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        讓內(nèi)部控制搭上信息化的順風車

        2016-03-03 11:35:15付強
        2016年1期
        關鍵詞:內(nèi)部控制信息化企業(yè)

        付強

        摘 要:當前在全世界范圍內(nèi)以互聯(lián)網(wǎng)技術為標志的第三次科技革命正在轟轟烈烈的發(fā)展,其發(fā)展之范圍愈來愈廣泛,滲透之力度愈來愈深入,此次技術革命對于現(xiàn)代經(jīng)濟領域的影響可謂是不言而喻的,在其巨大的影響力之下經(jīng)濟領域必將帶來新一輪的改革。信息化為企業(yè)帶來全新的工作手段、極大提高企業(yè)工作效率的同時,對傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制也提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)在充分利用信息化帶來的便捷與高效的同時,也要進一步與時俱進,革新理念,增強風險意識,如何在信息化的環(huán)境下對企業(yè)內(nèi)部控制作出相應的完善乃是企業(yè)的當務之急。本文從關于內(nèi)部控制的定義以及五要素出發(fā),分析信息化環(huán)境下信息技術對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的新的影響,并由此提出構(gòu)建新形勢下的內(nèi)部控制的措施,進一步完善內(nèi)部控制制度。

        關鍵詞:信息化;內(nèi)部控制;企業(yè)

        一、引言

        2012年11月8日至14日,中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會在北京召開,十八大報告中提出了許多新觀點,新思想,新理念。提出“堅持走中國特色新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路,……,促進工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步發(fā)展?!痹谑叽蟮幕A之上進一步明確了信息化是我國實現(xiàn)工業(yè)化和現(xiàn)代化的必然選擇。當前在我國乃至全世界范圍之內(nèi),互聯(lián)網(wǎng)技術所帶來的信息化,已經(jīng)成燎原之勢,迅速世界范圍之內(nèi)展開,滲透。鑒于信息化的飛速發(fā)展,信息技術已經(jīng)滲透到經(jīng)濟領域,信息化提高企業(yè)工作效率的同時,對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、工作方式等有較大的影響,尤其是內(nèi)部控制。如果企業(yè)內(nèi)部控制未能適應信息化環(huán)境下的要求,難以對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制進行相應的變革,勢必會給企業(yè)帶來巨大的損失。鑒于此,如何順應信息化的趨勢,對企業(yè)內(nèi)部控制進行建設并且得以完善,將是企業(yè)所面臨的一個重大課題。

        二、關于內(nèi)部控制的概述

        內(nèi)部控制的基本規(guī)范的定義是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程,突出強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程,有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。在1992年9月美國虛假財務報告委員會的贊助組織委員會COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制—整體框架》的研究報告,指出內(nèi)部控制由五要素構(gòu)成:

        1、內(nèi)部環(huán)境—內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

        2、風險評估—風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。

        3、控制活動—控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內(nèi)。

        4、信息與溝通—信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

        5、內(nèi)部監(jiān)督—內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應當及時加以改進。

        三、信息化對內(nèi)部控制帶來的影響

        1、內(nèi)部環(huán)境。基于信息技術的強大優(yōu)勢,對建立健全規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),促進治理機制效率的提高具有劃時代的意義。管理層對于信息的掌握更加快速、全面、及時,對于信息的傳遞也更有效,最終對于經(jīng)營方案、戰(zhàn)略決策的制定將更加準確。同時形成扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),通過信息技術使原來多人分工的工作轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在少數(shù)人就可以完成,達到精兵簡政,精簡崗位,責任明確,效率提高。信息化環(huán)境下,信息量必將加大,企業(yè)之間的競爭必將更加激烈,這樣對企業(yè)管理者的素質(zhì)提出了更高的要求。

        2、風險評估。信息化是一把雙刃劍,在為企業(yè)帶來便捷的同時也帶來的新的風險。信息錄入、存儲媒介的轉(zhuǎn)變,使得信息極易發(fā)生被盜竊、刪除、更改、泄露等情況,加之系統(tǒng)的錯誤、互聯(lián)網(wǎng)應用使形勢更嚴峻。由于信息系統(tǒng)對企業(yè)舉足輕重的作用,潛在的財務風險也愈來愈大。對于信息系統(tǒng)方面的風險評估是企業(yè)又一面臨的挑戰(zhàn)。

