劉穎 河南大學

對企業(yè)資產(chǎn)重組涉稅問題的相關(guān)思考

劉穎 河南大學

企業(yè)在發(fā)展過程中為了完成指定的相關(guān)戰(zhàn)略目標往往需要進行資產(chǎn)重組，而這一方式將會導致出現(xiàn)比較繁雜的納稅問題。現(xiàn)今，在公司的資產(chǎn)重組過程中出現(xiàn)了需要交納稅費的相關(guān)標準還不夠明確、征收稅費不足現(xiàn)象較為明顯、對公司資產(chǎn)的評定沒有相應(yīng)的標準等相關(guān)狀況。為了實現(xiàn)社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，相關(guān)政府部門應(yīng)該對公司的資產(chǎn)重組方面的稅收加強管理，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。

資產(chǎn)重組 涉稅問題 稅收管理

由于我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，國內(nèi)公司的規(guī)模日益擴大，在公司尋求更好的發(fā)展過程中，資產(chǎn)重組作為將公司內(nèi)部資產(chǎn)進行合理分配的有效方式被許多國內(nèi)公司運用，而在這一過程中，將會遇到非常繁雜的稅費問題，現(xiàn)今國內(nèi)與之相對應(yīng)的一系列法律法規(guī)還有進一步修正的空間，另外，國內(nèi)相關(guān)的稅務(wù)部門也沒有合理的征收與管理方式，致使我國的稅收數(shù)目達不到預(yù)定標準。

一、企業(yè)資產(chǎn)重組簡述

企業(yè)在發(fā)展過程中為了完成制定的相關(guān)戰(zhàn)略目標往往需要進行資產(chǎn)重組。資產(chǎn)重組實質(zhì)是公司將內(nèi)部的資產(chǎn)通過合理整合的方式對公司內(nèi)部相關(guān)資源進行合理分配，進一步提升公司的經(jīng)濟價值，完成公司制定的相關(guān)戰(zhàn)略目標。公司的資產(chǎn)重新分配包含了對儲存資產(chǎn)、負債、公司結(jié)構(gòu)等進行合理的重新組合。就經(jīng)濟學相關(guān)的知識來看，公司資產(chǎn)的重新組合能夠促進內(nèi)部資源的合理分配，通常是借助提高公司內(nèi)部的運營效率與社會運行效率這兩大方面進行體現(xiàn)。就公司本身來說，該過程可以對公司內(nèi)部的具體情況進行合理完善，對公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進行修正與加固，進一步促進公司運行效率的提高。除此之外，就法律而言，這一過程將會導致眾多的法律關(guān)系進行重新組合。

二、稅收對企業(yè)資產(chǎn)重新組合動機產(chǎn)生的作用

（1）對公司資產(chǎn)重新組合動機的作用。稅收對某些公司資產(chǎn)的重新組合動機產(chǎn)生的作用分別為：1）國內(nèi)的某些公司資產(chǎn)重新組合的目的就是希望能夠得到稅費上的優(yōu)惠。2）通過一定的避稅手段完成個人財富的轉(zhuǎn)移。即使公司內(nèi)部資產(chǎn)重新組合不是為了上述原因，也會在一定程度上將稅收考慮進去，通過合理避稅讓公司取得最大的效益。

（2）對公司資產(chǎn)重新組合行為的作用。稅收對資產(chǎn)重新組合行為產(chǎn)生的作用分為下列幾點：1）借助對盈利狀態(tài)不好的公司進行收購這一方式進行避稅。2）借助公司間的兼并過程進一步達到減少稅收的目的。3）將平時公司運營的部分收益轉(zhuǎn)換成資本收益，例如，將某一公司股東的分紅換算成相應(yīng)的股權(quán)，進而達到減少分紅過程中需要交納的個人所得稅的目的。

