廣西雅格鋼鐵有限公司　伍秀華

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稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

廣西雅格鋼鐵有限公司伍秀華

稅收籌劃是目前現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)新興領(lǐng)域，與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)。在一般企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中，積極開(kāi)展稅收籌劃工作，對(duì)促進(jìn)企業(yè)資金利用率的穩(wěn)定提升和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有至關(guān)重要的作用與價(jià)值。本文主要對(duì)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)性及實(shí)踐應(yīng)用展開(kāi)了具體分析，希望能夠促使企業(yè)的稅收籌劃更為合理、高效，并推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展與建設(shè)。

稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 相關(guān)性 風(fēng)險(xiǎn)

作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)當(dāng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)已經(jīng)影響到了企業(yè)的多個(gè)領(lǐng)域，并且產(chǎn)生了十分深遠(yuǎn)的影響與作用。稅收支出作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策甚至是經(jīng)營(yíng)策略產(chǎn)生直接影響的主要變量因素之一，其所具備的重要性不言而喻。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由稅收對(duì)財(cái)務(wù)的影響出發(fā)，充分考慮到企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，合理應(yīng)用稅收籌劃方式來(lái)開(kāi)展高效的資源配置工作，進(jìn)而在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的前提下以取得最大化的經(jīng)營(yíng)收益。

1　稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析

稅收籌劃即為采用減稅、免稅、不征稅、稅率差異、退稅等多種方法在法律允許的范圍內(nèi)，利用對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排與統(tǒng)籌規(guī)劃，來(lái)最大程度的達(dá)到“節(jié)稅”目的。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、股利分配等四方面。因此稅收籌劃工作其實(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)極其重要的構(gòu)成內(nèi)容，和財(cái)務(wù)管理工作中的多項(xiàng)決策均存在十分緊密的相關(guān)性，兩者之間相互影響、相互聯(lián)系，它們的本質(zhì)目標(biāo)是完全一致的。第一，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理可借助于企業(yè)的投資、籌資等內(nèi)容有效地控制加強(qiáng)企業(yè)的收支管理，從而給企業(yè)帶來(lái)客觀的經(jīng)濟(jì)收益。第二，對(duì)于稅收籌劃工作的合理化開(kāi)展將能夠極大地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)的資金使用更加科學(xué)、合理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的高效應(yīng)用。第三，稅收籌劃能使企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)最大程度地享受到最低的稅收支出，其主要的應(yīng)用價(jià)值即為減小企業(yè)的稅收支出，促使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)能夠得以最優(yōu)化運(yùn)用，這些同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是完全相同的。通過(guò)將稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作的配合應(yīng)用，能促使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策之時(shí)具備更加準(zhǔn)確的依據(jù)來(lái)源，能夠更有效地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的合理性。

2　稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意義

2.1保障效益最大化

財(cái)務(wù)管理工作的最終目標(biāo)即為利用合理的財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)、決策以及計(jì)劃等多種財(cái)務(wù)手段來(lái)達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而稅收籌劃的目標(biāo)是為了獲取稅收效益，進(jìn)而促使企業(yè)最終能獲得最大的經(jīng)營(yíng)總收益，因此這兩者在本質(zhì)目的上是完全相同的。第一，稅收籌劃工作的高效開(kāi)展促使企業(yè)的投資與籌資性風(fēng)險(xiǎn)得到了顯著降低，能夠使得企業(yè)的資金運(yùn)作達(dá)到更加科學(xué)、高效的應(yīng)用，促使企業(yè)的每一份資金投入都能夠被最大化的利用。第二，合理性的稅收籌劃工作能夠確保企業(yè)價(jià)值得以最大化的達(dá)成，能夠確保企業(yè)在合法范圍內(nèi)，最大程度地降低稅收支出，這不但能夠降低企業(yè)的稅收成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)總額，而且還能給企業(yè)的籌資、投資等活動(dòng)提供可靠的決策性依據(jù)，使得企業(yè)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低，保障了企業(yè)的利潤(rùn)收益和效益的最大化。第三，通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃工作還可有效提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，并加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的綜合水平能力，提升企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所作出的經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合理性，并確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2.2確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持久

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，取得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展是企業(yè)眾多經(jīng)營(yíng)目標(biāo)當(dāng)中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)，同企業(yè)所取得經(jīng)濟(jì)收益相比，企業(yè)能夠取得長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展更加關(guān)鍵。而稅收籌劃工作的有序開(kāi)展則能夠極大地推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。促使企業(yè)不盲目地為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益而陷入稅收陷阱，通過(guò)對(duì)稅收籌劃工作的合理開(kāi)展能使企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。此外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中通過(guò)對(duì)稅收籌劃的合理運(yùn)用，還可十分顯著的提升企業(yè)的盈利與償債能力，推動(dòng)企業(yè)對(duì)資金的合理化應(yīng)用。如在企業(yè)進(jìn)行籌資之時(shí)，運(yùn)用稅收籌劃工作所具備的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)來(lái)對(duì)企業(yè)的資金籌集作出合理化的規(guī)劃，能夠有效地避免由于流動(dòng)性資金不足而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生貸款償還危機(jī)，可以顯著地提升企業(yè)的償還能力，進(jìn)而保障企業(yè)的穩(wěn)定、持久發(fā)展。

