2005.10.01.