亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        農(nóng)業(yè)公司內(nèi)部控制與信息披露研究

        2016-03-01 18:32:08王言言
        2016年2期
        關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)上市公司信息披露內(nèi)部控制

        王言言

        摘要:由于種種原因,農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制情況較其他行業(yè)差,本文針對(duì)農(nóng)業(yè)行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制結(jié)合信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,得出農(nóng)業(yè)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制水平還有待提高、信息披露程度還有待加強(qiáng)的結(jié)論。

        關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)上市公司;內(nèi)部控制;信息披露;內(nèi)控評(píng)級(jí)

        一、農(nóng)業(yè)造假及動(dòng)機(jī)

        農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以種植業(yè)為主,農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與農(nóng)業(yè)密切相關(guān)。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露雖有明確的要求,但對(duì)這種資產(chǎn)的盤查仍難于其他資產(chǎn),這就為農(nóng)業(yè)上市公司操縱利潤(rùn)提供了可乘之機(jī);不可預(yù)測(cè)的自然災(zāi)害也為上市公司財(cái)務(wù)造假提供了便。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性和周期性特點(diǎn)與動(dòng)植物的周期性和季節(jié)性密切相關(guān),導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的不確定性;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的地域性很強(qiáng),對(duì)氣候條件依賴性很強(qiáng),在一定程度上影響了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此,為了獲得進(jìn)入資本市場(chǎng)的資格,同時(shí)在進(jìn)入后能抬高股價(jià),避免因虧損而被ST、PT或退市,以及滿足配股和增發(fā)的條件,一些農(nóng)業(yè)企業(yè)和上市公司會(huì)通過財(cái)務(wù)造假手段來掩飾其經(jīng)營(yíng)缺陷。

        二、內(nèi)部控制的概念及信息披露的必要性

        美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)對(duì)內(nèi)部控制的定義是:在一定環(huán)境下,單位為提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源,從而達(dá)到既定管理目標(biāo),而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。

        內(nèi)控缺失或得不到有效執(zhí)行都會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂、經(jīng)營(yíng)效率低下、資源配置不合理,從而阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。擁有良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng),防范經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)、提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

        為了監(jiān)督和促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,減少財(cái)務(wù)舞弊,滿足投資者對(duì)內(nèi)部控制了解的渴望,內(nèi)部控制信息披露應(yīng)運(yùn)而生。這是一種對(duì)管理當(dāng)局根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性評(píng)估的一種制度要求,也是減輕管理當(dāng)局受托責(zé)任的一種有效方法,因?yàn)橐氲玫酵顿Y,首先要得到投資者的信任,讓投資者相信他們的財(cái)產(chǎn)投入公司是安全的,其次是能為自己帶來可觀收益的。

        三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露情況

        1、指引發(fā)布前

        首先,本文收集了《上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》發(fā)布前的內(nèi)控信息披露情況(表1)。截至2005年底,在滬深兩市公開發(fā)行A股的上市公司共有1354家,其中有效數(shù)據(jù)1350家,按照農(nóng)業(yè)和非農(nóng)業(yè)上市公司進(jìn)行分類比較,發(fā)現(xiàn)共有844家公司披露了內(nèi)部控制信息,占A股上市公司的62.52%,而農(nóng)業(yè)上市公司披露比例只有55.56%,低于平均水平。從數(shù)據(jù)中還可以看出,即使是披露了內(nèi)部控制的公司,大多也只是簡(jiǎn)單聲明“公司制訂了完善的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度,高管人員沒有違反公司章程和法律規(guī)定,沒有損害利益相關(guān)者的利益”,而沒有對(duì)內(nèi)控的具體情況進(jìn)行列示,這種簡(jiǎn)單披露的平均水平占到了97.51%,說明這一階段內(nèi)部控制信息的披露情況只是泛泛而談,并沒有發(fā)揮真正的作用。