三、企業(yè)資產(chǎn)重組過程中需要涉及的稅務(wù)問題

（1）國內(nèi)與之相關(guān)的法律條款還不是很明確，有著較大的完善空間。雖然國內(nèi)現(xiàn)今就公司的資產(chǎn)重新組合的相關(guān)法律條例做出了一系列的修正，但是，這些修正大多是針對資產(chǎn)重新組合過程中的方法與具體程序，沒有就涉稅上制定出詳細合理的法律條例。一方面，就資產(chǎn)重新組合這一問題而言，國內(nèi)相關(guān)法律的層次還不高，相當數(shù)量的法律條款沒有太大的現(xiàn)實意義；另一方面，由于相關(guān)法律的受眾人群較多，因此在確立法案的時候容易出現(xiàn)與相關(guān)企業(yè)溝通狀況不良的現(xiàn)象。比如，《企業(yè)破產(chǎn)法》中明確規(guī)定，公司財產(chǎn)的清償需要按照下列的順序進行：第一，需要還清企業(yè)工作人員的報酬；第二，需要還清欠國家的稅務(wù)；第三，還清公司的其他債務(wù)。但是，我國國務(wù)院所做出的規(guī)定卻是：首先將土地的使用權(quán)限通過轉(zhuǎn)讓的方式獲取資金，賠付給公司的相關(guān)工作者，只有出現(xiàn)不足情況時，才可以使用其他的破產(chǎn)資金。因為上述的兩大規(guī)定相互矛盾，所以致使很多國有企業(yè)在申請破產(chǎn)時難以還清稅費的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（2）對公司資產(chǎn)的評定估量還有一定的完善空間?，F(xiàn)今，國內(nèi)的資產(chǎn)評估系統(tǒng)還不夠合理，國內(nèi)缺乏專業(yè)合理的評定估量公司資產(chǎn)的相關(guān)機構(gòu)，因此在對公司資產(chǎn)進行評估時容易出現(xiàn)暗箱操作這一違法現(xiàn)象，致使我國稅收的大量流失。

四、針對企業(yè)資產(chǎn)重新組合的稅務(wù)問題制定的相關(guān)方案

首先，可以在立法上對稅務(wù)工作進行完善，需要針對現(xiàn)今國內(nèi)資產(chǎn)重組的全新環(huán)境，借助我國發(fā)展的具體狀況，進一步完成該過程的稅務(wù)征收工作。我國相關(guān)部門可以邀請相應(yīng)的專家對立法過程中的具體問題給出相應(yīng)的解決意見。除此之外，還應(yīng)該避免制定的相關(guān)法律條款中存在一定沖突的現(xiàn)象，并且對現(xiàn)有法案進行完善修正。

其次，提高對資產(chǎn)評估能力，對評定工作給以相關(guān)的法律條文約束，減少暗箱操作現(xiàn)象的出現(xiàn)。一方面，我們需要對資產(chǎn)評估過程的相關(guān)法律文件進行合理的修正，加強相關(guān)人員的法律意識，建立合理的追責機制；另一方面，還需要對相關(guān)的資產(chǎn)評估機構(gòu)給定合理的規(guī)范準則，對沒有評定資格的機構(gòu)進行取締，提高相關(guān)從業(yè)人員的工作素養(yǎng)，確保能夠公正客觀的完成資產(chǎn)評估工作。

另外，還需要對稅務(wù)征收過程中的方式方法加以改良?，F(xiàn)今國內(nèi)相關(guān)公司的資產(chǎn)重組現(xiàn)象已經(jīng)較為常見，因此，國內(nèi)的政府部門必須對現(xiàn)今的時代環(huán)境有清晰的認知。針對相關(guān)企業(yè)的資產(chǎn)重組現(xiàn)象，必須要加強政務(wù)部門征收稅務(wù)的能力，對現(xiàn)有的征收方式進一步完善，特別需要關(guān)注國有企業(yè)在完成體制轉(zhuǎn)型中所涉及到的稅費問題。除此之外，還需要對偷稅漏稅的企業(yè)增大處罰的力度，避免頻繁出現(xiàn)由于偷稅漏稅導致的稅務(wù)征收工作受阻的現(xiàn)象。

五、論文總結(jié)

在現(xiàn)今國內(nèi)的經(jīng)濟形勢下，資產(chǎn)重組狀況必然會時常發(fā)生。因此，我國稅務(wù)部門必須加強對現(xiàn)今時代背景的認知，進一步提高征收稅費的能力，對征收的方式方法加以改良，提高平常生活中的稅管工作，保障稅收的合理征收。另外，相關(guān)政務(wù)部門應(yīng)該加大對公司資產(chǎn)的評定力度，對資產(chǎn)評估的相關(guān)事項制定規(guī)范準則，并且提高征收稅費途徑的有效性，進一步促進整個社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

劉穎（1995.09-），女，漢，河南省濮陽市人，開封市金明區(qū)河南大學會計學專業(yè)。

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