謝萌 河南大學

內部審計與風險管理

謝萌 河南大學

最近幾年來，風險管理開始介入企業(yè)的內部審計，并成為內部審計工作中非常重要的一項。目前，組織內部風險管理的評價和改善以及控制的有效性是內部審計工作的主要內容。

風險管理 原因

一、風險管理

（一）風險因素、風險事故、風險損失

風險指的是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，能夠認識和控制的不確定的因素。風險具有客觀性、普遍性、必然性等特點。風險因素、風險事故、風險損失是風險形成的主要三個方面。

風險因素指的是能夠影響到風險事件的發(fā)生機會和損失程度的因素。風險因素主要包括物理因素、道德因素以及心理因素。風險事故主要是指造成損失的偶發(fā)事件，是造成損害的直接原因。只有風險事故真正發(fā)生，才會導致損失。風險事故的發(fā)生意味著將風險的可能性轉變?yōu)楝F實性。風險事故是損失的媒介。風險損失指的是由一個或者是多個意外事件的發(fā)生，在某種特定的環(huán)境下產生的多重損失的綜合。屬于企業(yè)內部的損失稱為企業(yè)風險損失，外部損失屬于企業(yè)外部損失。此外，損失還分為直接損失和間接損失。實質性的損失是屬于直接損失，而額外費用，收入損失，責任損失則屬于間接損失。

（二）風險管理

針對風險管理，我有以下幾點認識：1、風險管理是一個系統的過程，這一過程包括風險的識別，衡量和控制。2、控制，減少損失，提高企業(yè)的經濟效率，增強企業(yè)的綜合競爭實力，是風險管理的主要目標。3、風險管理是企業(yè)的一種管理方法。

二、內部審計進行風險管理的原因

（1）隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的風險也越來越大。近年來，經濟全球化程度不斷加深，各企業(yè)所面臨的經濟環(huán)境越來越復雜，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，風險與日俱增。為了減少企業(yè)所面臨的風險，風險管理工作必會不可少，是審計工作的重中之重。

（2）內部審計工作不斷發(fā)展的要求。隨著時代的發(fā)展，審計工作也在不斷地進步，不斷地完善。內部審計工作一直在企業(yè)中擔任著重要的角色承擔著重要的任務，目前，風險的管理的工作對企業(yè)的發(fā)展至關重要，內部審計工作又找到了一個新的發(fā)展方向。風險管理介入內部審計工作將會成為該工作中一塊重要的領域。

（3）內部審計在風險管理中發(fā)揮著獨特的作用

首先，從整體的角度出發(fā)，內部審計能夠客觀地管理風險。風險具有感染性，傳遞性等特點。當一個部門因疏于管理等原因造成風險時所帶來的不利影響往往不是由該部門直接獨立的承擔，其他部門也有可能承擔其后果，部門之間相互傳遞，最終對整個企業(yè)產生巨大的危害，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。此外，有些部門可能會出現道德風險。；例如一些部門為了節(jié)約成本，故意偷工減料，忽視產品的質量，給企業(yè)未來的經營帶來了極大的挑戰(zhàn)，有可能使企業(yè)陷入困境，給企業(yè)帶來巨大的損失。所以，在對風險進行防范和控制時要注意整體，從全局考慮。因各業(yè)務部門需要面對具體的工作，很難做到從全局出發(fā)。但是審計部門不需要從事具體的業(yè)務工作，獨立于業(yè)務管理部門之外，能以客觀的角度對風險進行評估，從全局出發(fā)，及時發(fā)現存在的問題，對有關業(yè)務部門提出行之有效的建議。

其次，從控制企業(yè)風險地策略這一角度出發(fā)。考慮到內部審計部門是相對獨立的存在，其能夠充當企業(yè)長期經營風險的調解員。在有關企業(yè)的長期決策和規(guī)劃中，內部審計工作人員能夠調控企業(yè)的風險管理策略。

此外，要多加重視企業(yè)內部審計部門的建議。有些企業(yè)的風險管理部門得不到高層管理人員的足夠重視，雖然設有風險管理部門，但是不具有獨立性，其某些意見有可能受到管理當局的反對，職能不能得到充分的發(fā)揮。例如，某一項目投資風險較大，風險管理部門經過審核分析后認為公司不易投資該項目，但公司高級管理人員好大喜功，就會反對風險管理部門提出的意見，風險管理部門職能的行駛就會受到限制。若內部審計部門獨立于管理部門，董事會可以直接收到報過來的風險管理意見，增強對風險管理意見的重視。