王曙光，李金耀

(哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院，哈爾濱 150028)

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小微企業(yè)稅源培育的政策研究
——以哈爾濱市為例

王曙光，李金耀

(哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院，哈爾濱 150028)

小微企業(yè)是對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有益補(bǔ)充、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要載體、財(cái)稅增收的主要源泉。以哈爾濱市為例，其小微企業(yè)存在稅費(fèi)優(yōu)惠政策不盡合理、稅源培育配套政策較少、納稅服務(wù)水平急需提升和稅源監(jiān)管機(jī)制有待完善等問題。故此，應(yīng)優(yōu)化城市經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)布局、支持小微企業(yè)自主品牌建設(shè)、扶持科技創(chuàng)新型小微企業(yè)發(fā)展，以優(yōu)化小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局；提高財(cái)政資金使用效率、擴(kuò)大政府采購覆蓋范圍、繼續(xù)加大財(cái)政補(bǔ)貼力度，以強(qiáng)化小微企業(yè)財(cái)政政策扶持；逐步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、明確稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向、清費(fèi)正稅降低稅外負(fù)擔(dān)，以完善小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策；積極拓寬企業(yè)融資渠道、支持創(chuàng)投等行業(yè)發(fā)展、完善企業(yè)信貸創(chuàng)新機(jī)制，以加大對(duì)小微企業(yè)融資支持力度。

小微企業(yè)；稅源培育；稅費(fèi)優(yōu)惠；財(cái)政政策

支持小微企業(yè)發(fā)展是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有益補(bǔ)充、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要載體和稅源培育的主要源泉。李克強(qiáng)在2015年《政府工作報(bào)告》中提出，實(shí)行定向減稅、加大財(cái)政金融支持力度，切實(shí)解決小微企業(yè)融資難融資貴、生產(chǎn)經(jīng)營困難、發(fā)展方式粗放、創(chuàng)新能力不足等問題，打造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。目前，哈爾濱市通過制定有關(guān)政策，在全面推進(jìn)小微企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式等方面取得了良好的成效，但小微企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營仍存在一些問題，稅收貢獻(xiàn)能力有限。

一、哈爾濱市小微企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況分析

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局哈爾濱調(diào)查隊(duì)和哈爾濱市政府發(fā)展研究中心的調(diào)研數(shù)據(jù)，本文對(duì)哈爾濱市小微企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況進(jìn)行了相關(guān)分析。

1.小微企業(yè)融資狀況。目前，哈爾濱市金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量、規(guī)模與廣州、深圳和杭州等城市差距較大，且小微企業(yè)向大中型金融機(jī)構(gòu)融資難度較大。以小微工業(yè)企業(yè)為例，小微工業(yè)企業(yè)大多為產(chǎn)業(yè)鏈下游的配套企業(yè)，上游大中型企業(yè)資金鏈?zhǔn)站o，導(dǎo)致下游小微企業(yè)應(yīng)收賬款累積、回款期延長(zhǎng)，企業(yè)間拖欠貨款問題較為嚴(yán)重，如192家受訪小微工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款達(dá)23 176.8萬元，同比增長(zhǎng)18.8%；小微企業(yè)融資渠道窄，受訪樣本以銀行貸款和民間資本為主的分別占50.8%和26.6%，以中介融資機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金、農(nóng)村合作基金、占?jí)浩渌髽I(yè)貸款、財(cái)政撥款和其他渠道為主的分別占1.2%、0.6%、0.6%、2.4%、0.6%和17.2%[1]。

2.小微企業(yè)納稅狀況。2014年哈爾濱市小微企業(yè)納稅總額(不含企業(yè)所得稅)28.69億元，同比減少12.1億元，增值稅負(fù)擔(dān)率和主營業(yè)務(wù)利潤稅金負(fù)擔(dān)率分別為1.33%和18.12%，同比降低0.9個(gè)百分點(diǎn)和10個(gè)百分點(diǎn)。近年來，哈爾濱市小微工業(yè)企業(yè)納稅總額與大中型工業(yè)企業(yè)納稅總額的差距較大，如2014年小微工業(yè)企業(yè)比大中型工業(yè)企業(yè)少納稅款121.33億元，增值稅負(fù)擔(dān)率和主營業(yè)務(wù)稅金負(fù)擔(dān)率分別相差2.85個(gè)百分點(diǎn)和33.93個(gè)百分點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)能力有待提升。

