路文華

摘要：作為一種控制活動(dòng)，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理可有效降低交易費(fèi)用，不僅僅是由于它在公司法人治理結(jié)構(gòu)中占據(jù)的重要地位，更在于這一活動(dòng)是受到控制論指引而進(jìn)行的。本文就針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理體系 構(gòu)建路徑

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實(shí)而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)講，許多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中存在許多問(wèn)題，所以本文重點(diǎn)探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中去，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到科學(xué)有效的約束、評(píng)價(jià)和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)安全、高效地運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會(huì)單獨(dú)存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終，并與企業(yè)其他活動(dòng)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時(shí)認(rèn)識(shí)到管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾偏，保證經(jīng)營(yíng)管理按照既足的計(jì)劃高效地進(jìn)行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

首先，可以維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制管理主要通過(guò)分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性，也會(huì)通過(guò)控制論中提倡的手段對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保管和使用，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立權(quán)責(zé)明確、各方密切合作的管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)，確保其管理運(yùn)行的順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問(wèn)題現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念，導(dǎo)致管理層和決策者在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面過(guò)于保守，對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯(cuò)失許多良好的投資機(jī)會(huì)。由于管理層監(jiān)督意識(shí)薄弱，造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失，目前我國(guó)也未出臺(tái)措施規(guī)定一套具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施方案，導(dǎo)致各大公司在執(zhí)行時(shí)沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內(nèi)控制度披露時(shí)雜亂無(wú)章、質(zhì)量低下，內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是一個(gè)很大的阻礙。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著近幾年經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計(jì)劃組織的不科學(xué)和不完善，加之企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，由于管理方案的不科學(xué)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)，且由于缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，給公司財(cái)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重的安全隱患。這些重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是管理體制的不完善導(dǎo)致的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。具體方法如下：首先，財(cái)務(wù)人員個(gè)人的責(zé)任落到實(shí)處，加強(qiáng)管理部門的責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人并明確出臺(tái)相關(guān)措施，從根源上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，通過(guò)與國(guó)家級(jí)財(cái)務(wù)主管部門例如國(guó)資委等的合作交流，將銜接工作落到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)工作按照國(guó)家的意志和規(guī)定進(jìn)行并走在行業(yè)內(nèi)前列，此外，通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系使會(huì)計(jì)核算、資金管理控制以及會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效地開展，財(cái)務(wù)工作才能得以順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是固有存在、不可避免的，只能通過(guò)分散投資或者投資組合的方式來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的加強(qiáng)與完善對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也是大有裨益的。為有效地避免財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章和體系勢(shì)在必行。除此之外，企業(yè)有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的全面預(yù)算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應(yīng)的預(yù)算和收入、支出計(jì)劃，并在進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)嚴(yán)格按照計(jì)劃的收支進(jìn)行控制，保證成本費(fèi)用嚴(yán)格控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)，這樣可有效避免由于財(cái)務(wù)超支導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在一個(gè)合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，由于我國(guó)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會(huì)公眾都有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督并采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

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