長(zhǎng)春恒興置業(yè)有限公司 于佳卉

基于企業(yè)稅收籌劃的策略分析
——以房地產(chǎn)企業(yè)為例

長(zhǎng)春恒興置業(yè)有限公司 于佳卉

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益更新，房地產(chǎn)公司作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，只有去適應(yīng)生存的環(huán)境和形勢(shì)，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中處于主動(dòng)地位，爭(zhēng)得發(fā)展優(yōu)勢(shì)。稅收籌劃作為房地產(chǎn)公司稅收管理體系中的一項(xiàng)核心內(nèi)容，它可以為企業(yè)減輕稅收支出，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。新形勢(shì)下，如何進(jìn)行稅收籌劃工作的改革創(chuàng)新，并提出有效策略，將是相關(guān)工作人員急需解決的重要問(wèn)題?；诖?，本文就房地產(chǎn)公司稅收籌劃策略這一課題展開(kāi)探討與分析，以資參考。

房地產(chǎn)公司 稅收籌劃 策略分析

稅收籌劃工作具有一定的法律政策性，是企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》，在確保國(guó)家利益不受損害的前提下，科學(xué)合理地利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅款，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。作為企業(yè)稅務(wù)管理體系的重要組成要素，稅收籌劃擔(dān)負(fù)著組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)資源配置等重要任務(wù)。尤其是最近幾年，在經(jīng)濟(jì)體制架構(gòu)不斷完善與調(diào)整的推動(dòng)作用下，房地產(chǎn)公司也開(kāi)始紛紛推進(jìn)稅務(wù)管理制度的改革，稅收籌劃工作的重要性日益凸顯。但立足我國(guó)房地產(chǎn)公司現(xiàn)狀，稅收籌劃工作仍舊存在多方面的不足。在此背景下，企業(yè)原有的稅收籌劃工作模式已逐步與時(shí)代脫軌，難以滿(mǎn)足當(dāng)前的實(shí)際需要，而稅收籌劃的功能作用也無(wú)法得到有效發(fā)揮，稅務(wù)管理職能?chē)?yán)重受挫。鑒于此，本文就房地產(chǎn)公司的稅收籌劃策略這一課題展開(kāi)分析，將有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

1.1 合法性原則

稅收籌劃是一項(xiàng)法律性很強(qiáng)的服務(wù)項(xiàng)目，它是在法律允許的范疇內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的納稅方案，這一屬性也決定了其在開(kāi)展工作時(shí)要依照國(guó)家政府頒發(fā)的稅收法規(guī)和條例進(jìn)行。倘若企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)違背《中華人民共和國(guó)稅法》，那么勢(shì)必會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任。為此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)加大對(duì)我國(guó)稅收法的學(xué)習(xí)力度，掌握稅制結(jié)構(gòu)、稅收法規(guī)，并依據(jù)這些法規(guī)政策，按章辦事，進(jìn)而有效確保稅收籌劃的合法性，避免出現(xiàn)重大的籌劃失誤。

1.2 效益性原則

稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要組成內(nèi)容，其最終的目標(biāo)是：根據(jù)國(guó)家稅法的有關(guān)優(yōu)惠政策，立足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展實(shí)際，不斷規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，并開(kāi)展科學(xué)的投資、統(tǒng)籌，從而優(yōu)化企業(yè)資源，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要科學(xué)合理地利用國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行比較、分析，以選擇稅負(fù)最低的方案。

1.3 整體性原則

房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)具有一定的特殊性，有關(guān)人員在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，必須要樹(shù)立整體性理念。也就是說(shuō)，對(duì)于公司相關(guān)的所有稅種都要充分考慮到，尤其是所采用的稅收籌劃方案中主體稅種對(duì)其他稅種所造成的干擾。當(dāng)某一項(xiàng)稅收籌劃方案在單獨(dú)審視時(shí)，可以取得最佳效益，但是縱觀全局，也就是從整體稅負(fù)的角度進(jìn)行分析時(shí)卻不可取，那么當(dāng)其中的一種稅種稅負(fù)下降，就會(huì)引發(fā)其他稅種的稅負(fù)升高，企業(yè)的整體稅負(fù)也會(huì)隨之增加。顯而易見(jiàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，不能單方面思考問(wèn)題，必須要縱觀全局，從企業(yè)整體出發(fā)，對(duì)各種不同的方案進(jìn)行綜合評(píng)估，再?gòu)闹羞x擇整體稅負(fù)較輕的方案。

