楊潤麗（巍山縣財政局，云南巍山672400）

財政稅收管理存在問題及解決方法

楊潤麗（巍山縣財政局，云南巍山672400）

財政稅收管理在我國經(jīng)濟(jì)管理體制中占據(jù)重要地位，其是完善稅收體系的重要組成部分，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展上發(fā)揮著關(guān)鍵作用，但在社會市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過程中，我國財政稅收管理方面存在的諸多問題也逐漸暴露出來，不利于促進(jìn)稅收管理工作的開展?；诖?，本文主要對財政稅收管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，以期為財政稅收管理改革與發(fā)展提供可靠參考。

財政稅收管理；問題；完善措施

1 引言

財政稅收直接關(guān)系到社會資源配置、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、民眾切身利益及政府決策等，在社會市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的過程中扮演著重要角色。良好的稅收管理水平對完善我國財政政策具有重要作用，可穩(wěn)定促進(jìn)我國稅收的增長，因此，相關(guān)政府部門應(yīng)對財政稅收的日常管理工作予以重視，建立健全財政稅收管理體制，通過多種渠道與途徑實現(xiàn)管理工作的規(guī)范化、法制化，促使管理人員不斷學(xué)習(xí)新知識，以滿足現(xiàn)代社會的需求，從而提升財政稅收管理工作的效率與質(zhì)量。

2 財政稅收的概況

財政稅收是整個財政活動的重要組成部分，也是一種常規(guī)性的數(shù)量調(diào)節(jié)手段，其嚴(yán)格要求收入分配差距具有明確數(shù)量指標(biāo)，在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的形勢下，財政稅收已成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。

按照功能可將稅種分為財政性稅收與非財政性稅收，前者是以獲得財政收入為目的，后者并不以獲得收入為目的。政府部門主要利用稅收來實現(xiàn)對一些經(jīng)濟(jì)活動的合理干預(yù)，以進(jìn)一步推動稅制變遷，比如開征一些行為稅并對其進(jìn)行修改就屬于稅制變遷，而另一種稅制的變革與開征即是政府職能變遷直接作用于稅制變遷的典型效果，通常也包括以稅制優(yōu)化為目標(biāo)的稅制改革。

3 財政稅收管理存在的問題

3.1 財政稅收管理體制存在局限性

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，稅收財政管理體制雖日益完善，但仍存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下方面：①我國財政收支分布較為密集，導(dǎo)致分稅制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，地方財政收入存在分配不合理的現(xiàn)象，不利于國家宏觀調(diào)控政策的順利實施；②目前，我國財政稅收體系中涉及了國有資源及資產(chǎn)收入的非稅收收入，其本質(zhì)不屬于國家財政收入的管理內(nèi)容，造成財政稅收管理體制的局限性。

3.2 轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

在我國財政稅收管理工作中，各政府之間財政資金的轉(zhuǎn)移支付方面仍處在諸多尚未完善之處，比如轉(zhuǎn)移流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)、資金的使用效率低以及資金周轉(zhuǎn)效率差，部分地方政府還存在嚴(yán)重的貪污腐敗現(xiàn)象。在財政稅收管理體系不斷完善的過程中，中央財政機(jī)構(gòu)所涉及的工作內(nèi)容包括對財政收入及地方政府的資金收支進(jìn)行管理，盡管分稅制的實行在一定程度上提升了中央財政在整個財政中所占的比例，實現(xiàn)了地區(qū)財政稅收的合理配置，但在實際工作中，部分地方政府未意識到財政稅收管理工作的重要性，導(dǎo)致財政的稅收返還、稅收補(bǔ)助的比例偏高，大大降低了轉(zhuǎn)移支付工作開展的質(zhì)量和效率。

3.3 稅收監(jiān)督工作不到位

①納稅人普遍存在偷稅、漏稅及逃稅現(xiàn)象，造成較大的稅收差異。稅收差額在一定程度上反應(yīng)了我國稅收征管水平的高低，相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，目前，我國稅收差額在30～40%范圍內(nèi)，其中較為突出的問題有：不法分子代開、虛開增值稅專用發(fā)票等；②財政經(jīng)營指標(biāo)受人為因素的影響較大，諸多企業(yè)過度追求經(jīng)濟(jì)利益，在計算稅金或上報經(jīng)營報表時，使用虛假賬目，稅收監(jiān)督工作的作用未充分發(fā)揮出來，這種現(xiàn)象不僅減少了稅收收入，還大大降低了我國國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可靠度。

3.4 預(yù)算編制流于形式

財政部門在編制年初預(yù)算的過程中，為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績等原因，在編制時會降低收支預(yù)算指標(biāo)，這種情況，就直接導(dǎo)致年終決算的實際數(shù)額超過預(yù)算數(shù)額，預(yù)算編制工作的開展僅流走于表面形式。另外，針對轉(zhuǎn)型資金支出的突擊性檢查較為頻繁，但在該過程中發(fā)現(xiàn)的問題卻未能得到有效整改與處理，大大增加了挪用、侵占與代管資金等現(xiàn)象發(fā)生的幾率。

4 完善財政稅收管理的措施

4.1 建立分級、分權(quán)的財政體制

為了滿足當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，可從以下方面的內(nèi)容開展分級分權(quán)財政體制的構(gòu)建工作，以促進(jìn)我國財政支出與輸入的穩(wěn)定發(fā)展：①中央應(yīng)授予地方相應(yīng)的財政實權(quán)，確保地方政府在地方稅種范疇內(nèi)可合理行使稅收立法、稅收減免等財政權(quán)力；②在保證中央財政收入持續(xù)上升的基礎(chǔ)上，對中央、各級地方財政的收入情況進(jìn)行科學(xué)劃分；③在保證中央財政支出比例合理的前提下，對財政支出直接負(fù)責(zé)，以減輕地方財政的支出負(fù)擔(dān)。

