徐文

加油卡舞弊新特點及治理對策研究

徐文

大力實施信息化發(fā)展戰(zhàn)略，加快發(fā)展加油卡業(yè)務，取得了較好的成效。由于加油卡擁有銷售折扣、積分兌換商品等功能，加油卡套利、套現(xiàn)等舞弊事件時有發(fā)生。近年來，隨著查處力度加大，加油卡舞弊行為明顯減少。當前，加油卡舞弊行為更具隱蔽性，形式更加多樣化。本次研究分析了加油卡舞弊新特點及其原因，提出了治理對策。

加油卡；舞弊；治理對策

一、加油卡舞弊新特點

加油卡業(yè)務的出現(xiàn)為消費者提供了便利，但由于其存在監(jiān)管困難、加油站軟硬件措施不完善及管理不完善等漏洞，加油卡舞弊行為時有發(fā)生。隨著查處力度的加大，加油卡舞弊行為也表現(xiàn)出新的特點［1］。

（一）異地刷卡套現(xiàn)

由于加油卡系統(tǒng)無法查詢異地開戶加油卡消費情況，部分單位及員工利用系統(tǒng)排查規(guī)則漏洞，通過異地刷卡套現(xiàn)逃避監(jiān)管。該現(xiàn)象在物流公司表現(xiàn)尤為突出，涉及地域較廣、舞弊金額較大，發(fā)現(xiàn)和查處難度大。

（二）提前開具增值稅發(fā)票

物流公司由于其用油量大，在消費中往往占據(jù)強勢地位，其通常要求根據(jù)其充值金額提前開具增值稅發(fā)票。此屬虛開增值稅發(fā)票的行為，且由于其充值款消耗慢，沉淀資金累積越來越大，虛開發(fā)票金額亦越累越高。

（三）利用非油團購套現(xiàn)

由于油品套現(xiàn)金額小、筆數(shù)多容易被監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，因此物流公司盯上了加油站的香煙、酒類等團購大單。由加油站直接操作，或將加油卡按一定折扣比例倒賣給非油團購用戶，后者通過該加油卡購買非油團購商品，降低了購買成本。

（四）“空充值”進行套利、套現(xiàn)

1.在沒有收到資金的情況下，員工先向加油卡充值，在營業(yè)過程中通過為顧客刷卡回籠資金，達到套利的目的；或者通過將加油卡轉賣給他人來套現(xiàn)。

2.不掛槍連續(xù)加油刷卡套利。如，加油高峰期在加油機聯(lián)機狀態(tài)下，員工故意不掛槍連續(xù)加油，待加油機累計到一定量時，再一次性刷卡套取優(yōu)惠，造成消費額度明顯不合理。

3.現(xiàn)金交易掛單撤銷后刷卡套利。如客戶消費使用現(xiàn)金交易，員工收取現(xiàn)金后不消除該交易，待空閑后撤銷該現(xiàn)金交易變更為刷卡消費套取優(yōu)惠。

4.脫機補錄套取優(yōu)惠。如員工可以將加油機設為脫機模式，日結前進行數(shù)據(jù)補錄，人為將多筆未達到優(yōu)惠標準的數(shù)據(jù)累計補錄為單筆優(yōu)惠數(shù)量，一次性套取優(yōu)惠。

5.與客戶合謀套取優(yōu)惠。如某單位客戶辦理了一張主卡和多張副卡，并充值大筆金額，其駕駛員利用本單位管理不嚴，將加油卡交予多個加油站與之相熟的加油員，利用崗位之便將卡內(nèi)資金刷出，偽造其單位消費記錄，刷出的現(xiàn)金及折扣再與加油員共同分配，合謀套現(xiàn)。

二、加油卡舞弊的原因分析

（一）公司管理制度不完善

1.加油卡考核權重過高滋生虛假辦卡和舞弊行為。公司下達的加油卡任務權重較重，面對沉重的加油卡任務指標，部分員工為完成考核任務，自行墊資辦理多張油卡，并通過上述舞弊行為回收資金。

2.崗位設置不合理為員工刷卡套現(xiàn)帶來便利。加油站員工較少，一人多崗現(xiàn)象較為普遍。集加油和收款于一身的加油站員工可以利用崗位上的便利將現(xiàn)金交易變?yōu)樗⒖ń灰?，直接套取折扣?yōu)惠、累計積分和回籠資金。

3.系統(tǒng)漏洞讓舞弊行為有機可乘。加油站管理系統(tǒng)中相關程序設置過于寬松，顧客消費數(shù)據(jù)可長時間保留在前臺控制的交易界面上，除員工手動消除外，直至當日結班才可自動消除。這給員工刷卡套現(xiàn)帶來時間上的便利。