2 房地產(chǎn)公司稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1 稅收籌劃意識(shí)薄弱

房地產(chǎn)公司絕大多數(shù)都是大型企業(yè)，它們所涉及的稅收金額較大，這就使得一些公司開(kāi)始在稅收身上做“手腳”，出現(xiàn)偷稅、漏稅思想。這些思想存在偏差的人員認(rèn)為，稅收籌劃所能給公司減輕的稅負(fù)少之又少，而偷稅漏稅卻可以給公司帶來(lái)大大的減稅空間。部分房地產(chǎn)公司為了應(yīng)付稅務(wù)單位的檢查，還特意設(shè)置了一套賬本，做假賬。顯而易見(jiàn)，房地產(chǎn)公司這種忽視稅收籌劃工作的意識(shí)和行為，不僅會(huì)給其帶來(lái)嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，還要面臨更為嚴(yán)重的處罰，對(duì)公司的形象和信譽(yù)帶來(lái)惡劣的影響。

2.2 籌劃人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，給房地產(chǎn)公司的稅收籌劃工作注入了新的思想，同時(shí)對(duì)籌劃人員的素質(zhì)要求也越來(lái)越高。要想穩(wěn)步推動(dòng)稅收籌劃工作向前發(fā)展，有關(guān)人員必須要增強(qiáng)時(shí)代認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到自己不光要做一個(gè)“籌劃型”人才，更要做一個(gè)具有創(chuàng)新能力的復(fù)合型、知識(shí)型、技術(shù)型的業(yè)務(wù)人員。然而，我國(guó)房地產(chǎn)公司的一些稅收籌劃人員卻缺乏自我增值意識(shí)，對(duì)時(shí)代發(fā)展認(rèn)識(shí)存在偏差，并沒(méi)有及時(shí)地學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收知識(shí)，這使得他們的業(yè)務(wù)能力也逐步落后于社會(huì)，與時(shí)代脫軌，稅收管理難以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。

3 新時(shí)期下房地產(chǎn)公司稅收籌劃創(chuàng)新策略

3.1 增強(qiáng)時(shí)代認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的籌劃理念

房地產(chǎn)公司的稅收籌劃工作之所以沒(méi)有獲得預(yù)想的結(jié)果，與管理者和員工對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足，理解不透徹有關(guān)。管理者在一個(gè)企業(yè)起帶頭作用，是榜樣。因此要把稅收籌劃工作落到實(shí)處，首先要解決管理者的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。只有管理者的思想層面達(dá)到稅收籌劃工作這一層，才能將稅收籌劃工作這份工作做好，帶動(dòng)下屬一起承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。具體可以從以下兩方面入手，一是大力宣傳稅收籌劃工作的理念。企業(yè)前期開(kāi)展有關(guān)稅收籌劃工作的會(huì)議，向管理層人員傳達(dá)觀念，并發(fā)動(dòng)管理層人員向員工宣傳稅收籌劃工作的理念，使思想深入人心。目的在于更新管理者和員工的看法，樹(shù)立準(zhǔn)確的稅收籌劃理念。二是加強(qiáng)培訓(xùn)。企業(yè)通過(guò)對(duì)管理層人員和員工進(jìn)行稅收籌劃工作方面的培訓(xùn)，讓所有員工意識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，在培訓(xùn)結(jié)束后，稅收籌劃人員要積極主動(dòng)地配合上級(jí)開(kāi)展稅收籌劃工作。