3.小微企業(yè)成本狀況。2014年哈爾濱市小微工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本1 376.34億元，同比增長(zhǎng)18.43%，占同期工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本總額的51.18%，其中生產(chǎn)成本上漲最為顯著。在受訪的小微企業(yè)中，39.6%的企業(yè)認(rèn)為原材料價(jià)格上漲是成本上漲的首要因素；超過66.67%的受訪小微企業(yè)反映，目前稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響；除科技型小微企業(yè)外，多數(shù)小微企業(yè)反映沒有享受到稅收優(yōu)惠，或認(rèn)為優(yōu)惠少、限制多、作用小。

此外，哈爾濱市小微工業(yè)企業(yè)技術(shù)設(shè)備普遍相對(duì)落后，R&D投入不足；擁有專利技術(shù)和自主品牌的小微企業(yè)數(shù)量與青島、大連和廣州等沿海發(fā)達(dá)城市相比偏少，多數(shù)傳統(tǒng)生產(chǎn)型小微企業(yè)核心技術(shù)缺失、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱；從業(yè)人員素質(zhì)偏低，家族化管理居多，且存在經(jīng)營決策機(jī)制不科學(xué)等問題。

二、 哈爾濱市小微企業(yè)稅源培育政策存在的問題

1.稅費(fèi)優(yōu)惠政策不盡合理。一是稅收總體政策欠缺?，F(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策法令缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策多散見于各種法規(guī)和補(bǔ)充規(guī)定中，法律層級(jí)低[2]。小微企業(yè)涉及稅種多，稅制較為復(fù)雜，實(shí)踐操作較為困難，導(dǎo)致在一定程度上欠缺公平性，如不同的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)經(jīng)營形式間稅制差別較大，“營改增”進(jìn)展緩慢[3]。二是稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)低?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不盡合理，激勵(lì)效應(yīng)有限。如微型企業(yè)和微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)差異較大，小型微利企業(yè)認(rèn)定條件過于苛刻，門檻過多、條件過細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)覆蓋面仍然偏窄[4]。此外，現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策除個(gè)體工商戶以外，對(duì)大多數(shù)小微企業(yè)并不適用。三是稅外收費(fèi)政策不規(guī)范。哈爾濱市小微企業(yè)收費(fèi)公示和收支狀況報(bào)告制度還有待落實(shí)，稅外收費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。收費(fèi)的種類和數(shù)量較多，不合理的收費(fèi)、攤派、集資和罰款等嚴(yán)重侵害了稅收分配權(quán)益，“稅費(fèi)不分、以費(fèi)擠稅、以費(fèi)代稅”現(xiàn)象依然存在，企業(yè)自我保護(hù)能力普遍較弱。

2.稅源培育配套政策較少。一是財(cái)政政策不完善。如補(bǔ)貼資金效益較低，哈爾濱市雖重視小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，但資金劃撥落實(shí)難，且對(duì)小微企業(yè)信用擔(dān)保引導(dǎo)作用較弱；專項(xiàng)基金規(guī)模較小，哈創(chuàng)投引導(dǎo)基金2014年底首次參股民間基金，且工業(yè)項(xiàng)目成長(zhǎng)基金尚處于籌劃階段，小微企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金平均只占企業(yè)融資總額的0.6%；政府采購幫扶作用弱，專門面向小微企業(yè)的采購預(yù)算比例尚未達(dá)到財(cái)政部和國家工信委規(guī)定的18%的要求。此外，財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制有待進(jìn)一步完善。二是融資政策不規(guī)范。資本融資功能有待提高，截至2015年10月，哈爾濱市股權(quán)交易中心掛牌企業(yè)僅有126戶(多為中型企業(yè))，小微企業(yè)的融資和孵化機(jī)制處于探索階段；對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融重視不夠，運(yùn)作規(guī)范的股權(quán)眾籌公司極少，大型P2P融資平臺(tái)稀缺，且監(jiān)管工作不規(guī)范；銀稅工程建設(shè)較為緩慢，目前與稅務(wù)系統(tǒng)合作的銀行僅有3家(全國其他14個(gè)副省級(jí)城市為10家左右)，且“稅易貸”等金融產(chǎn)品單一、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理滯后。三是公共服務(wù)不到位。公共服務(wù)示范平臺(tái)較少，哈爾濱市擁有16家國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)，但其創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容、主動(dòng)開展公益性服務(wù)、承接政府部門委托任務(wù)等能力有待強(qiáng)化，且資源空置率高、服務(wù)產(chǎn)品單一等問題凸顯，示范平臺(tái)使用效率較低；公共服務(wù)質(zhì)量難以保障，全市有中小企業(yè)服務(wù)大廳、合作與發(fā)展服務(wù)協(xié)會(huì)及小微企業(yè)服務(wù)協(xié)會(huì)、商會(huì)等團(tuán)體組織，其主管、指導(dǎo)和主辦單位各異，組織職能交叉嚴(yán)重，服務(wù)質(zhì)效有待提升。

