韓敏

摘要：從1948 年諾伯特·維納發(fā)表了著名的《控制論--關(guān)于在動(dòng)物和機(jī)器中控制和通訊的科學(xué)》一書以來，控制論的思想和方法已經(jīng)滲透到了幾乎所有的自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，并且隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，控制論在企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，而內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段企業(yè)管理中不可或缺的組成部分，能夠在一定程度上影響企業(yè)的生存和發(fā)展，所以本文就控制論和企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵進(jìn)行了闡述，分析了控制論和企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系，進(jìn)一步基于控制論對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行了設(shè)計(jì)和規(guī)劃，以期能夠使企業(yè)的內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：控制論 內(nèi)部控制制度 內(nèi)涵 關(guān)系 設(shè)計(jì)

一、控制論和企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

了解和掌握控制論和企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵是確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)能夠切實(shí)的發(fā)揮其避免企業(yè)不必要風(fēng)險(xiǎn)和損失的作用的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，也是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度實(shí)用性、適用性和可操作性的關(guān)鍵，所以筆者就控制論和內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵進(jìn)行了闡述，具體內(nèi)容如下所述：

（一）控制論的內(nèi)涵

控制論最早起源于1948年，之后進(jìn)行了進(jìn)一步的發(fā)展和優(yōu)化，現(xiàn)階段控制論是關(guān)于動(dòng)態(tài)系統(tǒng)控制調(diào)節(jié)的機(jī)理和一般規(guī)律的科學(xué)，其控制的基礎(chǔ)是信息，其核心是信息反饋，即通過信息傳遞和反饋來對(duì)受控對(duì)象進(jìn)行管理和控制，把控制的信息發(fā)送出去，再將作用效果通過信息反饋回來，通過良性循環(huán)，使受控對(duì)象在得到有效控制的基礎(chǔ)上得到更好的發(fā)展和進(jìn)步，其目的是改善受控隊(duì)形的發(fā)展和運(yùn)作狀態(tài)，使其達(dá)到最優(yōu)的狀況。

（二）內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

隨著我國《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律條例的不斷完善和優(yōu)化以及相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控工作的關(guān)注和重視，使得我國的內(nèi)部控制制度得到了進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為了使企業(yè)得到統(tǒng)一的管理而制定的一套管理措施，主要涵蓋企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、營運(yùn)流程、規(guī)章制度、人事行政、企業(yè)信息資料的整理和收集等各個(gè)方面，是一種規(guī)范、系統(tǒng)的、科學(xué)合理的、嚴(yán)密的制度規(guī)范，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步有著一定的指導(dǎo)和促進(jìn)的作用，并且隨著ERP等現(xiàn)代管理方法的發(fā)展，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和要求也得到了進(jìn)一步的發(fā)展和完善，變得更加精細(xì)化和規(guī)范化。

二、控制論和企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系

從控制論的內(nèi)涵出發(fā)，控制論在一定程度上引導(dǎo)和規(guī)范著內(nèi)部控制制度，即現(xiàn)階段企業(yè)最大的控制主體是企業(yè)的股東和董事會(huì)，其中企業(yè)的管理層和經(jīng)理層既是內(nèi)控制度的執(zhí)行者又是內(nèi)控制度的受控者，此外，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)成員之間通過控制論的核心，即信息的傳遞和反饋來實(shí)現(xiàn)，需要通過信息交流來表達(dá)內(nèi)部控制制度實(shí)施的績效。

從另一方面來看，內(nèi)部控制制度又能夠?yàn)榭刂普撎峁┮欢ǖ囊罁?jù)，即內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中能夠根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行和經(jīng)營情況進(jìn)行信息反饋，即通過實(shí)際使用能夠有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制論中的優(yōu)點(diǎn)和不足，進(jìn)一步能夠?yàn)榭刂普撎峁┱鎸?shí)可靠的依據(jù)，使控制論能夠不斷的優(yōu)化和完善，增強(qiáng)其可操作性，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化。

三、基于控制論對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)

筆者通過對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)容和設(shè)計(jì)步驟的論述來闡釋基于控制論的企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)，旨在能夠使企業(yè)的內(nèi)控制度更加科學(xué)合理，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，在減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失的基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，具體內(nèi)容如下所述：

（一）設(shè)計(jì)內(nèi)容

設(shè)計(jì)內(nèi)容的確定對(duì)于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)有著決定性的影響，而且會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，對(duì)哪個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)設(shè)計(jì)和規(guī)劃其結(jié)果也是不同的，而且就目前情況來看，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)會(huì)受到環(huán)境因素和人為因素的影響，所以掌握設(shè)計(jì)的內(nèi)容是設(shè)計(jì)出更加全面科學(xué)的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，通過相關(guān)的分析和研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)主要包括以下幾方面的內(nèi)容。

