劉香燕

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位都建立了內(nèi)部控制制度，在很大程度上提高了管理水平、提高了工作效率及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)及中華民族偉大復(fù)興夢(mèng)，優(yōu)化完善行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能，加強(qiáng)其內(nèi)部控制，推進(jìn)廉政建設(shè)，從而維護(hù)社會(huì)大眾的公共利益。從事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的一些積極措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 措施

為提高我國(guó)行政事業(yè)單位管理水平，有效防止行政事業(yè)單位鋪張浪費(fèi)、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，2012年，我國(guó)財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日在全國(guó)行政事業(yè)單位啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)系統(tǒng)工程。通過近兩年的努力，內(nèi)部控制制度在我國(guó)行政事業(yè)單位的建設(shè)雖然取得了一些成果，部分單位已經(jīng)建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度，但由于種種原因行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中呈現(xiàn)出各種問題，本文就這些問題提出了一些建議及解決措施，以促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制意識(shí)有待進(jìn)一步提高

行政事業(yè)單位工作人員具備較高的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提條件。就目前而言，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度僅僅是一種擺設(shè)，僅僅被貼在墻上，大部分人員缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)部控制意識(shí)非常薄弱。甚至在很多事業(yè)單位還未建立起內(nèi)部控制體系，就算建立了內(nèi)部控制制度，也是對(duì)內(nèi)部控制理論的按部就班，缺乏本單位自身的特色，導(dǎo)致其執(zhí)行起來面臨較大的難度。行政事業(yè)單位管理內(nèi)部，存在著對(duì)內(nèi)部控制重視度不足、對(duì)內(nèi)部控制作用了解不夠等現(xiàn)象，導(dǎo)致大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)部門當(dāng)作用之不盡的錢袋子，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員僅僅把自己當(dāng)作一名付款員，認(rèn)為自己與單位內(nèi)部控制毫無關(guān)系，內(nèi)部控制意識(shí)非常淡薄。

（二）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)管理控制力有待進(jìn)一步提高

單位內(nèi)部工作人員較高的綜合素質(zhì)水平是促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效推進(jìn)的先決條件，擁有較高綜合素質(zhì)水平的工作人員會(huì)極大地加強(qiáng)單位內(nèi)部的團(tuán)結(jié)力、提高單位內(nèi)部的辦事效率，工作人員的自控能力會(huì)極大地提高，從而內(nèi)部控制力度相應(yīng)可以減弱。就目前來講，我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)水平較低主要表現(xiàn)在其專業(yè)知識(shí)水平較低，工作環(huán)境較為舒適，從而缺乏上進(jìn)心，從而失去追求專業(yè)知識(shí)的動(dòng)力。另外，大多數(shù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，不能滿足行政事業(yè)單位的能力要求，又加以學(xué)習(xí)擴(kuò)充自身的能力，導(dǎo)致其能力范圍不能滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的需求。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能力較弱主要表現(xiàn)在單位內(nèi)部不能很好的掌控財(cái)務(wù)管理情況，使其財(cái)務(wù)管理可行性較差，單位內(nèi)部辦事協(xié)調(diào)性差。由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作大多浮于表面，使單位財(cái)務(wù)管理信息失去了其本該有的準(zhǔn)確性，從而給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制到來較大的損失。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理職權(quán)有待進(jìn)一步明確

在很多行政事業(yè)單位存在著一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明確，單位發(fā)生事故后常常出現(xiàn)無人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象，不利于單位進(jìn)行內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位管理職權(quán)不明確、追責(zé)制度不完善、權(quán)利過于集中等都會(huì)使那些違法亂紀(jì)、投機(jī)取巧的人有機(jī)可乘，同樣給單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作帶來諸多不便，一些人不按規(guī)矩制度辦事，出現(xiàn)事故找不到明確的責(zé)任人，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度下降。在我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)部存在著以權(quán)代法，“一支筆”審批的現(xiàn)象，在單位各個(gè)部門進(jìn)行費(fèi)用資金報(bào)銷的過程中，常常是“一支筆”起決定性作用，由財(cái)政部下發(fā)到每個(gè)單位的資金，常常由于單位領(lǐng)導(dǎo)人管理意識(shí)薄弱，不會(huì)對(duì)每一筆資金細(xì)細(xì)查詢，被部門中一些投機(jī)取巧的人利用，出現(xiàn)多報(bào)、貪污現(xiàn)象，就目前存在于我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)授權(quán)體系而言，財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用很難得到真正的發(fā)揮。另外，內(nèi)部控制作為近兩年來新興的行政事業(yè)單位管理系統(tǒng)，在單位內(nèi)部推行的時(shí)間還比較短暫，制度本身有很多地方需要根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的一些積極措施。

（一）增強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)及綜合能力培訓(xùn)工作，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德水平及綜合素質(zhì)水平，豐富其專業(yè)知識(shí)，提高其工作能力，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的執(zhí)行者的地位。制定相關(guān)激勵(lì)及懲罰政策，多進(jìn)行一些集體決策的單位內(nèi)部事項(xiàng)，調(diào)動(dòng)每一位工作人員的積極性，鼓勵(lì)每一位員工都參與到內(nèi)部控制決策中去。在事業(yè)單位內(nèi)部安排專業(yè)知識(shí)技術(shù)培訓(xùn)工作的同時(shí)，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)考核，以提高單位財(cái)會(huì)人員及內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水準(zhǔn)及業(yè)務(wù)能力，使內(nèi)部控制得到真正的實(shí)施。

（二）重視對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用

設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行，并定期對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)其工作得失進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，并進(jìn)行公平公正地獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。另外，內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督與控制，使非常重要的一種內(nèi)部控制方式，定期對(duì)單位內(nèi)部實(shí)施審計(jì)工作，及時(shí)處理單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的違法亂紀(jì)行為，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效實(shí)施。在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置專職的內(nèi)審人員，保證其獨(dú)立行使職權(quán)及其與被審計(jì)部門的獨(dú)立性，使內(nèi)審工作得到加強(qiáng)。

（三）逐步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系

逐步完善單位內(nèi)部控制體系及相關(guān)規(guī)章制度，以確保單位內(nèi)部控制有章可循、有理可依。詳細(xì)了解行政事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，建立于業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的相互制約、相互牽制的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制滲透到單位所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。另外，建立相關(guān)監(jiān)督制度，定期對(duì)各部門、各崗位的內(nèi)部?jī)?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，特別是容易出現(xiàn)重大事故及貪污腐敗的財(cái)務(wù)部門。最后，建立直接由上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立于本單位的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，以防范單位風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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