3.納稅服務(wù)水平急需提升。一是納稅服務(wù)平臺(tái)不統(tǒng)一。目前，哈爾濱市尚未形成一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一、功能整合、信息共享的小微企業(yè)納稅服務(wù)平臺(tái)。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的納稅服務(wù)模塊少、內(nèi)容更新遲緩；國稅地稅部門的納稅服務(wù)合作還處于探索階段，各市(縣)稅務(wù)部門多是按其理解開展納稅服務(wù)活動(dòng)，多頭并舉、措施零散的納稅服務(wù)造成重復(fù)勞動(dòng)，浪費(fèi)了諸多的人財(cái)物力等資源。二是納稅服務(wù)質(zhì)量較差。小微企業(yè)納稅工作流程不暢，如納稅服務(wù)大廳辦稅排隊(duì)擁堵、多頭報(bào)送資料現(xiàn)象普遍；納稅服務(wù)信息化程度不高，網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、同城通辦和微信排號(hào)等不暢，網(wǎng)上報(bào)稅時(shí)常出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)堵塞或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，ARM自助辦稅終端系統(tǒng)使用率低下、數(shù)量欠缺；納稅訴求反饋不及時(shí)，納稅服務(wù)績(jī)效考核制度不完善。

4.稅源監(jiān)管機(jī)制有待完善。一是小微企業(yè)稅源監(jiān)管職權(quán)設(shè)置不科學(xué)。哈爾濱市稅收征收管理實(shí)行屬地劃分、片區(qū)管理模式，按照行政區(qū)設(shè)置機(jī)構(gòu)、劃分管理權(quán)限，同類同行業(yè)小微企業(yè)分散在不同稅務(wù)分局(或所)，不便于統(tǒng)一、規(guī)范管理；稅收專管員制度不盡合理，由于權(quán)限過大且轄區(qū)內(nèi)各類型企業(yè)繁多，稅源管理大多僅停留在對(duì)企業(yè)報(bào)送資料的案頭分析上，對(duì)小微企業(yè)情況掌握不透徹，征管效率低，導(dǎo)致小微企業(yè)稅收流失嚴(yán)重[5]。二是小微企業(yè)稅源監(jiān)管機(jī)制運(yùn)行不規(guī)范。哈爾濱市稅收征管包括戶籍登記、賬證管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅款征收、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)，小微企業(yè)稅源監(jiān)管不能被有機(jī)銜接于內(nèi)。從稅務(wù)部門與外界的聯(lián)系上看，缺乏內(nèi)外協(xié)作的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，哈爾濱市國稅地稅部門的聯(lián)合治稅機(jī)制尚在探索階段，稅務(wù)與工商、銀行、財(cái)政、公安、房產(chǎn)、土地等部門尚未實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)和數(shù)據(jù)共享，通過多部門數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)涉稅問題的能力有待提高。三是小微企業(yè)稅源管理方法和手段落后。受傳統(tǒng)“重收入輕管理、重國有輕民營、重工輕商”思想影響，各區(qū)、縣(市)稅收征管目標(biāo)過分注重收入任務(wù)而忽視稅源培育。如納稅評(píng)估模式僵化、指標(biāo)體系不完善，對(duì)稅源培育管理重視不夠；稅源監(jiān)管系統(tǒng)軟件應(yīng)用性不強(qiáng)、監(jiān)管環(huán)節(jié)較少，缺乏對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管體系；小微企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定機(jī)制有待完善，與銀行等機(jī)構(gòu)的“征信互認(rèn)、信用共享”合作路徑還有待拓寬。四是稅收信息化系統(tǒng)需進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。哈爾濱市現(xiàn)行稅收綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)全市稅收征管、增值稅管理、出口退稅相關(guān)信息的歸并，以及單戶涉稅信息綜合查詢和征管資料自動(dòng)化管理，但其管理軟件與征管信息系統(tǒng)(CTAIS)、金稅三期系統(tǒng)間數(shù)據(jù)同步緩慢、存在偏差，且模塊功能單一，分類統(tǒng)計(jì)、分析能力較弱，特別是缺少防偽控稅發(fā)票存根(抵扣聯(lián))明晰信息等。