4.對員工舞弊行為的處罰力度不夠。目前針對加油卡舞弊行為的處罰力度不夠，發(fā)現(xiàn)員工舞弊行為普遍采取警告或罰款方式，違規(guī)成本低助長了員工的舞弊行為。

（二）客觀條件造成加油卡舞弊行為的監(jiān)督稽查發(fā)現(xiàn)難度大

1.站點分散給監(jiān)管帶來困難。地區(qū)銷售公司加油站分布較分散，加之目前實行勞效掛鉤制度，大多數(shù)加油站存在一人多崗的現(xiàn)象，客觀上加大了現(xiàn)場稽查的難度。

2.監(jiān)控設施設備不完善造成監(jiān)管取證困難。部分加油站使用的監(jiān)控設備清晰度不高、易損壞、數(shù)據(jù)保存時間短，一旦業(yè)務發(fā)現(xiàn)異常，檢查人員調(diào)閱不到所需錄像或錄像內(nèi)容不清晰，給監(jiān)控核查帶來極大的困難。

3.數(shù)據(jù)傳輸不同步造成監(jiān)督滯后。加油卡充值及消費數(shù)據(jù)在加油卡系統(tǒng)結賬后才上傳公司，銀行繳款情況則需隔日才可看到，每日充值網(wǎng)點回籠現(xiàn)金較大，如果監(jiān)管人員不按規(guī)定審核、監(jiān)控，會給加油站員工以可乘之機，利用時間差實施充值套現(xiàn)、套利，甚至直接虛充值套現(xiàn)、套利。

（三）其他原因

1.員工法律意識不強。部分員工法紀觀念不強，通過各種舞弊行為來套利、套現(xiàn)。

2.外部不合理需求催生內(nèi)部舞弊。個別客戶為了套取單位現(xiàn)金 （特別是實行主卡管理副卡加油的單位客戶），要求偽造單位消費記錄，再刷卡套取現(xiàn)金，與加油站人員聯(lián)手作假套現(xiàn)獲利。這種外部需求大大催生內(nèi)部舞弊現(xiàn)象。

三、加油卡舞弊行為的治理對策

（一）完善加油站管理系統(tǒng)功能，實現(xiàn)自動預警

借助信息化手段，開發(fā)異常分析和報警系統(tǒng)，設置相關預警條件，從而更及時、準確地將加油卡舞弊行為自動提供給管理人員［2］。筆者所在公司自主研發(fā)了加油站綜合業(yè)務管控平臺，設置了卡交易異常監(jiān)控子模塊和卡交易異常處理子模塊，在系統(tǒng)中根據(jù)不同業(yè)務類型，分別設置了預警值。重點對加油卡消費環(huán)節(jié)中一卡多刷超3次、15分鐘內(nèi)連續(xù)刷卡、大額刷卡超500元、深夜多次刷卡、撤銷現(xiàn)金交易刷卡、超交易刷卡等行為進行監(jiān)督，通過平臺系統(tǒng)自動采集加油站消費數(shù)據(jù)，自動生成異?？I(yè)務預警信息。

（二）建立預警信息三級處理機制

實行加油站、片區(qū)和公司三級管理，分別設立預警信息監(jiān)控崗位，預警信息一旦出現(xiàn)，監(jiān)控崗位管理人員必須在第一時間內(nèi)進行處理［3］。

（三）營造全方位稽查監(jiān)控氛圍

采取日常檢查與專項稽查相結合的方式。管理人員按期抽查加油站視頻監(jiān)控，做好視頻抽查記錄，每月匯總加油卡業(yè)務檢查情況并上報相關業(yè)務部門。機關部門人員組成稽查小組，通過現(xiàn)場查看、視頻監(jiān)控、電話調(diào)查等方式，定期與不定期重點對如下行為進行稽查，對加油站按照刷卡金額、卡銷比、刷卡折扣金額、夜間刷卡金額、加油站位置等指標進行排名，隨機抽取部分加油站，對加油卡按照單日消費總額、單日消費頻率、長期深夜刷卡等指標篩選異常交易進行調(diào)查。

（四）加強資金監(jiān)管，杜絕“空充值”行為

1．嚴把資金到賬關。各發(fā)卡網(wǎng)點必須憑公司財務部門出具的客戶進賬確認單個客戶充值?？蛻舫渲禃r，網(wǎng)點應先通知財務部門相關崗位及時通過網(wǎng)上銀行查詢資金到賬情況，網(wǎng)點在收到財務部門反饋的資金到賬信息，并確認無誤后方可給客戶充值。這樣既可以變事后監(jiān)督為事前確認，還可避免客戶資金錯劃賬戶或轉賬不到位等現(xiàn)象的發(fā)生。