4.2 建立完善的轉(zhuǎn)移支付體系

分稅制是轉(zhuǎn)移支付的重要前提，在財政轉(zhuǎn)移支付的過程中，應(yīng)將常規(guī)轉(zhuǎn)移支付與非常規(guī)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，以提升轉(zhuǎn)移支付過程中資金來源的穩(wěn)定性，從而促進(jìn)資金分配的進(jìn)一步有效規(guī)范。另外，在財政轉(zhuǎn)移支付期間，應(yīng)適當(dāng)提升常規(guī)財政轉(zhuǎn)移支付比例，通過對相應(yīng)專項資金的調(diào)整，實現(xiàn)一系列財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)搭配，從而提升財政操作的透明度。

4.3 改革稅收計劃管理

4.3.1 增強(qiáng)稅收計劃管理的科學(xué)性

稅收計劃應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實際情況出發(fā)，緊密結(jié)合市場的變化情況，以“發(fā)展變化”的觀點來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為了實現(xiàn)計劃制定的科學(xué)化與合理化，應(yīng)從以下方面入手：①根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)來確定相應(yīng)的調(diào)查方法與參數(shù)依據(jù)，以為編制科學(xué)合理的稅收計劃奠定基礎(chǔ)；②在編制計劃的具體過程中，應(yīng)采取抽樣調(diào)查法與因素測算法相結(jié)合的方式進(jìn)行綜合驗證，合理科學(xué)的確定每一個因素，提高計劃的準(zhǔn)確度；③開發(fā)稅收計劃信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫，橫向可與各重點行業(yè)、重點部門相互交流市場動變化的情況，并將這些信息作為編制稅收計劃的主要依據(jù)。

4.3.2 注重調(diào)查研究，增強(qiáng)計劃分析的針對性

編制稅收計劃的人員應(yīng)深入基層了解情況，及時將征管工作中存在的問題反映出來，以對經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)及其變化情況進(jìn)行了解，提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況的分析中，應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，以將現(xiàn)有信息資料的作用充分發(fā)揮出來。

4.4 以稅源專業(yè)化管理為目標(biāo)

稅源是保證稅收良性發(fā)展的基礎(chǔ)，通過稅源監(jiān)管的方式對管理資源的配置進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高稅收專業(yè)化管理水平。隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對稅收改革提出了更為嚴(yán)格的要求，要求稅收管理應(yīng)針對不同納稅人的實際情況進(jìn)行稅收風(fēng)險的評估，且根據(jù)不同的納稅要求設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，配置充足的人員與設(shè)備設(shè)施，通過專業(yè)化團(tuán)隊進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化。這種情況下，可將“試點管理員制度”取消掉，以建立專業(yè)的稅源征收制度來改變傳統(tǒng)的稅收管理習(xí)慣，并通過培養(yǎng)專門的人才和專業(yè)化的管理理念建立完善的糾錯體系，以提高稅收管理的準(zhǔn)確性。

大企業(yè)是稅收來源的重要組成部分，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)可在現(xiàn)有管理辦法的基礎(chǔ)上，尋找新的合作關(guān)系，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗，并根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況進(jìn)行創(chuàng)新改革，推進(jìn)管理機(jī)制的規(guī)范與穩(wěn)定，或者是加強(qiáng)對大企業(yè)的定向管理，通過培養(yǎng)專業(yè)的團(tuán)隊來提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的評估能力。

4.5 推行稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略

風(fēng)險管控是稅收管理工作中的重點，應(yīng)對稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略體系進(jìn)行完善，從實際情況來看，應(yīng)盡快整合省市各級機(jī)關(guān)的資源，統(tǒng)一進(jìn)行布局與管理，以推進(jìn)稅收風(fēng)險管理工作的順利開展。風(fēng)險管理應(yīng)是一個相對完善的系統(tǒng)，在改革工作中應(yīng)重點關(guān)注稅收風(fēng)險分析環(huán)節(jié)，通過科學(xué)合理的操作手段開展科學(xué)的評估工作。因此，在實際的風(fēng)險管理過程中，應(yīng)建立一套統(tǒng)一的管理專業(yè)平臺，對內(nèi)建立專業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，對所有資源進(jìn)行合理整合與運(yùn)用，將風(fēng)險管理貫穿至事情發(fā)生的所有環(huán)節(jié)，通過構(gòu)建專業(yè)的團(tuán)隊對稅收風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，以進(jìn)一步提升風(fēng)險管理的正確性與專業(yè)性。另外，還應(yīng)對各個稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)進(jìn)行明確，且在政府相關(guān)管理政策的支持下，對相關(guān)事項的各個流程進(jìn)行重新部署，建立有效的考評激勵體系，以調(diào)動基層人員的積極性與主動性。

5 結(jié)語

總而言之，財政稅收管理工作的改革創(chuàng)新要與時俱進(jìn)，這對提升我國經(jīng)濟(jì)水平具有重要作用，針對我國財政稅收的現(xiàn)狀，財政稅收管理部門及管理人員應(yīng)在全面深入實踐科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財政稅收水平的提高，以進(jìn)一步推動我國社會主義市場建設(shè)。

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F812.2

A

2095-2066（2016）36-0261-02

2016-12-13