此外，哈爾濱市小微企業(yè)政策管理工作效率較低，如政策制定政出多門，缺乏統(tǒng)一和權(quán)威的小微企業(yè)管理體制；政策實(shí)施效率不高，難以形成小微企業(yè)稅源培育的合力。

三、完善哈爾濱市小微企業(yè)稅源培育的政策建議

1.優(yōu)化小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局。一是要優(yōu)化城市經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)布局。哈爾濱城市經(jīng)濟(jì)區(qū)包括哈爾濱市區(qū)及所轄的9個(gè)市縣，應(yīng)根據(jù)其區(qū)位與資源優(yōu)勢(shì)，結(jié)合六大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)來優(yōu)化小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局。具體來講，基于哈爾濱市經(jīng)濟(jì)區(qū)綜合效應(yīng)，積極探索與實(shí)施“一城、一江、一線”產(chǎn)業(yè)點(diǎn)軸布局規(guī)劃，為小微企業(yè)布局提供資源保障；鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保類小微企業(yè)快速發(fā)展，并積極幫助其對(duì)接大型國有企業(yè)能源減排等項(xiàng)目。二是支持企業(yè)自主品牌建設(shè)。加強(qiáng)小微企業(yè)品牌建設(shè)力度，著力培育哈字頭、龍字頭知名小微企業(yè)，打造特色品牌；加快“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即推進(jìn)小微企業(yè)由初級(jí)加工向精深加工轉(zhuǎn)變，由分散型向集聚型轉(zhuǎn)變，由趨同型向特色型轉(zhuǎn)變，由大項(xiàng)目、大企業(yè)壟斷向帶動(dòng)特色小微企業(yè)協(xié)同發(fā)展轉(zhuǎn)變；支持自主品牌拓展海外市場(chǎng)，加速打造對(duì)俄出口加工基地和經(jīng)貿(mào)合作中心城市；積極吸納加工制造和對(duì)外貿(mào)易小微企業(yè)，同時(shí)為其商標(biāo)注冊(cè)、認(rèn)證、參展、收購、品牌研發(fā)、市場(chǎng)推介和售后服務(wù)等方面提供資金支持。三是扶持科技創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展。充分利用發(fā)展哈南工業(yè)新城“中國云谷”和獲稱國家電子商務(wù)示范城市的契機(jī)，積極推進(jìn)中國移動(dòng)云計(jì)算中心、宇光Intel虛擬機(jī)研發(fā)產(chǎn)業(yè)園等重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，鼓勵(lì)軟件開發(fā)商、增值服務(wù)商、第三方運(yùn)營團(tuán)隊(duì)和客服維護(hù)外包企業(yè)等入駐小微企業(yè)；以松北哈高新區(qū)為核心，重點(diǎn)發(fā)展新技術(shù)研發(fā)、新材料及新能源裝備等產(chǎn)業(yè)集群的小微企業(yè)；依托哈爾濱工業(yè)大學(xué)、哈爾濱工程大學(xué)、哈爾濱理工大學(xué)等高校及三個(gè)國家級(jí)大學(xué)科技園區(qū)，鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)設(shè)立小微企業(yè)。