2．嚴把資金對賬關。公司財務部門必須每日監(jiān)控加油站卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)上傳和網(wǎng)點日結等情況。為確保上傳數(shù)據(jù)的完整性，財務人員每天應從卡系統(tǒng)“清算管理”目錄中，核對每個發(fā)卡網(wǎng)點的交易明細是否與上報的數(shù)據(jù)一致，并通過網(wǎng)上銀行核對發(fā)卡系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、銀行入賬情況，確保資金的及時安全回籠。

3．嚴把資金監(jiān)控關。加油卡管理中心每日對各發(fā)卡網(wǎng)點的充值資金進行監(jiān)控，每日對各發(fā)卡網(wǎng)點上交的充值日報表進行審核，發(fā)現(xiàn)異常情況及時處理，做到對資金監(jiān)控的再復核、對財務審核的再監(jiān)督，確保資金及時入賬。

（五）建立協(xié)同監(jiān)管機制，避免套開增值稅發(fā)票產(chǎn)生的稅收風險

針對運輸企業(yè)異地開卡本地消費或本地開卡異地消費，頻繁使用多張司機卡刷卡套現(xiàn)，逃避監(jiān)管，套取增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，建立協(xié)同監(jiān)管機制。一方面強化各省區(qū)套刷監(jiān)管，另一方面對跨省套刷建立起聯(lián)合排查機制，對確認的異常卡，互相提醒通報，提供證據(jù)，對涉及套票的物流企業(yè)停止開具發(fā)票，并向當?shù)囟悇詹块T舉報。

（六）探索加油卡優(yōu)惠方式，降低管理風險

當前合謀套利套現(xiàn)已成為加油卡舞弊的主要手段，而加油卡充值優(yōu)惠消費方式是造成舞弊行為的直接原因，因此改變現(xiàn)有單一的消費環(huán)節(jié)長期優(yōu)惠方式對加油卡舞弊行為起到一定的遏制作用。一是可在充值時將充值優(yōu)惠折算到充值額中，而不是在刷卡消費時直接給予優(yōu)惠；二是以卡為媒，加強與第3方的合作，推進跨行業(yè)積分互換，提高客戶信息的真實度和卡銷比，促進精準營銷。

（七）嚴格管理，建立長效監(jiān)督檢查機制

1．加強警示教育，形成優(yōu)良作風。開展職業(yè)道德和法制教育培訓，培養(yǎng)員工誠實勞動、誠信經(jīng)營的自覺性［4］。將公司規(guī)章制度和盜竊罪、詐騙罪、職務侵占罪等相關法律法規(guī)宣傳貫徹到加油站每一位員工，做好學習記錄，組織好書面考試和知識競賽。與每一位加油站員工簽訂反舞弊廉潔承諾書，明確違規(guī)違紀責任，并存入員工檔案。

2.組建稽查小組，實行常態(tài)化監(jiān)督。從相關職能部門中抽取熟悉加油站經(jīng)營管理和加油卡業(yè)務的骨干，組建專業(yè)的稽查隊伍，通過現(xiàn)場檢查、分析監(jiān)控系統(tǒng)等形式，對加油站進行專項稽查，形成常態(tài)化監(jiān)督。

3.強化層級職責，提高查辦力度。加油站、片區(qū)、財務部門形成“三位一體”的聯(lián)合監(jiān)督機制，落實稽查小組職責，強化內(nèi)部監(jiān)督，制定相關辦法，從制度層面加大對相關舞弊行為的威懾力度。

4．建立舉報和獎勵機制。設立加油卡舞弊舉報熱線，對舉報情況一經(jīng)查實給予獎勵，同時對舉報人嚴格保密。通過完善的懲處機制體系建設，力爭營造全員參與反舞弊、互相監(jiān)督的良好氛圍。

總之，隨著加油卡反舞弊行為查處力度的加大，卡舞弊行為會更加隱蔽。必須進一步完善制度，加強監(jiān)管，公司各管理部門應各司其責，將讓利和折扣真正落實到客戶，不斷提升銷售質(zhì)量。

［1］陳華梅，江崇林，鄒碧海.石油銷售企業(yè)加油卡資金風險防范策略［J］.統(tǒng)計與管理，2013（5）.

［2］朱尤生.加油站資金風險防范要領［J］.中國石油企業(yè)，2004（8）.

［3］劉志強，張顥，周曉梅，寇蘭.對成品油銷售企業(yè)加油卡業(yè)務風險防控的探討［J］.中國總會計師，2011（5）.

［4］周靜.對加油站資金風險控制的思考［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2014（20）.

（編輯：唐龍）

F272.3

A

1673-1999（2016）06-0048-02

徐文（1980-），女，中國石油四川銷售分公司（四川成都610000）審計監(jiān)察中心會計師，研究方向為財務管理。

2016-04-23