李芳芳 遼寧大學(xué)商學(xué)院

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中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

李芳芳 遼寧大學(xué)商學(xué)院

摘 要：近年來，中小企業(yè)迅速發(fā)展，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)體制中占據(jù)了重要地位。但是目前中小企業(yè)大多缺乏規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)重阻礙了自身的發(fā)展。因此，在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要提高企業(yè)的管理水平，中小企業(yè)必須建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系并保證內(nèi)部控制得到有效的執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 控制環(huán)境

作者介紹：李芳芳（1992.01.18-），女，漢族，山東威海人，研究生學(xué)歷。

一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放后，我國中小企業(yè)取得了重要的成就，成為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。然而，中小企業(yè)的平均存活時(shí)間只有4.2年。中小企業(yè)與大企業(yè)相比，在財(cái)力、物力和人力資本等方面均處于弱勢地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)交叉重疊的情況，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施。內(nèi)部控制對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著極其重要的作用，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。因此，中小企業(yè)必須建立規(guī)范的內(nèi)部控制并保證內(nèi)部控制得到有效的執(zhí)行。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

許多中小企業(yè)的管理者自身水平有限，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知很膚淺，不重視內(nèi)控制系統(tǒng)的建設(shè)。有些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部控制，但并沒有得到有效的執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁專權(quán)，其他人很難進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致企業(yè)效率低下。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，很多公司機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，經(jīng)常出現(xiàn)一人兼多崗的現(xiàn)象。有的盡管設(shè)有專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本，內(nèi)審人員直接從會(huì)計(jì)部門調(diào)配，加大了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)參與市場競爭，風(fēng)險(xiǎn)是不可能絕對(duì)消除的。中小企業(yè)的一個(gè)最大的弱點(diǎn)就是重生產(chǎn)輕管理。風(fēng)險(xiǎn)管理不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，即使是間接的經(jīng)濟(jì)效益也需要很長時(shí)間，所以多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上，導(dǎo)致企業(yè)注重短期的經(jīng)濟(jì)行為，沒有對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估。經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)之間的競爭和面臨的風(fēng)險(xiǎn)都大大增加，但大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，以至于當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)缺乏相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，造成巨大的損失。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，缺乏合理的預(yù)算，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)將大量現(xiàn)金存在銀行，沒有合理利用資金，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營；而有些企業(yè)則過度使用資金，缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢，陷入財(cái)務(wù)困境。其次，許多中小企業(yè)的授權(quán)審批不規(guī)范，權(quán)利都在管理層手中，其他人很難插手。這就容易導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)沒有規(guī)范的程序，隨意性較大，容易出現(xiàn)差錯(cuò)和紕漏。

（四）信息溝通不順暢

目前，我國大部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只是片面的下達(dá)指令，而忽視了溝通是雙向的，不能及時(shí)了解員工的建議和反饋。缺乏良好的溝通往往會(huì)使員工、部門之間產(chǎn)生隔閡，有的企業(yè)則是員工之間相互為難，內(nèi)部矛盾不斷，溝通不暢，根本達(dá)不到預(yù)期的溝通效果。其次，很多公司缺乏溝通平臺(tái)，員工找不到合適的交流方式，信息傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致工作混亂、效率低下。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

就企業(yè)而言，有效的監(jiān)督對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是必不可少的。一些企業(yè)雖制定了合理的規(guī)章制度，但缺乏有力的監(jiān)督，達(dá)不到應(yīng)有的效果。員工沒有一種主人翁的態(tài)度，對(duì)發(fā)生的違紀(jì)現(xiàn)象漠不關(guān)心，認(rèn)為事不關(guān)己，導(dǎo)致各類違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。例如，一些企業(yè)虛開發(fā)票、虛報(bào)收入，成本和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不真實(shí)，會(huì)計(jì)秩序混亂，扭曲財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，需要提高高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)。中小企業(yè)很多都是家族企業(yè)，所以管理層的作用尤為重要。若管理層不重視內(nèi)部控制，即使有相應(yīng)的制度，得不到實(shí)施一樣沒有效果。另一方面，要提高員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制的參與者不僅局限在企業(yè)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)者，企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該負(fù)起主人翁的責(zé)任，特別是在企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行方面。

（二）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),企業(yè)必須明確所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性定量評(píng)估，然后針對(duì)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要有清醒的認(rèn)識(shí)和正確的判斷，及時(shí)了解外部環(huán)境和自身經(jīng)營的變化，結(jié)合實(shí)際情況分析自身的優(yōu)勢和劣勢，綜合分析制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（三）完善內(nèi)部控制活動(dòng)

在一定程度上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否有效取決于資本結(jié)構(gòu)是否合理，所以，要想有效配合資金的來源和運(yùn)用，就必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)資金進(jìn)行合理分配。如果不能充分預(yù)測資金收回和支付時(shí)間，就會(huì)使企業(yè)收支失衡，資金拮據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)建立合理的授權(quán)審批制度，對(duì)于一些日常的業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)，把權(quán)力分到各職能部門，制定規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序。

（四）保證有效的信息溝通

有效的內(nèi)部控制需要全體員工的參與和配合，因此需要保證暢通的內(nèi)部溝通渠道。溝通是雙向的，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)要快速有效地執(zhí)行，同時(shí)要建立有效的激勵(lì)和反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工及時(shí)向管理層反映問題，提出合理化建議。還要加強(qiáng)項(xiàng)目內(nèi)各部門之間橫向協(xié)調(diào)，管理者要找出部門之間的接口工作，加強(qiáng)監(jiān)督和管理。例如，可以采用面對(duì)面交流、電話、郵件、宣傳欄、意見箱、舉辦各種活動(dòng)，還有最近剛剛興起的微信等等，都是有效的溝通方式。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的保障，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，首先要設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，只有這樣才能保證審計(jì)的客觀公正性。其次，要不斷提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的漏洞和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該調(diào)動(dòng)員工的積極性，互相監(jiān)督，全員參與，并設(shè)立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。只有這樣，內(nèi)部監(jiān)督工作才能順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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