        根據(jù)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)方法我們可以注意到,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的目標(biāo)層指標(biāo)來說,企業(yè)層面的控制權(quán)重占到53%,這說明內(nèi)部控制基本上是仰仗董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層,其中管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格所占的權(quán)重達(dá)到了20.23%。再看2005年農(nóng)業(yè)和非農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的主體(表2),在披露了內(nèi)部控制信息的20家農(nóng)業(yè)上市公司中,有4家是董事會(huì)披露的,占到披露總數(shù)的20%,在這4家由董事會(huì)披露內(nèi)控信息的公司中有3家披露了內(nèi)部控制不足,占到董事會(huì)披露數(shù)量的75%。而雖然有16家公司的內(nèi)控信息是由監(jiān)事會(huì)披露的,占到披露總數(shù)的80%,但是沒有一家由監(jiān)事會(huì)披露內(nèi)控信息的公司披露了內(nèi)部控制存在不足,這種情況在農(nóng)業(yè)行業(yè)的上市公司中表現(xiàn)尤為明顯,因?yàn)橄啾扔诜寝r(nóng)業(yè)行業(yè),雖然監(jiān)事會(huì)披露內(nèi)控不足的作用也弱于董事會(huì),但是至少也有一部分監(jiān)事會(huì)發(fā)揮了一定作用。

        2、指引發(fā)布后

        查詢相關(guān)資料發(fā)現(xiàn),2009年滬市308家樣本公司內(nèi)部控制狀況排名前25位的上市公司中沒有一家是農(nóng)業(yè)行業(yè)上市公司,這表明,到2009年為止,指引雖已實(shí)施幾個(gè)年頭,農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)控質(zhì)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他行業(yè),雖然一些公司名義上建立了“健全的”內(nèi)控制度,但是大多數(shù)還是形式主義,根本沒有把內(nèi)部控制的作用落到實(shí)處。

        通過表3和表4我們可以看出,樣本中,2010年和2011年披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的農(nóng)業(yè)上市公司占絕大多數(shù),都是68%,在年度報(bào)告或董事會(huì)報(bào)告中披露內(nèi)部控制信息的樣本公司有15家,占到30%,而只有1家公司未披露內(nèi)部控制信息。在披露位置方面,兩年完全一樣,沒有變化。而在信息披露詳細(xì)程度方面,整體來看,2011年比2010年的內(nèi)控信息披露程度更加詳細(xì)了,從2010年的20%上漲到2011年的34%,同時(shí),簡(jiǎn)單披露的公司數(shù)量有一定的減少。這表示農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面有了一定程度的進(jìn)步。

        3、部分上市公司納入強(qiáng)制實(shí)施范圍后

        直到2013年,1036家主板上市公司被納入強(qiáng)制實(shí)施范圍,占所有A股主板上市公司的73.22%。并且,納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司數(shù)量在穩(wěn)步增長(zhǎng)。納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司中農(nóng)林牧漁業(yè)有14家公司,占到1.35%,相比于批發(fā)和零售業(yè)的82家和房地產(chǎn)業(yè)80家,數(shù)量非常少,農(nóng)業(yè)上市公司的總量本身就少也許是出現(xiàn)這一現(xiàn)象的一個(gè)主要原因。

        截至2014年5月17日,1036家納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司中,有1035家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,占比99.9%,由于用友軟件公司于2014年3月19日披露了2013年年度報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,但其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告于2014年6月25日才披露,造成0.1%的上市公司未披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的數(shù)據(jù)顯示。在1035家納入強(qiáng)制實(shí)施范圍且披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司中,132家上市公司披露了監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告意見,占比12.75%,903家上市公司未披露;82家披露了獨(dú)立董事對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告意見,占比7.92%,953家上市公司未披露監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告意見。

        4、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制水平

        在上市公司內(nèi)部控制信息披露情況的基礎(chǔ)上,利用中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)衡量農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制水平及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

        樣本數(shù)據(jù)來自DIB內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù),選取截至2013年12月31日,滬深2468家A股上市公司(其中2013年1月1日前上市的有2466家)剔除收集日前未披露年報(bào)的3家公司的數(shù)據(jù),有效樣本數(shù)為2463家。其中2013年農(nóng)林牧漁業(yè)納入內(nèi)部控制指數(shù)范圍的上市公司樣本總量為39家。

        從表5中我們可以看出,內(nèi)部控制評(píng)級(jí)的情況是:BB級(jí)上市公司4家,占10.26%,B級(jí)上市公司19家,占48.72%,C級(jí)上市公司13家,占33.33%,D級(jí)上市公司3家,占7.69%。

