馬帥 遼寧大學經濟學院

針對現(xiàn)階段企業(yè)稅務籌劃提出完善建議

馬帥 遼寧大學經濟學院

本文首先說明稅務籌劃是具有可行性，然后分析我國企業(yè)稅務籌劃中存在的一些問題，最后針對不同的問題進行分析提出相應的措施。關于措施，本文主要從主觀方面和外部環(huán)境兩方面，對企業(yè)稅務籌劃的完善進行相應建議，為今后企業(yè)和稅務工作開展提供參考依據(jù)。

稅務籌劃 措施 人才

一、企業(yè)稅務籌劃的可行性

我國經濟持續(xù)發(fā)展，稅收制度也在不斷完善，而稅務籌劃隨之為滿足企業(yè)需求而應運產生與發(fā)展，而其產生是有歷史必然性的。稅務籌劃是具有合法性、合理性的，是符合國家稅收法律法規(guī)的。稅務籌劃在許多國家已經發(fā)展的較為完善，這也間接說明稅務籌劃具有可行性。

二、我國企業(yè)稅務籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)權責關系不清晰。很多企業(yè)都不能說清自己稅務籌劃的主體，既然權責劃分不明確，基于“經濟人”假設，以個人利益為出發(fā)點思考問題，則不會有人愿意承擔此責任，就顯示出相互推諉的不良局面。權責關系不清晰，出現(xiàn)工作人員推卸責任，對工作沒有負責態(tài)度，這使得稅務籌劃項目的開展難上加難。

（二）對企業(yè)稅務籌劃管理欠缺規(guī)范性。稅務籌劃工作中約束少不成體系，也沒有統(tǒng)一標準讓稅務工作人員可遵守的，工作流程中自主性大、隨機性嚴重。因此工作進展緩慢，阻礙企業(yè)的某些其他業(yè)務的郵箱進展并且，不規(guī)范的規(guī)章制度同樣會給企業(yè)帶來不可預測的稅務籌劃風險。

（三）企業(yè)稅務籌劃外包中流程不嚴謹。有些企業(yè)經營規(guī)模小，難以獨立開展籌劃工作，會將稅務籌劃工作外包但企業(yè)內部此項目的負責人與中介機構溝通不暢，或交接時出現(xiàn)差錯，尤其管理不規(guī)范情況時，都阻礙了稅務籌劃的開展。

（四）企業(yè)稅收征管欠缺力度。許多企業(yè)不夠重視稅務籌劃項目，投入的物力、財力、人員稀少，使得企業(yè)稅務籌劃工作常常出現(xiàn)問題，致使企業(yè)陷入窘迫困境。技術沒有創(chuàng)新，加之沒有予以相對應的企業(yè)文化，稅務籌劃工作中頻繁出問題就變得不足為奇。

三、完善我國企業(yè)稅務籌劃的對策建議

（一）全面正確識讀稅務籌劃。企業(yè)內部的工作人員應該正確全方位認識稅務籌劃。只有首先清楚稅務籌劃的合法性，合理性，才能有基礎保證籌劃合理、合法開展；企業(yè)內部財務人員要了解什么是稅務籌劃，更清楚什么是偷稅、逃稅、漏稅、騙稅等概念。清楚區(qū)分這兩個概念，才能從中做好籌劃為企業(yè)謀求利益。

（二）企業(yè)要培養(yǎng)和儲備稅務籌劃的高素質、高才能人才。稅務籌劃主要以稅收基礎知識為基點，綜合財務會計、金融學、財務管理、統(tǒng)計等各領域各學科，對籌劃工作人員要求變得極高。如果僅僅是掌握稅收方面基礎知識是遠遠不夠的。并且近幾年我國的稅收制度變化如此之快，營改增的步伐更是年年加快，這就更向稅務籌劃的工作人員提出了要求。要求籌劃人員接受能力強、適應能力強、學習理解能力強且應變能力強。因此，企業(yè)應該投入人力、財力，為自己本企業(yè)打造一支專業(yè)化素質人才隊伍——即全方位掌握各領域各學科知識，并且對財政政策變更具有敏感性，更需要具備較高的法律意識和高職業(yè)道德。企業(yè)應該日常投入培養(yǎng)籌劃人員隊伍，不斷開展階段性的學習培訓，更新人才提高創(chuàng)新能力建造良好的企業(yè)文化，才能為企業(yè)謀取更多收益。

（三）提高管理與監(jiān)督稅務代理機構的力度。稅務代理機構隨著稅務籌劃開展而逐漸萌發(fā)，其是為了滿足企業(yè)需要應運而生，對稅務籌劃流程產生較大影響。稅務代理機構從企業(yè)的要求出發(fā)，依照稅法規(guī)定制定詳盡準確的籌劃方案。在籌劃開展過程中，面對利益誘惑和自身能力的約束，有些偏差與誤差是無法避免的，因此，稅務機關應提高管理與監(jiān)督稅務代理機構的力度，以方便稅務代理機構能在籌劃過程中更加守法、更能充分發(fā)揮自身的作用。

對稅務代理機構加強管理，尤其重要的是首先制定完善的相適應的管理規(guī)章制度，讓機構有可以遵循的統(tǒng)一的法律標準——工作流程標準、收費標準等。同時，對代理機構的從業(yè)人員執(zhí)行嚴格的資格認證，健全注冊會計師等的執(zhí)行準則，提高稅務籌劃從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德觀念。當然，可以通過建立專門監(jiān)管代理機構的職能部門，這樣更能發(fā)揮職能部門的作用更加推動籌劃進展順暢。

（四）企業(yè)加強評估工作，促進各職能部門密切合作。稅務籌劃的進行不僅涉及財務部門，更是需要經營管理的各職能部門有效的協(xié)調促進。比如涉及成本要求時，只有各職能部門同時密切合作，各環(huán)節(jié)嚴密環(huán)環(huán)相扣才能從整體節(jié)約成本實現(xiàn)成本最小化，才能為企業(yè)籌劃出預期結果。只靠單個部門，是無法實現(xiàn)協(xié)同效應。因此，各部門各環(huán)節(jié)的協(xié)作尤其重要，從整體做到1+1＞2，促進稅務籌劃流程的順利開展。

前一次的稅務籌劃方案的執(zhí)行可為這次提供經驗和教訓，所以企業(yè)更加應注重和重視對方案進行評估分析，了解可行性的措施，取其精華去其糟粕。

（五）稅務部門轉變思想，自覺履行義務。企業(yè)的稅務籌劃工作進行需稅務機關全力協(xié)作和指導，稅務部門人員不能只看到有些企業(yè)的不當行為，而應看到稅務籌劃進行對國家發(fā)展所帶來的長久利益，引導企業(yè)主動向著健康的方向進行稅務籌劃——定期組織企業(yè)管理人員、財會工作者進行稅法知識培訓，對國家新政策進行研討，引導員工逐步提高業(yè)務素質，為順利開展稅收征管工作做好前期安排。

四、小結

總而言之，我國企業(yè)稅務籌劃工作中只有三方（政府、企業(yè)、代理機構）共同努力和協(xié)作，才能推動我國企業(yè)稅務籌劃工作更加順利發(fā)展進行，才能使企業(yè)獲取更多收益，擁有更多資金用于創(chuàng)新和其他投資，同時對國家也是十分有利的。

［1］陳慧.對企業(yè)稅收籌劃的幾點認識.財稅金融［J］，2012

［2］宋榕.當前企業(yè)稅收籌劃的問題與對策.經濟研究導刊［J］，2012（9）

［3］李娜.論稅收籌劃對稅收征管的影響.財經縱橫［J］