摘 要：商業(yè)銀行是一個以盈利為目的金融機構，資本是銀行生存的基礎，現(xiàn)代社會條件下商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中具有一定的風險，管理好經(jīng)濟資本在一定程度上可降低銀行經(jīng)營管理的風險，在商業(yè)銀行內(nèi)部與資金有關的就是價格問題。本文主要就內(nèi)部轉移價格在商業(yè)銀行中的應用問題進行探討，在具體展開論述的過程中首先就內(nèi)部轉移價格的相關概念進行了分析，其次就在利率自由化發(fā)展條件下以及當前利率條件下資金內(nèi)部轉移價格進行了重點分析，最后總結了內(nèi)部資金轉移價格值得商業(yè)銀行反思的問題。

關鍵詞：內(nèi)部轉移價格；商業(yè)銀行；應用分析

在市場經(jīng)濟宏觀調控作用下，商業(yè)銀行面臨著較大的市場風險，同時利率市場化也是金融市場發(fā)展的必然趨勢，對商業(yè)銀行做好風險管理在一定程度上可提高應對風險的能力，提高社會競爭力，而在商業(yè)銀行制定合理的內(nèi)部轉移價格一方面可以促進商業(yè)銀行內(nèi)部組織之間在利益上的一致性，另一方面對于商業(yè)銀行內(nèi)部的管理同樣發(fā)揮著重要作用，本文主要就內(nèi)部轉移價格在商業(yè)銀行中的應用問題分析探討如下。

一、內(nèi)部轉移價格相關分析

內(nèi)部轉移價格指的是在企業(yè)內(nèi)部有一定關系的組織單位在進行相關產(chǎn)品或者資金結算過程中所確定的合理價格。內(nèi)部轉移價格的確定不僅關系到企業(yè)內(nèi)部個人或者組織的經(jīng)濟利益，而且合理的內(nèi)部轉移價格還能有效地避免由于成本轉移造成的責任轉嫁。內(nèi)部轉移價格對于企業(yè)內(nèi)部單獨的組織可進行業(yè)務評價，同時企業(yè)管理人員還可以通過價格的變化及時的采取措施進行相關的調整。這種調整既能保證企業(yè)內(nèi)部組織單位的經(jīng)濟利益，同時還能保證企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。

由于內(nèi)部轉移價格與企業(yè)內(nèi)部每一個組織的利益息息相關，因此合理的內(nèi)部轉移價格是平衡企業(yè)內(nèi)部組織利益與企業(yè)整體利益的關鍵。內(nèi)部轉移價格的確定需要參照以下幾種類型：（1）市場價格，市場價格就是根據(jù)勞務市場或者產(chǎn)品的現(xiàn)有價格，具有客觀真實性。市場價格的確定同樣的既要保證企業(yè)內(nèi)部組織獲得一定的利潤，同時企業(yè)整體也需要獲得一定的利潤，當然市場價格的確定還需要保證產(chǎn)品在市場上具有一定的競爭力；（2）協(xié)商價格，協(xié)商價格即就是企業(yè)內(nèi)部組織之間在市場價格的基礎上可定期的進行協(xié)商，并最終確定雙方都能接受的一個價格，當然協(xié)商價格要求中間沒有非競爭性市場的存在；（3）雙重價格，就是在企業(yè)內(nèi)部進行交易的過程中，企業(yè)或者企業(yè)內(nèi)部組織可以自行確定價格基礎。這樣的雙重價格可保證在不同管理部門、不同區(qū)域之間更好地開展管理工作；（4）以成本為基礎的轉移定價，在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品沒有市場價格的情況下，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品額完全成本、變動成本等確定轉移定價。

針對商業(yè)銀行，其內(nèi)部轉移價格具體的體現(xiàn)主要包括資金部門使用行內(nèi)資金價格以及系統(tǒng)內(nèi)資金拆借利率，內(nèi)部轉移價格在商業(yè)銀行中除了具備常規(guī)企業(yè)具備的功能外，內(nèi)部轉移價格對于商業(yè)銀行的利率風險管理、商業(yè)銀行資金的流動管理以及盈利均發(fā)揮一定作用。

二、在利率自由化發(fā)展條件下資金內(nèi)部轉移價格分析

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中難以避免的會出現(xiàn)負債，但是對于商業(yè)銀行內(nèi)部組織之間出現(xiàn)的負債，可以將其看作資金的重新分配，也就是說在這個過程中出現(xiàn)了資金的流入或者流出，當利率在自由化發(fā)展條件下，商業(yè)銀行在資金流動中需要承受較大的風險，這種風險主要來源一利率，比如商業(yè)銀行某一個固定網(wǎng)點完成了一筆貸款業(yè)務，其中三年期內(nèi)的利率確定為3.50%，在貸款業(yè)務開始時間，融資成本為2.0%，但是經(jīng)過一年的時間，融資成本發(fā)生了變化，此時融資成本可能已經(jīng)上升到了4.0%，隨著時間的推移，這種融資成本還有可能繼續(xù)上升，此時如果商業(yè)銀行繼續(xù)進行貸款業(yè)務，很容易出現(xiàn)利率倒掛。簡單的講就是在利率風險面前，商業(yè)銀行超炫的資產(chǎn)負債將會不斷的暴露出來，針對這種情況有效規(guī)避風險的方法就是將利率風險進行轉移，轉移到商業(yè)銀行內(nèi)部的某一個管理部門，此時可通過內(nèi)部對沖作用以及管理部門在規(guī)避風險方面的優(yōu)勢將這種風險降低到最小。當然這一管理部門主要是在出現(xiàn)利率風險后負責風險規(guī)避，將資金統(tǒng)一由風險管理部門進行分配，當內(nèi)部組織需要資金服務時，風險管理部門可以按照報價進行等額反向操作，降低利率風險，保證商業(yè)銀行的正常運營。

