韓雙

摘 要：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。審計(jì)信息化建設(shè)直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。本文作者結(jié)合內(nèi)部審計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)審中的具體應(yīng)用，淺談審計(jì)信息化在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用中存在的問(wèn)題和不足，并結(jié)合實(shí)際提出幾點(diǎn)建議，與廣大內(nèi)部審計(jì)同仁共勉。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；建設(shè)；應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。尤其是企業(yè)內(nèi)審在企業(yè)中日益發(fā)揮著舉足輕重的作用。作為國(guó)企的一名內(nèi)審人員，深知自己肩負(fù)的責(zé)任與重任，怎樣在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代追趕時(shí)代的步伐，圓滿完成內(nèi)審的工作使命，高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)，是現(xiàn)代審計(jì)人應(yīng)該思考并不斷探索實(shí)踐的問(wèn)題。在公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，如何結(jié)合審計(jì)專業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)發(fā)展的精神，建立科學(xué)的、可操作的、高效的內(nèi)審管理體系，是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)審工作再上新臺(tái)階的需求，深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)無(wú)疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效途徑。國(guó)家審計(jì)署原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。公司系統(tǒng)將審計(jì)信息化工作作為今后審計(jì)工作的重要任務(wù)之一，凸顯審計(jì)信息化建設(shè)工作的重要性。

一、審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

隨著各專業(yè)信息化的不斷深入，審計(jì)信息化只有與時(shí)俱進(jìn)才能緊跟時(shí)代步伐。審計(jì)手段信息化就是要適應(yīng)審計(jì)面臨的信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展內(nèi)在要求，通過(guò)全面建設(shè)，搭建審計(jì)工作平臺(tái)，建設(shè)審計(jì)綜合管理、作業(yè)實(shí)施、監(jiān)控預(yù)警“三大系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)信息共享、全程控制、在線監(jiān)督和輔助分析“四項(xiàng)功能”，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化，打破審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后的不利局面，為內(nèi)審工作提供先進(jìn)的技術(shù)支撐和保障。

審計(jì)信息化系統(tǒng)自上線以來(lái)，從應(yīng)用的實(shí)際情況來(lái)看，總體運(yùn)行情況較好。由于審計(jì)工作涉及面廣，包括財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、工程建設(shè)、人力資源等，ERP系統(tǒng)界面與傳統(tǒng)界面有很大差別，審計(jì)人員不可能在短時(shí)期內(nèi)全面熟悉ERP各業(yè)務(wù)模塊，本系統(tǒng)通過(guò)大量二次開(kāi)發(fā)，降低了技術(shù)門(mén)檻和操作難度；同時(shí)，由于系統(tǒng)采用嵌入式開(kāi)發(fā)，作為ERP的一個(gè)有機(jī)組成部分，提供了實(shí)時(shí)在線功能，為開(kāi)展在線、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了條件，能有效縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)成本。利用信息化手段改善審計(jì)方法，改造工作流程，提高效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)信息化系統(tǒng)在內(nèi)審工作中的具體應(yīng)用

下面通過(guò)工作實(shí)踐，舉例說(shuō)明ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)在審計(jì)工作的具體應(yīng)用。

首先登錄ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)；選擇“項(xiàng)目審計(jì)”模塊，點(diǎn)擊“細(xì)節(jié)導(dǎo)航”中“綜合查詢”，輸入公司代碼，在項(xiàng)目編碼一欄輸入所要查詢項(xiàng)目的“ERP項(xiàng)目定義號(hào)”。單擊項(xiàng)目編碼，可以進(jìn)一步穿透到SAP系統(tǒng)進(jìn)行查詢，查詢到該項(xiàng)目的“基本數(shù)據(jù)”、“組織結(jié)構(gòu)”等相關(guān)內(nèi)容；若想導(dǎo)出報(bào)表，則單擊“報(bào)表導(dǎo)出”按鈕，可以導(dǎo)出報(bào)表數(shù)據(jù)。

通過(guò)具體實(shí)例總結(jié)經(jīng)驗(yàn)如下：

1.模糊查詢。憑證抬頭文本輸入的關(guān)鍵字要合適，關(guān)鍵字不能太多，多了查詢的內(nèi)容受到限制而且有時(shí)會(huì)遺漏有用的數(shù)據(jù)；也不能太少，太少查詢出的數(shù)據(jù)量過(guò)大，給后期篩選帶來(lái)不便。

2.穿透功能。單擊帶有藍(lán)色下劃線的數(shù)據(jù)均可進(jìn)行進(jìn)一步穿透查詢，并可穿透到SAP系統(tǒng)進(jìn)行查詢，需要說(shuō)明的是通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)穿透到SAP系統(tǒng)，審計(jì)人員只有查詢數(shù)據(jù)的功能，沒(méi)有操作功能。

