徐曉雪

河北省張家口市水文水資源勘測(cè)局

探究加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策

徐曉雪

河北省張家口市水文水資源勘測(cè)局

社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，2012 年國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》( 以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)，《規(guī)范》通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、財(cái)務(wù)內(nèi)控、業(yè)務(wù)內(nèi)控、監(jiān)督評(píng)價(jià)等方面，對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行和管理進(jìn)行了規(guī)范，在《規(guī)范》中，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也提出了明確規(guī)定。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是為了更好地發(fā)揮公共管理和服務(wù)職能，提高財(cái)政資金管理的效率。這就需要結(jié)合現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施，這樣才能促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有序發(fā)展和進(jìn)步，為事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

引言：

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以有效提高行政事業(yè)單位的管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理則是關(guān)系單位規(guī)范運(yùn)行和健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制可以確保財(cái)政資源利用最大化、最優(yōu)化。文章針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策和建議，以期促進(jìn)財(cái)務(wù)管理得到更好的管理和控制。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1. 財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和技術(shù)水平較低，控制意識(shí)薄弱

事業(yè)單位的總體管理水平和財(cái)務(wù)管理的水平是相互依靠緊密相連的，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平在某種程度上來(lái)說(shuō)都決定于財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力上，但是受到事業(yè)單位內(nèi)部編制制度的影響，一些綜合素質(zhì)不高的財(cái)務(wù)人員在上崗之前并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得部分財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力非常低下。所以，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的第一個(gè)問(wèn)題就是要解決財(cái)務(wù)人員的道德水平和業(yè)務(wù)能力，這樣才能提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制水平。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

主要表現(xiàn)在：從領(lǐng)導(dǎo)層面來(lái)看，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)在工作中還保持著傳統(tǒng)的工作方式，對(duì)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，不能全面、深刻的理解內(nèi)部控制的作用和意義，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種“上墻的制度”，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)不能嚴(yán)格按照要求來(lái)操作，隨意修改、變通的情況時(shí)有發(fā)生。從單位層面來(lái)看，有些行政事業(yè)單位自認(rèn)為不經(jīng)手大額財(cái)政資金，屬于“清水衙門”，因此沒(méi)必要按照要求進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。還有一些單位認(rèn)為行政事業(yè)單位性質(zhì)不同于企業(yè)，沒(méi)必要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)要求進(jìn)行管理。這些不重視的思想觀念使一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有充分發(fā)揮效能。

3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)是圍繞財(cái)政預(yù)算展開(kāi)的，財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行對(duì)單位內(nèi)部控制的開(kāi)展起著決定性作用。但一些行政事業(yè)單位往往存在著預(yù)算過(guò)多、超預(yù)算的問(wèn)題。同時(shí)因業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及其他因素，致使預(yù)算編制不夠精細(xì)和合理。預(yù)算控制執(zhí)行力不足還表現(xiàn)在預(yù)算的隨意調(diào)整、追加上，預(yù)算缺乏嚴(yán)格的控制和管理，導(dǎo)致預(yù)算管理“流于形式”。此外，還存在著超預(yù)算支出的情況，財(cái)務(wù)管理缺乏內(nèi)部控制，支出超標(biāo)、隨意增加財(cái)政支出金額和范圍或沒(méi)有按照規(guī)定嚴(yán)格使用財(cái)政資金等問(wèn)題，這些問(wèn)題容易導(dǎo)致財(cái)政資金被挪用等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)

觀念是指導(dǎo)行動(dòng)的基石，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理首先必須樹(shù)立和強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)。一是要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。作為行政事業(yè)單位，單位的運(yùn)行依賴于財(cái)政撥款，明確財(cái)政資金的使用既是對(duì)黨和政府負(fù)責(zé)，也是對(duì)納稅人負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要貫穿于財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，從預(yù)算到使用再到使用后的監(jiān)督，每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照要求內(nèi)部控制的要求來(lái)執(zhí)行。二是要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制觀念。要不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)水平。作為財(cái)務(wù)人員，必須適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)要提高廉政意識(shí)，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行財(cái)務(wù)操作。

2.制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度的制定是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，只有制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能提高和加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的工作效率和水平，為了進(jìn)一步提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)金使用的管理審批和審批權(quán)限的設(shè)置以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作都逐一制定出詳細(xì)的規(guī)章制度。并且，根據(jù)我國(guó)實(shí)際財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的具體情況，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度和我國(guó)的財(cái)政法規(guī)相結(jié)合，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提高對(duì)財(cái)政管理體系的建設(shè)力度，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決并處理，這樣才能不斷提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)而最大限度地提高各部門的資金流動(dòng)情況。

3. 提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理工作的重視程度

要高度重視事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理工作的重要性，建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)該制定出科學(xué)合理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決并提出修改意見(jiàn)。事業(yè)單位可以實(shí)行崗位分工制度，這樣才能確保事業(yè)單位內(nèi)部管理的有序性，有利于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展和落實(shí)。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)部控制意識(shí)的樹(shù)立和體系的建立是前提和保障，執(zhí)行是落實(shí)的關(guān)鍵。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。預(yù)算必須精細(xì)化、合理化。預(yù)算要綜合年度計(jì)劃和需求、上一年度的支出以及資產(chǎn)的使用和占有等情況，合理的編制預(yù)算，對(duì)追加或修改預(yù)算要進(jìn)過(guò)嚴(yán)格審批，防止隨意修改預(yù)算。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，當(dāng)前事業(yè)單位飛速發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展受到很多因素的影響，對(duì)于單位的未來(lái)發(fā)展也起到?jīng)Q定性的作用，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊隨時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，運(yùn)用完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序發(fā)展。

[1]孔令玲，朱曉明.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議[J].管理觀察，2014(24)：48-50.

[2]那明亮.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2015 (06)：31.