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大修技改工程竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

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竣工結(jié)算審計(jì)是大修技改工程管理的重要環(huán)節(jié)，政策性強(qiáng)、涉及專(zhuān)業(yè)多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。在實(shí)際的審計(jì)工作中，認(rèn)真做好結(jié)算審計(jì)與加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理同等重要，兩者不可或缺。

大修技改工程 竣工結(jié)算 審計(jì)

大修技改工程竣工結(jié)算是指對(duì)工程發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。而竣工結(jié)算審計(jì)，是指對(duì)承包人的結(jié)算資料進(jìn)行檢查、復(fù)核和驗(yàn)算的過(guò)程，同時(shí)可要求監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位及施工單位提供資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查復(fù)核。

一、大修技改工程竣工結(jié)算審計(jì)具有以下特點(diǎn)

第一，工程結(jié)算工作必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，堅(jiān)持合法、平等、誠(chéng)信的原則，具有極強(qiáng)的政策性。第二，工程竣工結(jié)算審計(jì)除了熟悉定額標(biāo)準(zhǔn)外，還要對(duì)工程的全過(guò)程情況有所掌握，對(duì)實(shí)施期間的材料價(jià)格波動(dòng)、設(shè)計(jì)變更有充分的了解，涉及的知識(shí)面廣泛。第三，大修技改工程涉及到變電工程、輸電線路工程、變電檢修工程、信通專(zhuān)業(yè)、調(diào)控專(zhuān)業(yè)、配電工程等眾多專(zhuān)業(yè)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求高，不僅要具備施工管理的能力，還要有豐富的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)。

二、大修技改工程竣工結(jié)算審計(jì)的目的

竣工結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程成本真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)析、是一項(xiàng)政策性及專(zhuān)業(yè)性都很強(qiáng)的工作，不僅要審查工程投資總額的真實(shí)性、合法性，還要審查是可能存在的高估冒算、虛列工程、套取資金的行為。

工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果對(duì)工程造價(jià)和技改投資效益有重要影響，與工程建設(shè)相關(guān)的建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等都屬審計(jì)范圍。

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)大修技改工程的竣工結(jié)算審計(jì)，可以有效地監(jiān)督工程實(shí)施活動(dòng)，防止不符合國(guó)家法規(guī)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的行為發(fā)生；其次，可以對(duì)工程資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)改善管理，提高工作效率；最后，有利于及時(shí)糾正存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，更加合理地確定工程造價(jià)，從而達(dá)到節(jié)約建設(shè)成本，有效控制工程造價(jià)的目的。

三、大修技改工程竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

由于項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)工程管理的要求起來(lái)越高，幾乎要求所有的結(jié)算都要經(jīng)過(guò)審計(jì)復(fù)核，而審計(jì)資源的有限性必然會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的存在。要有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須做到：

1.控制竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性

第一，檢查結(jié)算資料的完整性，為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)工作。工程資料包括：（1）項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算批文；（2）工程招投標(biāo)資料（含設(shè)計(jì)、施工、物資）；（3）施工合同；（4）竣工圖及設(shè)計(jì)變更文件；（5）竣工結(jié)算書(shū)；（6）甲供設(shè)備、材料采購(gòu)合同及收、領(lǐng)料單；（7）財(cái)務(wù)付款憑證；（8）施工組織設(shè)計(jì)；（9）經(jīng)監(jiān)理簽證的隱蔽工程資料、開(kāi)、竣工報(bào)告及竣工核量單；（10）其他相關(guān)資料。第二，復(fù)核工程量，對(duì)監(jiān)理簽證的竣工圖進(jìn)行審計(jì)抽查。工程造價(jià)的60%是工程量費(fèi)用。為自身利益出發(fā)，施工方總有多報(bào)工程量的沖動(dòng)，在竣工圖上，會(huì)把對(duì)自已有利的部分按設(shè)計(jì)變更增加，減少的部分不做或少做變動(dòng)。因此，工程量的復(fù)核是竣工結(jié)算審計(jì)的主要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員必須在全面熟悉施工過(guò)程的基礎(chǔ)上，按照竣工圖并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果與原結(jié)算工程量做對(duì)比，認(rèn)真把好工程量審核關(guān)。由于大修技改工程本身的特點(diǎn)，竣工圖上原有的工程量與本次改造工程的內(nèi)容有可能標(biāo)注得不是很明顯，這就要求審計(jì)人員要對(duì)大修技改工程的性質(zhì)要有所了解，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。在工程量審核中，尤其要注意審查結(jié)算中所列工程名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位是否與所套用的定額子目相符。有時(shí)，施工單位的人故意在套用不合適的定額子目，如設(shè)備安裝中的單體調(diào)試故意套用系統(tǒng)調(diào)試定額、線路工程中，實(shí)際地形為平原地帶，但按山地進(jìn)行系數(shù)調(diào)整。第三，要審核實(shí)材料單價(jià)，與市場(chǎng)價(jià)是否偏差較大。審計(jì)人員要注意復(fù)核現(xiàn)場(chǎng)簽證是否規(guī)范、內(nèi)容是否真實(shí)、簽證單價(jià)是否虛高，認(rèn)真踏勘現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)實(shí)際使用的規(guī)格型號(hào)與簽證的是否一致。同時(shí)，做好市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，確保審核的單價(jià)與市場(chǎng)價(jià)不出現(xiàn)重大偏差。

2加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)技能，防范人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于工程結(jié)算審計(jì)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性，在審計(jì)過(guò)程中稍有疏忽或不細(xì)心，就會(huì)給工程造價(jià)的準(zhǔn)確性帶來(lái)不同程度的影響。對(duì)審計(jì)人員除了要求熟練掌握工程預(yù)結(jié)算等技經(jīng)知識(shí)外，還需具備系統(tǒng)的工程管理知識(shí)，熟悉大修技改工程的施工全過(guò)程。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，可提高在審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，減少人為因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，通過(guò)制度的剛性來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，通過(guò)完善的制度來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。大修技改工程實(shí)施過(guò)程中，各職能部門(mén)全過(guò)程參與、相互監(jiān)督，確保工程真實(shí)，不出現(xiàn)虛列工程的行為。其次，通過(guò)招標(biāo)的方式公開(kāi)、公平的選擇承包單位，可使工程造價(jià)得到有效的控制。公開(kāi)、公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)讓施工單位結(jié)合企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)自主報(bào)價(jià)，使得工程造價(jià)較為真實(shí)合理。

4.建立專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保證

由一支具有綜合性、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。在組建審計(jì)小組時(shí)，通過(guò)配備擁有不同專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)中審核人員具備有與工程相適應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力，并在開(kāi)展結(jié)算審計(jì)前，對(duì)審計(jì)小組成員進(jìn)行系統(tǒng)地業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可讓審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)得到相互補(bǔ)充，以滿足審計(jì)工作的需要。

四、結(jié)論

竣工結(jié)算審計(jì)是大修技改工程管理的重要環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位及承包單位雙方的切身利益，是確保工程投資合法、準(zhǔn)確的關(guān)鍵工作。同時(shí)，大修技改工程的竣工結(jié)算審計(jì)工作政策性很強(qiáng)，必須按照各項(xiàng)規(guī)章制度開(kāi)展，而且其本身特有的專(zhuān)業(yè)性，要求審計(jì)人員在實(shí)際工作中必須不斷的通過(guò)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，熟練的掌握與使用各種竣工結(jié)算審計(jì)技巧，才能保證審計(jì)結(jié)果的合理、準(zhǔn)確和公正，有效的把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小的程度。

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［3］王秀冊(cè).建筑工程定額與預(yù)算