于源 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）青島分所

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企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

于源 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）青島分所

摘 要：企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里最活躍的主題，在其進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，可能蒙受損失。因此 ，采取有效措施來(lái)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是得至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)之中的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大的影響。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，企業(yè)往往根據(jù)往年的財(cái)務(wù)情況，編制財(cái)務(wù)預(yù)算和制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，但由于多種不同的不確定性因素的存在，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果未知，因此，企業(yè)應(yīng)采取多種措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，首先要從完善自身做起，只有內(nèi)部強(qiáng)大了，才有向外部發(fā)展的力量。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到各個(gè)方面，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)到財(cái)務(wù)管理，從生產(chǎn)到銷售，從市場(chǎng)到客戶，從購(gòu)料到售貨，從人力資源的管理到財(cái)務(wù)能力的監(jiān)控等。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從企業(yè)操作規(guī)程、管理細(xì)則等對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)內(nèi)部控制制度的保障，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，能有效的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，以專業(yè)人員的身份，置身事外，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督。如企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，就審計(jì)中遇到的問(wèn)題妥善處理，將相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（二）確保財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確率

排除了制度方面引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要確保財(cái)務(wù)決策階段的正確率。有眾多的財(cái)務(wù)方案需要決策，比如財(cái)務(wù)預(yù)算方案、工程決算結(jié)算方案、企業(yè)利潤(rùn)分配方案、注冊(cè)資本變動(dòng)方案等。在企業(yè)財(cái)務(wù)決策階段，要發(fā)揮科學(xué)決策的思路，以科技為依據(jù)，以實(shí)踐為標(biāo)尺，讓事實(shí)說(shuō)話，發(fā)揮科學(xué)決策的精神，確保在財(cái)務(wù)決策階段，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如在決策時(shí)，在有多套方案可供選擇時(shí)，要有充分支持方案的理由，比如，在選擇某一投資方案時(shí)，要建立在可靠的市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的資金狀況、資金來(lái)源，詳細(xì)的可行性報(bào)告，及領(lǐng)導(dǎo)的決策意見(jiàn)匯總等必備資料，采用科學(xué)的方法選擇投資方案。

（三）實(shí)行經(jīng)管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)制，做到權(quán)責(zé)利的高度統(tǒng)一

每個(gè)部門每個(gè)崗位，都有具體的崗位職責(zé)，部門權(quán)責(zé)。在組織機(jī)構(gòu)框架內(nèi)，要做到凡事有人管，凡責(zé)有人扛的局面。不能遇事推諉，相互扯皮。要做到這一點(diǎn)，需要從以下幾方面做起。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏于各個(gè)部門崗位，首先，設(shè)置符合企業(yè)特色的組織機(jī)構(gòu)，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，不留業(yè)務(wù)空白地帶。其次，在部門之間，要有詳細(xì)的職責(zé)權(quán)限范圍，在權(quán)利交叉領(lǐng)域，由共同的管理部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門負(fù)有連帶責(zé)任。再次，在利益分割階段，兼顧各方利益，培養(yǎng)對(duì)組織的信任感，對(duì)工作的積極性。最后，實(shí)行責(zé)任追究制度，哪里出現(xiàn)問(wèn)題，追究哪里責(zé)任。通過(guò)一系列的舉措，目的在于實(shí)行權(quán)責(zé)利分明，財(cái)務(wù)關(guān)系清晰，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）提高財(cái)務(wù)決策水平并建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

投資決策是企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，決策是否正確直接反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否有效。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)的決策方法。決策者除了要強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，還應(yīng)當(dāng)全面提升自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，在決策的過(guò)程中，要全面考慮各種影響因素，采用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。為切實(shí)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)考慮是否可以建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)就采取有效的措施來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)；對(duì)于企業(yè)的投資者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)有的投資，從而避免造成更大的損失；對(duì)于企業(yè)的供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，可在財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)的幫助下制定商業(yè)信用政策，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理等。

（五）合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要資本，資本來(lái)源渠道決定著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，決定著企業(yè)的償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了增強(qiáng)盈利能力，一般自身資本難以滿足要求，需要求助于外力，采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)。適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平對(duì)企業(yè)是有利的，它可以讓企業(yè)抓住機(jī)會(huì)加快發(fā)展，不因資金的缺乏而坐失良機(jī)。但過(guò)猶不及，負(fù)債比例過(guò)高，將帶來(lái)巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率小于資本成本率時(shí)，將產(chǎn)生虧損，長(zhǎng)此以往將陷入惡性循環(huán)。負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須保證經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)大于資本成本且達(dá)到預(yù)期收益的情況下，才算是經(jīng)營(yíng)得當(dāng)。如果達(dá)不到預(yù)期收益水平或者實(shí)際收益趨于零，那么企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的舉措是失敗的。比如現(xiàn)在的房地產(chǎn)市場(chǎng)，負(fù)債比率較高，基本上是靠負(fù)債經(jīng)營(yíng)，銀行貸款用于購(gòu)地開(kāi)發(fā)，預(yù)售商品房歸還貸款，在高額利潤(rùn)空間的情況下，能得以維持，一旦市場(chǎng)不景氣，預(yù)售商品房不順，或價(jià)格利潤(rùn)空間縮小，依靠貸款度日的房地產(chǎn)企業(yè)將舉步維艱，資金鏈一斷，大規(guī)模的企業(yè)將難以為繼。所以企業(yè)想要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，可以經(jīng)過(guò)合理渠道取得適當(dāng)比例負(fù)債，提高經(jīng)營(yíng)效率，但要把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李勝.全面財(cái)務(wù)研究管理[D].湘潭：湘潭大學(xué)

作者簡(jiǎn)介：于源（1981－），女，山東青島人， 研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)，工作單位：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）青島分所，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師。