趙蕾 云南工商學院會計二院

我國民營中小企業(yè)內部控制問題及對策研究

趙蕾 云南工商學院會計二院

加強企業(yè)會計內部控制能夠有效的提高企業(yè)會計信息質量和水平，進而保證財務信息的準確、真實、客觀，民營中小企業(yè)作為我國社會主義市場經濟的重要組成部分，對我國國民經濟穩(wěn)定發(fā)展起到了積極的推動與促進作用，但是在發(fā)展過程中，民營中小企業(yè)內部控制仍存在部分問題，進一步制約民營中小企業(yè)財務管理水平的提升，因此，加強對民營中小企業(yè)內部控制問題的有效研究則顯得至關重要?；诖耍疚囊悦駹I中小企業(yè)為主要研究對象，分析民營中小企業(yè)內部控制存在的問題，并探討民營中小企業(yè)內部控制的解決對策。

民營中小企業(yè) 內部控制 問題 對策

前言

隨著我國社會主義市場經濟改革程度的不斷深入，民營中小企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展的狀態(tài)之中，絕大多數企業(yè)將會計信息處理、控制與企業(yè)管理相結合，但就目前民營中小企業(yè)內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其發(fā)展形勢不容樂觀，企業(yè)發(fā)展成果不盡如人意，仍存在部分問題制約企業(yè)內部控制質量的有效提升。因此，采取何種積極有效的措施構建更為完善的內部控制系統(tǒng)，成為相關研究人員亟待解決的重要課題。

一、我國民營中小企業(yè)內部控制存在的問題

（一）風險預警機制不健全

我國民營中小企業(yè)內部控制存在風險預警機制不健全的問題。風險管理作為民營中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內容，是其內部控制體系完善化發(fā)展的重要保證，眾所周知，內部控制是企業(yè)進行風險管理的重要途徑，通過有效的風險管理，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化的根本目的，但是隨著社會經濟環(huán)境及形勢的不斷變化，民營中小企業(yè)的經營風險也隨之增加。就我國民營中小企業(yè)的風險預警現(xiàn)狀來說，尚未形成系統(tǒng)化的風險預警機制，難以積極有效的應對自身的發(fā)展風險［1］。

（二）人力資源管理不科學

現(xiàn)階段，我國民營中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，企業(yè)內部人員分配不合理，存在一人身兼多職的現(xiàn)象，一旦企業(yè)內部財務信息、會計質量出現(xiàn)問題，相關負責人則會出現(xiàn)責任推脫的不良局面，進一步影響企業(yè)經營效益的提升。同時，由于民營中小企業(yè)經濟水平、綜合實力等方面的限制，在人才管理與引進方面仍存在不足，企業(yè)內部激勵體系難以有效吸引人才，極易造成人才的流失，無法為內部控制系統(tǒng)的建立提供人才支持。由此可見，從民營中小企業(yè)的長遠發(fā)展而言，人力資源管理不科學是制約內部控制質量提升的重要瓶頸。

（三）缺乏完善的內部監(jiān)督體系

我國民營中小企業(yè)的內部監(jiān)督體系主要是通過內部審計這一途徑得以實現(xiàn)，對企業(yè)的經營活動、資金流量、財務狀況等內容進行有效的核實和監(jiān)督，進一步確保財務信息的準確、客觀。目前，我國民營中小企業(yè)的內部控制監(jiān)督體系以財務部門為主，尚未成為專門的審計單位或機構，職能管理方面存在界限模糊的現(xiàn)象，難以從根本上保證民營中小企業(yè)內部監(jiān)督體系的獨立性。

二、我國民營中小企業(yè)內部控制的解決對策

（一）逐步健全風險預警機制

我國民營中小企業(yè)要逐步健全風險預警機制，為企業(yè)內部控制水平和質量的提升提供重要的機制保障。企業(yè)要對自身經營管理、市場發(fā)展形勢、資金問題的潛在風險進行有效分析，根據相關管理流程建立與之相對應的風險管理數據庫，將資金、固定資產、產品等內容納入數據庫的運行范疇之中，并對影響企業(yè)發(fā)展的因素進行逐一分析，利用現(xiàn)代信息技術和科學技術構建完整的風險數據模型，設置相應的臨界點，對風險進行綜合性的實時識別［2］。

（二）增加人力資源管理的科學性

我國民營中小企業(yè)要增強人力資源管理的科學性，為民營中小企業(yè)內部控制的良性發(fā)展提供重要的人才支持。首先，民營中小企業(yè)要建立健全人才招聘制度，對人才的能力、職業(yè)道德、文化素養(yǎng)等方面進行綜合性考量，進一步規(guī)范人才招聘制度的規(guī)范性與可行性，將擇優(yōu)錄取的人才招聘原則貫徹于實際管理工作之中；其次，完善企業(yè)內部激勵體系，在薪酬體系的基礎上對人才實施物質獎勵和精神獎勵，滿足人才發(fā)展的現(xiàn)實需求，有效吸引人才，并未其長遠發(fā)展奠定重要基礎，充分調動人才工作的積極性和主動性；最后，合理分配企業(yè)內部控制人員，落實工作管理責任制度，明確各工作人員的工作職責和責任范圍，防止責任推脫現(xiàn)象的發(fā)展。通過增加人力資源管理的科學性，實現(xiàn)民營中小企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）構建完善的內部監(jiān)督體系

我國民營中小企業(yè)要構建完善的內部監(jiān)督體系，為企業(yè)內部控制的有序發(fā)展提供重要的外部條件。第一，民營中小企業(yè)要通過設置審計部門，提高企業(yè)內部控制的質量和水平，進一步強化審計部門的獨立性，相關管理人員要進行適當放權，給予審計人員適當的權力，加強審計部門與其他部門之間的聯(lián)動，實現(xiàn)信息的順暢交流；第二，在人員管理和分配方向，審計人員要具備較高的綜合素質，嚴格按照審計原則進行工作，切實有效的保證內部控制系統(tǒng)的實效性；第三，在業(yè)務開展方面，要對內部控制制度進行客觀真實的評價，將其與企業(yè)管理相結合，從企業(yè)自身發(fā)展的實際情況入手，為管理者和決策者提供準確的審計報告，提升企業(yè)財務管理的水平和質量，制定有利于企業(yè)發(fā)展的各項規(guī)章制度，實現(xiàn)民營中小企業(yè)經濟效益的最大化［3］。

總結：

綜上所述，社會經濟的快速發(fā)展和信息全球化發(fā)展進程的不斷加快，為我國民營中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了重要契機和良好的社會環(huán)境，內部控制作現(xiàn)代企業(yè)經濟管理活動的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理者和決策者制定民營中小企業(yè)發(fā)展計劃的重要依據，對此，企業(yè)要從風險管理、人力資源、監(jiān)督機制三方面入手，實現(xiàn)民營中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并在一定程度上加快了民營中小企業(yè)內部控制的改革進程。

［1］霍欣.中小民營企業(yè)內部控制存在的問題與對策——以海天旅行社為例［J］.國際商務財會，2014，01：58-61.

［2］鄭益甫.民營中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策芻議［J］.特區(qū)經濟，2014，08：88-90.

［3］馮雅君.淺析中小民營企業(yè)內部控制存在的問題及其對策［J］.企業(yè)研究，2015，16：29-

趙蕾，女（1981.12-），籍貫（山東濟南） 漢族，碩士在讀，講師，研究方向：高校會計人才培養(yǎng)。