2.強(qiáng)化小微企業(yè)財(cái)政政策扶持。一是要提高財(cái)政資金使用效率。按照財(cái)政專項(xiàng)資金使用原則，優(yōu)化哈爾濱市小微企業(yè)發(fā)展基金和創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金，加快產(chǎn)業(yè)投資基金和工業(yè)項(xiàng)目成長(zhǎng)基金建設(shè)，形成預(yù)算透明、市場(chǎng)運(yùn)作、信貸放大的可持續(xù)政策性資金使用機(jī)制[6]；積極爭(zhēng)取國家中小企業(yè)發(fā)展基金支持，通過股權(quán)激勵(lì)政策等手段吸引民間企業(yè)、民間資本參與，鼓勵(lì)設(shè)立子基金；成立小微企業(yè)發(fā)展基金項(xiàng)目遴選委員會(huì)，通過股權(quán)投資、債券投資或直接貼息、信用擔(dān)保等多種方式予以財(cái)政資金扶持，確保傳統(tǒng)“消耗型”財(cái)政支持向可持續(xù)發(fā)展的“循環(huán)型”財(cái)政支持轉(zhuǎn)變。二是擴(kuò)大政府采購覆蓋范圍。在不影響政府采購產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量前提下，哈爾濱市有關(guān)單位向小微企業(yè)采購比例不得低于預(yù)算總額的20%。財(cái)政及業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)積極支持小微企業(yè)參與涉及現(xiàn)代服務(wù)、金融合作、交通運(yùn)輸、醫(yī)療衛(wèi)生、公共設(shè)施和環(huán)境保護(hù)等政府采購項(xiàng)目；對(duì)大額訂單允許小微企業(yè)聯(lián)合投標(biāo)，并加強(qiáng)其參與競(jìng)標(biāo)等方面的培訓(xùn)與指導(dǎo)；鼓勵(lì)本市金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)參與政府采購提供投標(biāo)、履約和融資等擔(dān)保服務(wù)；加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)政府采購的商品質(zhì)量、技術(shù)水平、履約及信用審查和建檔，完善購后評(píng)價(jià)機(jī)制。三是繼續(xù)加大財(cái)政補(bǔ)貼力度。各級(jí)財(cái)政部門對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)簡(jiǎn)化補(bǔ)貼申請(qǐng)程序、縮減申請(qǐng)周期，同時(shí)多渠道、多環(huán)節(jié)給予補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼辦法主要包括：為重點(diǎn)行業(yè)小微企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金；加大對(duì)小微企業(yè)人力資本投資、提供就業(yè)崗位補(bǔ)貼，以及加大對(duì)吸納殘疾人士、下崗職工的小微企業(yè)的補(bǔ)貼力度；加大對(duì)俄貿(mào)易等外向發(fā)展的小微企業(yè)的補(bǔ)貼力度，財(cái)政部門安排專項(xiàng)資金，對(duì)海外市場(chǎng)調(diào)研、人才交流和經(jīng)貿(mào)合作，以及國際標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定和專利申請(qǐng)等費(fèi)用提供補(bǔ)貼。

3.完善小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一是應(yīng)逐步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。建議將現(xiàn)行增值稅的起征點(diǎn)改為免稅額，并參照中小企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)所得稅方面，鼓勵(lì)小微企業(yè)吸納就業(yè)人員，放寬人數(shù)限制；按不同應(yīng)稅所得額采用分檔優(yōu)惠稅率；擴(kuò)大稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，如取消小微企業(yè)公益性救濟(jì)、捐贈(zèng)限額等；縮短固定資產(chǎn)折舊年限，促進(jìn)小微企業(yè)加快技術(shù)設(shè)備改造與更新；允許小微企業(yè)向前3年和向后2年等方式結(jié)轉(zhuǎn)虧損，實(shí)施利潤再投資減免稅等。二是應(yīng)明確稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向。在稅收優(yōu)惠對(duì)象選擇上，堅(jiān)持以產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)為主，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、農(nóng)產(chǎn)品深精加工型、資源綜合利用型和勞動(dòng)密集型等小微企業(yè)，重點(diǎn)發(fā)揮其在投資、自主創(chuàng)新和人才培養(yǎng)等方面的作用。在稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定上，為將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，可委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)減免稅資格認(rèn)定，對(duì)涉及資源綜合利用、科技創(chuàng)新等專業(yè)性強(qiáng)的減免稅項(xiàng)目，委托相關(guān)高校的專家學(xué)者或符合資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定。三是清費(fèi)正稅降低稅外負(fù)擔(dān)。哈爾濱市物價(jià)、財(cái)政部門要建立收費(fèi)單位情況及收支狀況年度報(bào)告制度，各收費(fèi)單位要進(jìn)一步建立健全收費(fèi)臺(tái)賬，清理各項(xiàng)行政收費(fèi)，合理制定“規(guī)費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格收費(fèi)項(xiàng)目公示制度，進(jìn)一步擴(kuò)大收費(fèi)免征范圍；進(jìn)一步精簡(jiǎn)對(duì)小微企業(yè)工商注冊(cè)、變更、經(jīng)營等各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)，在全市加快“四證合一、一證一碼”的制度改革，減少審批部門，壓縮權(quán)力“尋租”的空間。

