武禹彤

沈陽(yáng)皇城置業(yè)有限公司

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淺談企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

武禹彤

沈陽(yáng)皇城置業(yè)有限公司

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一個(gè)不可忽視的重要組成部分，而當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還有很多問(wèn)題，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了阻礙。探討這些問(wèn)題并且找出相應(yīng)的解決措施、完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)自身具有舉足輕重的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；解決措施

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問(wèn)題

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

在我國(guó)的很多企業(yè)中，都存在著管理人員對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不甚了解或者不太重視的情況，而在日常經(jīng)營(yíng)中管理人員都具有很大部分的決策權(quán)，這導(dǎo)致公司的運(yùn)作和管理都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一旦加入到國(guó)內(nèi)國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)行列，就有可能面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，而且一旦受到風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，將沒(méi)有很好的應(yīng)對(duì)措施和挽救措施。其次，很多企業(yè)的管理層都把多數(shù)的精力放在如何盈利方面，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的發(fā)展細(xì)節(jié)考慮周全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也沒(méi)有太多的重視，更沒(méi)有致力于建立不斷完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是極為不利的。

2.缺乏健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

對(duì)于一個(gè)發(fā)展成熟的企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制將是它成功道路上的強(qiáng)大后盾。在當(dāng)前這個(gè)信息化的時(shí)代，隨時(shí)變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要不斷進(jìn)行調(diào)整，如果擁有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估將使企業(yè)的發(fā)展政策更加靈活﹑更加貼合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀。但是，目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)并不重視風(fēng)險(xiǎn)控制體系，沒(méi)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)警，即便小部分企業(yè)建立了獨(dú)立的部門(mén)，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理樹(shù)立起足夠的重視，這就使風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)形同虛設(shè)。這些情況都讓我國(guó)企業(yè)在面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，缺少足夠的保障機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，甚至在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)手足無(wú)措。這些問(wèn)題都給企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展帶來(lái)了許多障礙，督促著企業(yè)盡早正視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解太片面

事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部控制的組成要素之一，脫離了風(fēng)險(xiǎn)來(lái)談內(nèi)部控制，是沒(méi)有意義的。同樣，內(nèi)部控制如不考慮風(fēng)險(xiǎn)管理，也是不完善的內(nèi)控制度。一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但是對(duì)于這方面的理解還太過(guò)于陳舊，在運(yùn)行時(shí)也采用傳統(tǒng)的管理辦法，這使得內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用得不到很好的發(fā)揮。而且，企業(yè)的管理層也并沒(méi)有理清內(nèi)部控制﹑風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，在擴(kuò)展業(yè)務(wù)時(shí)只把利益放在首位而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理﹑內(nèi)部控制的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)模常常和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模不一致，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制很難在企業(yè)中真正發(fā)揮作用，也使得公司內(nèi)部建設(shè)不合理，公司管理水平較為低下。

4.缺乏健全的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)持久而艱巨的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中將產(chǎn)生大量的管理規(guī)定對(duì)其進(jìn)行約束，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，所以企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制必須不斷適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況并使自身產(chǎn)生良好的執(zhí)行效果，那么就必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，這樣就很難保證內(nèi)部控制能最大化﹑最優(yōu)化地發(fā)揮作用。其次，一些企業(yè)發(fā)展規(guī)模很快，內(nèi)部系統(tǒng)紛繁復(fù)雜，但是管理層沒(méi)有及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系進(jìn)行更新?lián)Q代，也阻礙了內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮自己的功效。再次，一些企業(yè)雖然建立了企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，卻并沒(méi)有建立與之相對(duì)應(yīng)的懲罰機(jī)制，使得監(jiān)督體系成了一紙空文，很難得到執(zhí)行。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制良好運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，也是預(yù)防和應(yīng)對(duì)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的必要準(zhǔn)備，只有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能確保企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一步步形成的危機(jī)意識(shí)，并通過(guò)政策轉(zhuǎn)化為一系列的經(jīng)營(yíng)態(tài)度和信念，從某一程度上反應(yīng)了企業(yè)的價(jià)值觀，影響著企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)狀況。所以，我國(guó)企業(yè)的管理者必須樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并學(xué)習(xí)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，才能從整體上把握好風(fēng)險(xiǎn)防控的大方向，確保企業(yè)健康﹑良好地發(fā)展。其次，企業(yè)也要注重對(duì)于全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)。因?yàn)?，整個(gè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都不是一個(gè)人能完成的，需要全體人員的密切配合。只有所有人都齊心協(xié)力地配合相關(guān)工作人員的工作，內(nèi)部控制﹑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估﹑風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)才能有條不紊地展開(kāi)。并且，全體工作人員都樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也有利于更快地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，能更加有效地防止損失的擴(kuò)大，彌補(bǔ)出現(xiàn)的失誤或者漏洞。再次，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)帶頭學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，并在員工中開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在公司上下形成一股學(xué)習(xí)的風(fēng)潮，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)自身的知識(shí)進(jìn)行更新?lián)Q代，只有這樣，企業(yè)在面臨不斷變化的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能做到應(yīng)對(duì)自如。例如，海南省煙草總公司在2014年11月就派出考察組到重慶﹑山西學(xué)習(xí)法律風(fēng)險(xiǎn)防范，全面推進(jìn)全省煙草商業(yè)系統(tǒng)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