3　稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中的應(yīng)用

3.1在籌資方面的運(yùn)用

資金是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、持續(xù)性發(fā)展的重要保障。目前，企業(yè)的籌資與融資環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，并且融資的方式也越來(lái)越趨于多元化，利用稅收籌劃的有效開(kāi)展，制定出科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，能顯著地增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)盈利能力。在企業(yè)進(jìn)行資金籌集的多種渠道中，無(wú)論是通過(guò)上市融資還是發(fā)行債券亦或是其他方式，均存在一定的利弊，而通過(guò)稅收籌劃則可以最大程度地促使企業(yè)避免出現(xiàn)此類(lèi)籌資性風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)挑選出最為合理的籌資方案，從而有效提升企業(yè)的整體營(yíng)運(yùn)能力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，減小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.2在投資方面的運(yùn)用

與籌資方面相似，目前現(xiàn)代化的企業(yè)投資也表現(xiàn)出了明顯的多元化發(fā)展方向，例如許多的兼并投資案例，在某一行業(yè)或是地區(qū)設(shè)立相關(guān)的子公司或分公司等。借助于稅收籌劃工作的有效實(shí)施可以合理地應(yīng)用許多優(yōu)惠性的稅收政策，選取適宜的投資環(huán)境及方式，將會(huì)對(duì)投資收益產(chǎn)生極其重大的影響。通過(guò)稅收籌劃能夠促使企業(yè)在資本投入中取得最大化的利潤(rùn)。如在企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張投資時(shí)，企業(yè)的連續(xù)性投資行為能夠促使企業(yè)的納稅日期得以延遲，并促使企業(yè)能夠在一定的會(huì)計(jì)期間取得最大化的利潤(rùn)收入。另外，稅收籌劃工作還可促使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策行為更加地趨于合理化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)會(huì)，并使得企業(yè)能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)取得最大化的經(jīng)濟(jì)收益，從而給企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。例如，企業(yè)可在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整之時(shí)大力投資國(guó)家所重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，從而便能享受到相關(guān)的國(guó)家優(yōu)惠政策甚至得到國(guó)家的財(cái)政性補(bǔ)貼，起到降低稅收支出增加利潤(rùn)收益的作用，并能夠十分有效地保障并增加企業(yè)的投資收益。

3.3在其他方面的運(yùn)用

稅收籌劃在上述兩方面的應(yīng)用能夠十分有效地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性管理收入，并促使企業(yè)的綜合管理水平得到提升。另外，稅收籌劃工作在企業(yè)的其他方面同樣也有著廣泛的運(yùn)用。例如，配合稅收籌劃工作在企業(yè)所需的相關(guān)資源市場(chǎng)售價(jià)較低時(shí)，可以適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大購(gòu)入庫(kù)存，并選取合理的計(jì)價(jià)方式，能夠促使由于物價(jià)的改變所導(dǎo)致的稅負(fù)改變得以有效的穩(wěn)定。并且，在一些企業(yè)的資產(chǎn)折舊當(dāng)中合理化地應(yīng)用稅收籌劃，科學(xué)性地選取資產(chǎn)折舊或是分?jǐn)偟姆椒?，能夠達(dá)到隱性避稅的作用，進(jìn)而使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況也能得到緩解，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)得到持續(xù)性的合理優(yōu)化，并最終促使企業(yè)的資金利用率能夠達(dá)到最佳化的應(yīng)用，使得企業(yè)的利潤(rùn)獲取能力得以顯著的提升。總之，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中應(yīng)用合理的稅收籌劃策略，并將企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展作為財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，通過(guò)多方位、多角度開(kāi)展稅收籌劃工作，能夠促使企業(yè)的稅收支出得以最優(yōu)化。

4　結(jié)語(yǔ)

總而言之，將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，能夠給企業(yè)的日常財(cái)務(wù)決策提供更為詳盡的參考依據(jù)，并使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)也能夠得到明顯的降低。然而應(yīng)當(dāng)予以重視的是稅收籌劃工作不能單純局限在個(gè)別稅種的高低上，而應(yīng)重點(diǎn)考量到企業(yè)的整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)還要考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，即便是繳納稅收的絕對(duì)額增加了，稅負(fù)提升了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，資本的回報(bào)率是提升的，這也是可取的。就目前企業(yè)的稅收籌劃工作來(lái)看依然也存在著一定的不足之處，因此應(yīng)當(dāng)在將稅收籌劃運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃時(shí)要做到科學(xué)、合理的運(yùn)用。而且，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的相關(guān)稅收籌劃問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視，盡可能地促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的利潤(rùn)收入及持續(xù)性發(fā)展。

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2096-0298（2016）07（c）-050-02