三、當前利率條件下的資金轉移價格

當前條件下，我國的人民幣存款利率以及貸款利率主要以定價為主，利率的上下浮動較小。此外，基準利率在發(fā)生改變后，存款利率以及貸款利率也會發(fā)生變化。對于單個的商業(yè)銀行其承擔風險的能力有限，在這種條件下的資金轉移價格主要是通過資金部占用資金的價格以及系統(tǒng)內(nèi)資金拆借的價格體現(xiàn)出來的，大多數(shù)采用的是由商業(yè)銀行總行確定出統(tǒng)一的系統(tǒng)內(nèi)部資金價格，這種情況下資金轉移價格雖不具備利率風險轉移的功能，但對商業(yè)銀行各利潤 中心的責權劃分和系統(tǒng)流動性管理以及目標一致性有直接影響。

針對這一問題可以采取市場利率來避免，即就是系統(tǒng)內(nèi)資金轉移價格采用市場價格。這種方式雖然可以避免上述局部利益與整體利益沖突和流動性問題，但完全的市場利率將使管理者無法通過資金價格傳導管理意圖。一個有效的解決方案是采用雙重定價法，例如分行上存利率定為2.5% ，資金部資金成本仍為2.2%。這樣可以鼓勵分支行開展負債業(yè)務，集中全行資金，又可以有效衡量資金部的績效。

四、內(nèi)部資金轉移價格值得商業(yè)銀行反思的地方

1.設置獨立的資金轉移價格制定主體

資金轉移價格直接關系到各利潤中心的利益和激勵的有效性， 因此資金轉移價格的制定必須遵守公平公正原則。為避免產(chǎn)生責權不對等的情況，有必要設立獨立于各利潤中心的

價格制定主體，來統(tǒng)一制定資金內(nèi)部轉移價格。

2.設置合理的資金轉移價格

對當前的市場環(huán)境開展簡單分析發(fā)現(xiàn)，還存在相當大一部分的折扣市場的價格并不適用于資金價格的轉移，合理的資金轉移價格應該是市場價格加上一定的溢價或者是市場價格，尤其是對于流動性承受能力差、規(guī)模比較小的中小銀行，若能夠應用市場價格加上一定程度的溢價來作為資金轉移價格，有利于鼓勵各個分支機構開展負債業(yè)務，對于提升其流動性與擴大規(guī)模都具有非常重要的作用。但是有一點需要注意的是，資金轉移價格不能高于市場價格太多，另一方面，為了能夠有效的防止局部利益與整體利率之間的沖突，可以在銀行內(nèi)部應用雙重價格的方式，通過轉移價格手段來實現(xiàn)傳導管理層的戰(zhàn)略價值。

3.強化商業(yè)銀行資金轉移價格在商業(yè)銀行考核中的應用

目前商業(yè)銀行在對客戶經(jīng)理的業(yè)績進行考核的過程中，通常會將存貸量作為考核的主要依據(jù)，但是實際上，僅僅通過存貸量并不能全面的反映出員工對于企業(yè)的貢獻程度，若能夠將客戶經(jīng)理的利潤作為中心，制定出科學合理的考核辦法，有利于全面的反映出每個員工對于企業(yè)所作出的實際貢獻，因此，在現(xiàn)有基礎上，制定出科學合理的考核辦法非常的必要。

4.強化率風險管理工作

在利率自由化的大環(huán)境之下，通過資金轉移價格能夠將利率風險從業(yè)務部門當中進行分離，作為產(chǎn)品營銷部門，只需要將工作的重點放在營銷工作上，不需要承擔相應的利率風險，并且將商業(yè)銀行的利率錯配問題都集中在一個中心部門，結合實際情況開展統(tǒng)一的規(guī)避與管理，通過資金的內(nèi)部轉移能夠有效的實現(xiàn)利率風險的轉移，所以說，商業(yè)銀行在現(xiàn)有基礎上強化內(nèi)部資金轉移價格對利率風險控制的研究，能夠為未來的利率自由化環(huán)境下的業(yè)務管理工作奠定良好基礎。

五、結束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化改革以及利率化市場的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中既面臨著機遇，同時還存在著較大的風險，內(nèi)部轉移價格可以有效地明確商業(yè)銀行內(nèi)部風險管理部門與其他部門的經(jīng)濟責任，保證商業(yè)銀行內(nèi)部資金的合理分配。有效地規(guī)避利率風險帶商業(yè)銀行帶來的經(jīng)濟損失，將這種風險損失降低到最小。內(nèi)部轉移價格在商業(yè)銀行中的應用可以實現(xiàn)銀行內(nèi)部組織以及商業(yè)銀行整體的經(jīng)濟利益，提高商業(yè)銀行的競爭力。

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作者簡介：宋波，女，河北省滄州市，碩士，會計師，華能扎煤公司，工商管理