3.2 設(shè)立專(zhuān)門(mén)組織，強(qiáng)化稅收籌劃管理

針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)公司在稅收籌劃組織方面的缺失問(wèn)題，要建立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織進(jìn)行稅收籌劃。為此，公司應(yīng)針對(duì)稅收籌劃工作設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司的稅收籌劃工作。而在這個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的部門(mén)機(jī)構(gòu)中，公司還可以設(shè)置部門(mén)主管、部門(mén)經(jīng)理各一名，主管和經(jīng)理主要負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的全面開(kāi)展和管理。在主管、經(jīng)理的下屬領(lǐng)域，還要配置相應(yīng)的籌劃專(zhuān)員，大概需要3～5名即可，這些籌劃專(zhuān)業(yè)主要負(fù)責(zé)具體稅收籌劃事項(xiàng)的執(zhí)行。除此以外，公司在設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織后，還需要強(qiáng)化內(nèi)部管理活動(dòng)，在各部門(mén)之間建立信息共享機(jī)制，讓稅收籌劃部門(mén)能夠準(zhǔn)時(shí)把握各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)信息，進(jìn)而設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的稅收籌劃方案。另一方面，公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要從時(shí)代發(fā)展態(tài)勢(shì)出發(fā)，逐步強(qiáng)化自身的稅收籌劃意識(shí)，注重籌劃人員的培養(yǎng)，并建立行之有效的人才選拔機(jī)制，才能充分調(diào)動(dòng)籌劃人員自我增值的積極性，才能為公司的稅務(wù)管理活動(dòng)注入“養(yǎng)分”，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)有效管理。

3.3 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制水平

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分為宏觀機(jī)制范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，以及微觀機(jī)制中的風(fēng)險(xiǎn)兩大方面。兩者相互依存，只在宏觀范圍內(nèi)談風(fēng)險(xiǎn)控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，同樣，在微觀機(jī)制中談風(fēng)險(xiǎn)也是片面的。事實(shí)上，宏觀機(jī)制和微觀機(jī)制是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中不可分割的組成結(jié)構(gòu)，如果我們單方面地強(qiáng)調(diào)當(dāng)中的重要性，本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐告訴我們，必須要正確理解宏觀機(jī)制和微觀機(jī)制兩者之間的聯(lián)系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并立足實(shí)際，研究和創(chuàng)造出相應(yīng)的理論和方法，才能進(jìn)一步提高公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平。而在此過(guò)程中，我們可以通過(guò)建立協(xié)調(diào)機(jī)制，即在負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的各部門(mén)之間達(dá)成共識(shí)。

3.4 加強(qiáng)政策研究，爭(zhēng)取財(cái)政資金支持

隨著房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日益激烈，務(wù)必要使稅收籌劃的各方法律關(guān)系十分明確，各方的權(quán)利和義務(wù)都十分嚴(yán)謹(jǐn)，才能穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一方面，相關(guān)單位部門(mén)要積極爭(zhēng)取國(guó)家資金投入和政策支持，安排專(zhuān)項(xiàng)的資金扶持房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，爭(zhēng)取國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)方面的稅賦減免和財(cái)政補(bǔ)貼，減輕公司的稅收壓力。此外，房地產(chǎn)公司還應(yīng)立足自身實(shí)際，加快對(duì)納稅、稅收等法律法規(guī)的推行力度，健全相應(yīng)的法規(guī)體系，并對(duì)單位人員的職能、權(quán)限等作出明確規(guī)定，對(duì)每個(gè)事項(xiàng)都能夠堅(jiān)持實(shí)事求是、從實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)、依據(jù)，進(jìn)行科學(xué)判斷，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決，最大程度地降低偷稅、漏稅行為的發(fā)生。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，做好稅收籌劃工作是新形勢(shì)下房地產(chǎn)公司“謀發(fā)展、求共存”的戰(zhàn)略大計(jì)。房地產(chǎn)公司有關(guān)職能部門(mén)必須要意識(shí)到社會(huì)變更以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)的影響，積極尋找有效策略，解決籌劃工作中難以避免的“瓶頸”問(wèn)題，才能更好地促進(jìn)房地產(chǎn)事業(yè)向前發(fā)展。

[1] 霍曉蓉.我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息, 2010(36).

[2] 林振樂(lè).房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)與稅收[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010(12).

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