        3、控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內(nèi),是企業(yè)內(nèi)部控制最重要的部分,在內(nèi)部控制中處于核心地位。信息化的應用使得風險評估結(jié)果不同于以往的形式,相應的原有控制措施也要做出調(diào)整。第一,傳統(tǒng)的業(yè)務流程得以改變,企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的過程由計算機程序來控制,產(chǎn)、供、銷等活動通過互聯(lián)網(wǎng)來實現(xiàn),所以信息化環(huán)境下的控制活動要結(jié)合信息化的特點來完成;第二,信息系統(tǒng)是企業(yè)賴以實現(xiàn)控制的有力保障,信息系統(tǒng)控制包括計算機軟硬件、應用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等,從而確保信息系統(tǒng)正常、持續(xù)的運轉(zhuǎn),同時也要防范網(wǎng)絡黑客的攻擊。

        4、信息與溝通。信息化極大的提高了該要素有效性的同時也彌補了傳統(tǒng)情形下的缺陷,將企業(yè)各部門和員工有效的串聯(lián)起來,推進業(yè)務和財務的一體化進程,使得信息能夠高速、及時在內(nèi)部傳遞;通過數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)信息的高度共享,提高了企業(yè)經(jīng)營管理效率;通過網(wǎng)絡平臺,企業(yè)內(nèi)外部之間信息交流渠道更加廣泛,有效改變了傳統(tǒng)信息溝通之后的弊端。

        5、內(nèi)部監(jiān)督。隨著企業(yè)對信息系統(tǒng)的愈發(fā)依賴,傳統(tǒng)完全依靠人的監(jiān)督將被顛覆。借助信息技術,可以實現(xiàn)實時、全方位的監(jiān)督,同時信息化大大加快了信息處理的速度,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的缺陷并加以改進。當然,并非完全不需要人工監(jiān)督,信息化環(huán)境下的人工監(jiān)督體現(xiàn)在定期對信息系統(tǒng)的檢查以及更新內(nèi)部控制方法程序等方面。

        四、信息化環(huán)境下內(nèi)部控制完善思路

        從上述分析可以看出信息化對內(nèi)部控制的影響是顯而易見的,企業(yè)將面臨更大的挑戰(zhàn),但是這并沒有改變內(nèi)部控制的實質(zhì),可以從以下幾方面完善內(nèi)部控制:

        1.建立和完善信息化管理制度。基于信息化的特殊性以及對于企業(yè)的重要性,需要結(jié)合相關法律法規(guī)制定相應的制度,形成有力的約束機制,并且使工作有章可循。具體要建立:崗位責任制、系統(tǒng)維護監(jiān)管制、數(shù)據(jù)庫管理制、安全保密制、數(shù)字會計檔案管理制等。

        2.加強信息系統(tǒng)的組織控制。欲建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制,使信息系統(tǒng)中的人員分工明確、職責清晰、責任明確,必須將以下控制措施得以貫徹:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考核控制。

        3.健全內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分,信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計依然是卓有成效的手段之一。其工作范圍不僅僅只局限在對電子賬目是否真實、合法進行審核,還應對相關制度是否適應新的情況、是否得到有力地執(zhí)行進行檢查。同時,對于信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié),相關人員要對其安全性和可靠性進行定期檢查與測試,并充分利用信息化環(huán)境下新的審計理論、審計技術、審計方法,提高內(nèi)審的效率。

        4.提升會計人員的素質(zhì)。信息技術的應用對會計人員的素質(zhì)提出了更高的要求,不但要適應信息化環(huán)境下會計核算和會計管理發(fā)生的變化,而且關鍵要熟悉掌握信息系統(tǒng)的操作。同時,提高企業(yè)道德素質(zhì)以防范信息化環(huán)境下易發(fā)生的如“內(nèi)外勾結(jié)”的情況。(作者單位:重慶理工大學會計學院)

        參考文獻:

        [1] 謝茂生.企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設的幾點思考[J].中國內(nèi)部審計,2012(06).

        [2] 程玉梅.企業(yè)信息流程與內(nèi)部控制系統(tǒng)適應性研究[J].中國證券期貨.2012(12).

        [3] 陳曄.新時期企業(yè)內(nèi)部會計信息化內(nèi)部控制的難點探討[J].經(jīng)營管理者,2013(04).

        [4] 王劍華.中國石油內(nèi)部控制評價考核探索與實踐[J].會計之友,2012(10):94-96.

        [5] 劉雪晶 祁雙云.會計信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].會計之友,2012(07).

        [6] 范瑞.企業(yè)內(nèi)部控制信息化實現(xiàn)的途徑探析[J].財務與會計,2011(04):18-19.

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