要建設(shè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就必須建立起風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，即在風(fēng)險(xiǎn)還未出現(xiàn)之前，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的分析來(lái)預(yù)估可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出實(shí)際可行的防治措施，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的運(yùn)作，可以使企業(yè)避免在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)產(chǎn)生不可承受的損失，即使沒(méi)有能準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)估，也能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范體系有條不紊地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危機(jī)。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的地位也是舉足輕重的。當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系沒(méi)有能預(yù)防到來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)運(yùn)用完善的評(píng)估體系對(duì)遭受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的分析，只有了解了為何遭受風(fēng)險(xiǎn)﹑風(fēng)險(xiǎn)從何而來(lái)﹑風(fēng)險(xiǎn)影響的大小等等，企業(yè)才能采取相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)政策，達(dá)到損失最小化的目的，確保企業(yè)在日趨激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境主要包含著經(jīng)營(yíng)者對(duì)控制的態(tài)度﹑企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)形式以及制度執(zhí)行者的個(gè)人素質(zhì)等。其中較為重要的是經(jīng)營(yíng)者的態(tài)度，只有經(jīng)營(yíng)者給予內(nèi)部控制以足夠的重視，才能帶動(dòng)下屬員工遵守內(nèi)部控制的秩序，建立起一種良好的企業(yè)氛圍和企業(yè)文化。其次，不論是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還是下級(jí)員工都應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守公司的規(guī)章制度，發(fā)揮制度的監(jiān)督﹑獎(jiǎng)懲作用，使整個(gè)企業(yè)變成守規(guī)則﹑有秩序的企業(yè)。再次，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)擬定切實(shí)可行的控制計(jì)劃?？刂频挠?jì)劃主要是要提供員工福利﹑獎(jiǎng)懲細(xì)則﹑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，各部門(mén)根據(jù)公司的總計(jì)劃再結(jié)合部門(mén)實(shí)際擬定部門(mén)的小計(jì)劃，內(nèi)部各階層﹑各個(gè)工作人員相互合作，完成好部門(mén)計(jì)劃和公司總計(jì)劃。只有在這種氛圍之下，內(nèi)部控制的作用才能得到最大化的發(fā)揮，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能有條不紊地進(jìn)行，內(nèi)部的規(guī)章制度才能得到全方位的執(zhí)行。

4.建立內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化﹑員工的疏忽大意﹑領(lǐng)導(dǎo)的腐敗等都可能損害內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，必須建立起強(qiáng)有力的監(jiān)督體系來(lái)約束和制止這些行為。只有通過(guò)監(jiān)督體系及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，才能通過(guò)相關(guān)的措施及時(shí)解決問(wèn)題，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其中，內(nèi)部審計(jì)制度就是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部控制工作的每一環(huán)節(jié)展開(kāi)，監(jiān)督內(nèi)部控制的職能，對(duì)其職責(zé)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，防止更多的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作效率。其次，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)保持自身的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性是其權(quán)威性的最好象征，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門(mén)，只有這樣審計(jì)人員才能確保自身工作的公正客觀，審計(jì)的結(jié)果才能真正服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部控制。例如，廈門(mén)建發(fā)集團(tuán)建立了兩級(jí)審計(jì)體系，各有側(cè)重﹑相互配合，共同擔(dān)負(fù)起集團(tuán)內(nèi)控監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范職能。

三、結(jié)論

總而言之，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都具有舉足輕重的作用，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理都沒(méi)有投入足夠多的重視，導(dǎo)致了許多問(wèn)題的產(chǎn)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，我國(guó)企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行調(diào)整和完善。

參考文獻(xiàn)：

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