        在39家農(nóng)業(yè)上市公司中,內(nèi)部控制水平排名前五的依次為登海種業(yè)(BB級(jí))、國(guó)聯(lián)水產(chǎn)(BB級(jí))、羅牛山(BB級(jí))、海南橡膠(BB級(jí))和亞盛集團(tuán)(B級(jí)),仍然沒有排到上市公司總體的內(nèi)部控制評(píng)級(jí)水平前列。

        四、結(jié)論

        本文詳細(xì)查閱了30家農(nóng)業(yè)上市公司2014年的內(nèi)部控制工作具體執(zhí)行情況,得出一般結(jié)論:內(nèi)部控制信息披露一般有兩種方式,一種是如美國(guó)那樣強(qiáng)制要求上市公司單獨(dú)提供內(nèi)部控制報(bào)告,另一種就是我國(guó)這樣,在董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告或年報(bào)的其他部分披露內(nèi)部控制信息。從查閱到的實(shí)施情況可以看出,這些公司都是按照我國(guó)的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告》第42條的規(guī)定,在年度報(bào)告中披露了內(nèi)部控制相關(guān)信息,列示出各家公司在內(nèi)部控制上做了哪些工作、如何做的,并發(fā)表了獨(dú)立意見,其中有26家由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告,占到86.7%,但都沒有出具單獨(dú)的內(nèi)部控制報(bào)告。這說明,我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面還有很大的提高空間。

        參考文獻(xiàn):

        [1]吳秀蘭孟楓平.農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀、問題及建議[A].山西農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2012(11).

        [2]邵珍.農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2007.

        [3]胡海川張心靈范文娟.農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假問題研究[J].財(cái)會(huì)月刊,2013.

        [4]李偉徐翼.內(nèi)部控制信息披露經(jīng)濟(jì)后果文獻(xiàn)綜述[J].新智慧,2014.

        [5]李陽(yáng)藍(lán).我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策——以中國(guó)投資有限公司為例[J].新智慧,2014.

        猜你喜歡
        農(nóng)業(yè)上市公司信息披露內(nèi)部控制
        農(nóng)業(yè)上市公司多元化經(jīng)營(yíng)動(dòng)因分析
        農(nóng)業(yè)上市公司資本結(jié)構(gòu)和盈利能力關(guān)系研究
        農(nóng)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)據(jù)的縱向分析
        商(2016年32期)2016-11-24 16:13:04
        農(nóng)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容披露的橫向分析
        國(guó)內(nèi)外證券注冊(cè)制比較研究
        商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)法律制度研究
        商(2016年27期)2016-10-17 06:48:49
        煤炭行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究
        商(2016年27期)2016-10-17 05:46:03
        我國(guó)制藥企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露研究
        商(2016年27期)2016-10-17 04:10:10
        我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及建議
        商(2016年27期)2016-10-17 04:05:09
        房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
        商(2016年27期)2016-10-17 03:56:37
        国产欧美久久久另类精品| 国产亚洲精品aaaaaaa片| 久久久久亚洲av无码尤物| 爆乳无码AV国内| 日韩精品中文字幕第二页| 99久久精品免费看国产| 免费观看黄网站在线播放| 亚洲AV无码精品色午夜超碰| 亚洲av日韩av天堂久久不卡| 日本av一区二区三区视频| 色综合色狠狠天天综合色| 毛片免费在线播放| 亚洲双色视频在线观看| 蜜桃免费一区二区三区| 亚洲av片在线观看| 香蕉视频在线观看国产| 亚洲二区三区在线播放| 成人久久黑人中出内射青草| 97人妻精品一区二区三区 | 日本边添边摸边做边爱| 久久精品免视看国产成人| 国模精品二区| 国产激情在线观看视频网址| 欧美黑人巨大videos精品| 国产丝袜视频一区二区三区| 亚洲专区路线一路线二天美| 神马不卡影院在线播放| 一边摸一边抽搐一进一出口述| 永久免费av无码网站yy| 911国产在线观看精品| av网站不卡的av在线| 777米奇色狠狠俺去啦| 极品尤物高潮潮喷在线视频 | 91视频免费国产成人| 亚洲视一区二区三区四区| 精品一区三区视频在线观看| 99精品国产99久久久久久97| 美女高潮流白浆视频在线观看 | 大尺度免费观看av网站| 午夜福利麻豆国产精品| 久久久亚洲精品蜜桃臀|