首先就是程序控制，程序的控制是設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，主要以控制程序作為控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，現(xiàn)階段企業(yè)的計(jì)劃控制就是在程序控制的原理下來實(shí)現(xiàn)的。

第二是跟蹤控制，跟蹤控制也叫做隨動(dòng)控制，即在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)需要對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施和運(yùn)行進(jìn)行改變和優(yōu)化，通過動(dòng)態(tài)的調(diào)整增加其實(shí)用性和操作性。

第三是提前控制，即在掌握了企業(yè)控制目標(biāo)的時(shí)間變化規(guī)律的前提下對(duì)受控者進(jìn)行提前控制，從根源上減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

第四是自適控制，即在掌握控制論的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)的營運(yùn)過程中的實(shí)際需求自行進(jìn)行組織和制定控制制度，以使企業(yè)自身能夠適應(yīng)社會(huì)環(huán)境的變化和發(fā)展。

第五是反饋控制，也叫做閉環(huán)控制，即通過信息的交流和反饋來進(jìn)行控制，這需要充分的利用控制論的原理，但是要注意在信息傳輸過程中信息的差異性和變化，確保內(nèi)控制度的科學(xué)合理性。

（二）設(shè)計(jì)步驟

掌握了設(shè)計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，需要嚴(yán)格的按照既定的設(shè)計(jì)步驟來制定內(nèi)控制度，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度價(jià)值的最大化，切實(shí)發(fā)揮其既定的作用，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)步驟的具體內(nèi)容如下所述：

1、內(nèi)控目標(biāo)的確定

不同國家不同企業(yè)對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的確定是不相同的，比如美國COSO的內(nèi)控目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)的控制，而我國內(nèi)控目標(biāo)是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制，是以國家的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)的，所以企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)首先要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際營運(yùn)情況和需求來確定自己的內(nèi)控目標(biāo)，為內(nèi)控制度確定方向，為內(nèi)控制度的高效施行奠定基礎(chǔ)。

2、內(nèi)控系統(tǒng)框架的確定

現(xiàn)階段內(nèi)控制度的框架主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督幾方面的基礎(chǔ)內(nèi)容，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)要以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)和核心，要與人力資源控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等各方面進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，以企業(yè)的實(shí)際營運(yùn)狀況為基礎(chǔ)，確定控制的重點(diǎn)，其他各個(gè)方面相互配合和交流，通過控制論的信息交流來執(zhí)行，使內(nèi)控制度更加科學(xué)合理、增加其可操作性和適用性。

3、內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)

內(nèi)控程序設(shè)計(jì)過程中主要包括貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外籌資以及擔(dān)保等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以在對(duì)內(nèi)控程序進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)要充分的考慮到這些內(nèi)容，對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行合理高效的控制，對(duì)每一項(xiàng)的控制指標(biāo)和方式都要進(jìn)行嚴(yán)格的審核和規(guī)劃，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度價(jià)值和效益的最大化。

4、內(nèi)控制度的完善和評(píng)估

內(nèi)控制度的完善和評(píng)估是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的最終環(huán)節(jié)，需要企業(yè)各個(gè)管理層的共同參與和交流協(xié)作，通過對(duì)各個(gè)部門內(nèi)控制度執(zhí)行效果的分析和研究來總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，各個(gè)部門相互學(xué)習(xí)，相互借鑒，取其精華去其糟粕，通過完善和發(fā)展，使得企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)控制度能夠充分的發(fā)揮其應(yīng)有的績效，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，在提高企業(yè)內(nèi)控能力的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)其他各項(xiàng)工作的高效開展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

四、結(jié)束語

眾所周知，現(xiàn)代激烈的社會(huì)競爭中在給各個(gè)企業(yè)帶來了一定的機(jī)遇的同時(shí)也給其帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如何讓企業(yè)在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，逐漸成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)專業(yè)人事重點(diǎn)研究的課題之一，內(nèi)部控制通過控制企業(yè)營運(yùn)過程中的各項(xiàng)成本和風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的提高資金的利用率，進(jìn)而能夠有效的提高企業(yè)的競爭力，而控制論能夠在一定程度上引導(dǎo)和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，所以對(duì)控制論和內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析和探究顯得尤為重要和必要，充分的掌握控制論的精華，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和發(fā)展目標(biāo)制定科學(xué)合理的、實(shí)用性和適用性比較強(qiáng)的內(nèi)控制度是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

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