3.熟知項(xiàng)目號(hào)。若想迅速查到想要查詢的工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)，熟知“ERP項(xiàng)目定義號(hào)”是關(guān)鍵，查詢時(shí)未輸入任何時(shí)間數(shù)據(jù)，查詢到得數(shù)據(jù)為截止查詢?nèi)赵擁?xiàng)目發(fā)生的累計(jì)金額。

通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的具體應(yīng)用，的確在實(shí)際工作中大大減少了項(xiàng)目匯總的工作量，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，減輕了審計(jì)人員的工作壓力。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)可以跨專業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，彌補(bǔ)了各專業(yè)管理銜接方面的不足。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用存在的問(wèn)題與不足

1.審計(jì)人員的學(xué)習(xí)力不夠，信息技術(shù)掌握熟練程度良莠不齊。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員觀念落后，很多內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念還局限在傳統(tǒng)審計(jì)的思路與方法上，習(xí)慣于按部就班，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的深層次變革。

2.從目前應(yīng)用的情況來(lái)看，ERP審計(jì)系統(tǒng)初步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢、穿透查詢功能，深入實(shí)施審計(jì)功能尚需進(jìn)一步完善審計(jì)信息化體系建設(shè)。

3.內(nèi)審人員對(duì)各專業(yè)信息化系統(tǒng)的掌握滯后于各專業(yè)人員，造成審計(jì)人員不專業(yè)，操作系統(tǒng)不熟練，相關(guān)培訓(xùn)不深入，未達(dá)到各專業(yè)要求的水平，技術(shù)操作成為“門(mén)外漢”。例如在財(cái)務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用落后于財(cái)務(wù)人員，其中計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后是造成現(xiàn)狀的原因之一。

四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)才是根本

劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是審計(jì)機(jī)關(guān)重要而緊迫的任務(wù)?！睆默F(xiàn)狀來(lái)看，電力行業(yè)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)成為擺在面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。信息發(fā)展速度再快，有掌握信息技術(shù)的內(nèi)審人才才是至關(guān)重要的。目前公司系統(tǒng)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)門(mén)戶系統(tǒng)均已運(yùn)行，如何深入實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)，并日趨成熟應(yīng)用，關(guān)鍵還是要以人為本，技術(shù)離不開(kāi)人的操作，加強(qiáng)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)才是根本。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員的主動(dòng)意識(shí)，主動(dòng)地、獨(dú)立地、創(chuàng)造性地完成審計(jì)任務(wù)

要想實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，首先要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)理念的束縛，審計(jì)觀念需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)變審計(jì)方式方法，從注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)向注重管理效益和風(fēng)險(xiǎn)防范的績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變；從傳統(tǒng)的手工審計(jì)，到信息化審計(jì)的技術(shù)轉(zhuǎn)變。

3.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，打造復(fù)合型審計(jì)人才

審計(jì)人員信息化素質(zhì)與審計(jì)信息化進(jìn)程的合理匹配是審計(jì)信息化成功的關(guān)鍵。培訓(xùn)是迅速提高審計(jì)人員信息化素質(zhì)的有效手段之一，只有持續(xù)的、有計(jì)劃的、有目的的深入開(kāi)展系統(tǒng)培訓(xùn)工作，才能助推ERP應(yīng)用審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)用化和深化應(yīng)用。

審計(jì)信息化不光是個(gè)技術(shù)方法的問(wèn)題，它對(duì)審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)都會(huì)帶來(lái)深刻的影響，不抓住機(jī)會(huì)大力推進(jìn)審計(jì)信息化，就是逆水行舟，不進(jìn)則退。信息化審計(jì)人才不僅需要掌握一定的專業(yè)知識(shí)，更要了解行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、管理制度、運(yùn)作思路、各專業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部規(guī)定，知曉企業(yè)核心業(yè)務(wù)管理，包括財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理、生產(chǎn)管理、基建管理、人力資源管理、多經(jīng)管理、安全管理等項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，成為企業(yè)的復(fù)合型審計(jì)人才。只有加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，建立一套行之有效的培訓(xùn)計(jì)劃，包括理論培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)、業(yè)余自學(xué)、考取專業(yè)職稱、資格等來(lái)快速提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，現(xiàn)代審計(jì)人不掌握信息技術(shù)就“進(jìn)不了門(mén)，打不開(kāi)賬”，不懂信息技術(shù)就將失去審計(jì)資格。

審計(jì)信息化建設(shè)為內(nèi)審工作帶來(lái)了重要機(jī)遇和重大挑戰(zhàn)。審計(jì)戰(zhàn)線要統(tǒng)一思想、抓住機(jī)遇、培養(yǎng)隊(duì)伍，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力提升能力，共同迎接審計(jì)信息化時(shí)代的到來(lái)。

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