4.加大小微企業(yè)融資支持力度。一是積極拓寬企業(yè)融資渠道。創(chuàng)新小微企業(yè)直接融資方式，如加快實(shí)施第三方支付、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)借貸(P2P)、股權(quán)眾籌和商品眾籌試點(diǎn)，設(shè)置股權(quán)眾籌交易板塊[7]；強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)的融資服務(wù)，拓展其信貸產(chǎn)品和創(chuàng)新服務(wù)，積極落實(shí)國家有關(guān)單列小微企業(yè)信貸計(jì)劃，支持符合條件的產(chǎn)業(yè)資本和民間資本依法設(shè)立民營銀行、村鎮(zhèn)銀行、金融租賃公司和消費(fèi)金融公司等金融機(jī)構(gòu)；支持小微企業(yè)創(chuàng)新實(shí)施資本市場(chǎng)融資，如為小微企業(yè)提供多元化融資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，完善融資平臺(tái)信用評(píng)級(jí)制度。二是支持創(chuàng)投等行業(yè)發(fā)展。按照國家新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金模式，引導(dǎo)社會(huì)資本重點(diǎn)支持智能制造、信息技術(shù)、綠色有機(jī)食品加工和節(jié)能環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)初創(chuàng)期的小微企業(yè)；提升創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金績(jī)效，充分依托哈創(chuàng)投集團(tuán)和哈投集團(tuán)等大型投融資平臺(tái)引領(lǐng)作用，壯大創(chuàng)投、風(fēng)投及天使基金規(guī)模，加強(qiáng)小微企業(yè)平臺(tái)及風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)，逐步建立集引導(dǎo)基金、創(chuàng)業(yè)投資和天使投資為一體的多樣化業(yè)務(wù)模式；鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資、私募股權(quán)投資、風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域。三是完善企業(yè)信貸創(chuàng)新機(jī)制。完善哈爾濱市小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和小額貸款保證保險(xiǎn)機(jī)制，設(shè)立小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金，對(duì)小額貸款公司的小微企業(yè)貸款給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，發(fā)揮信用保證保險(xiǎn)的融資擔(dān)保和增信功能；開展小微企業(yè)轉(zhuǎn)貸方式創(chuàng)新試點(diǎn)，積極穩(wěn)妥發(fā)展小額貸款，降低小微企業(yè)“過橋融資”成本；建立由政府主導(dǎo)的小微企業(yè)政策性擔(dān)保或再擔(dān)保機(jī)構(gòu)并吸引民間資本參與，探索由規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)、規(guī)范穩(wěn)健、具有一定品牌影響力的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)起組建專門服務(wù)小微企業(yè)的金融集團(tuán)。

此外，應(yīng)完善小微企業(yè)公共服務(wù)體系，以保障哈爾濱市小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力為基礎(chǔ)，進(jìn)一步創(chuàng)新公共服務(wù)模式、強(qiáng)化人才培訓(xùn)服務(wù)、保證技術(shù)服務(wù)支持和拓展公共服務(wù)市場(chǎng)等。

[1]馬瑞秋.關(guān)于對(duì)哈爾濱市小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的調(diào)查[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2013，(2)：84-86.

[2]岳樹民，等.完善稅收政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2014，(6)：1-4.

[3]任強(qiáng)，賈蘭霞.“營改增”后基層稅源建設(shè)問題探析[J].稅務(wù)研究，2013，(11)：19-22.

[4]江平，劉志耕.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重點(diǎn)、疑點(diǎn)分析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015，(13)：45-46.

[5]曾遠(yuǎn).FTZ中小微企業(yè)金融創(chuàng)新與稅收管理體制改革互動(dòng)[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2014，(2)：112-117.

[6]賈康.財(cái)稅如何支持中小微企業(yè)發(fā)展和融資[J].金融市場(chǎng)研究，2012，(6)：71-77.

[7]鄒輝霞，劉義.P2P網(wǎng)絡(luò)借貸模式下的小微企業(yè)融資問題研究[J].商業(yè)研究，2015，(2)：1-7.

[責(zé)任編輯：房宏琳，曾博]

2016-07-11

國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策創(chuàng)新與機(jī)制研究”(14BJY003)；哈爾濱市委、市政府研究課題

王曙光(1963—)，男，教授，博士生導(dǎo)師，從事財(cái)稅理論與公共政策研究；李金耀(1991—)，男，博士研究生，從事財(cái)政理論與政策研究。

F812.42

A

1002-462X(2016)10-0119-04