林方青 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

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淺析國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

林方青 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的迅速推進(jìn),國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)都將面臨嚴(yán)峻競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的考驗(yàn),要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就要切實(shí)提高自身管理水平,建立健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制,對(duì)可能出現(xiàn)的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行準(zhǔn)確的預(yù)警和評(píng)估，以便提前布防規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行了闡述，并針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)存在的問(wèn)題提出了可行性建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 必要性

一、緒論

（一）研究背景

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以簡(jiǎn)單地理解為是企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，因某些不可控因素，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)全球化的步伐不斷邁進(jìn)，國(guó)內(nèi)企業(yè)也迅速發(fā)展壯大。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，如何與時(shí)俱進(jìn)，提升管理水平，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。而在企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又與其經(jīng)營(yíng)成效最為息息相關(guān)，因此掌握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法，制定合理、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制策略，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分積極的意義。

（二）相關(guān)概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中獲得預(yù)期財(cái)務(wù)成果的不確定性[1]。這種不確定性包括自然狀態(tài)的不確定性和內(nèi)部組織行為的不確定性。自然狀態(tài)的不確定性源于組織內(nèi)外部環(huán)境變化的不確定性，需要通過(guò)提高組織的認(rèn)知水平來(lái)加以控制；組織行為的不確定性源于組織內(nèi)部各層級(jí)委托代理關(guān)系所固有的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理加以緩解。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其形成原因可以大體劃分為制度風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)。制度風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)復(fù)雜的組織機(jī)構(gòu)、僵化的管理制度、決策機(jī)制不合理等造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于某些環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)盈利受損的可能性[2]。

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法[3]。

（三）研究意義

（1）規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，提高成功率

許多企業(yè)因內(nèi)部管理人員存在業(yè)務(wù)水平低、獲取信息能力差、投資預(yù)見(jiàn)能力差等問(wèn)題，往往在投資選擇中過(guò)于盲目，為了眼前利益作出錯(cuò)誤選擇[4]。而建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，能夠提高企業(yè)投資選擇的成功率，提高投資回報(bào)。

（2）樹(shù)立企業(yè)形象，增加籌資渠道

資金的籌集在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有不可替代的重要作用，但是國(guó)內(nèi)不少企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)困難。部分企業(yè)本身規(guī)模不大，質(zhì)押能力差，貸款更是難上加難。這種情況下，如果能夠建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，展示風(fēng)險(xiǎn)控制能力，就能樹(shù)立良好的商業(yè)形象，提高商業(yè)信用，對(duì)企業(yè)籌資大有好處。

（3）有助于資金的合理分配，減少內(nèi)部矛盾

在企業(yè)的利益分配過(guò)程中，分配是否公平直接關(guān)系到企業(yè)員工的切身利益。然而，當(dāng)前不少?lài)?guó)內(nèi)企業(yè)都存在利益分配不均的問(wèn)題，導(dǎo)致員工內(nèi)部產(chǎn)生矛盾，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了不利的影響。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，促進(jìn)利益均勻分配，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身具有復(fù)雜性

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是部分與整體的關(guān)系，部分出現(xiàn)問(wèn)題發(fā)展到整體，就有可能引發(fā)較大的風(fēng)險(xiǎn)，最終造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的虧損。盡管適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制可以一定程度上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但是內(nèi)部控制所依賴(lài)的信息不可能是完全真實(shí)、準(zhǔn)確的，只可能最大限度地接近現(xiàn)實(shí)情況，其中必然存在誤差，因此數(shù)據(jù)的精確度必將影響風(fēng)險(xiǎn)防范的效果[5]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)高層沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大意義，相比之下更看重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步比西方國(guó)家要晚，企業(yè)管理水平相對(duì)較低，內(nèi)部控制多存在于理論之中[6]，多數(shù)企業(yè)所謂的建立內(nèi)部控制制度也都流于形式，并未落到實(shí)處，沒(méi)有真正形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）無(wú)法正確運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前期往往伴隨著一系列表象，例如：經(jīng)營(yíng)連續(xù)出現(xiàn)虧損、企業(yè)償債能力降低、負(fù)債增多、銷(xiāo)量減少等等。但因國(guó)內(nèi)大多企業(yè)沒(méi)有形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，無(wú)法根據(jù)上述現(xiàn)象對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可靠的評(píng)估，企業(yè)管理者往往偏向主觀臆測(cè)，將處理的重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的原因分析，因此錯(cuò)過(guò)了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，使企業(yè)蒙受損失[7]。

三、建議和對(duì)策

（一）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

對(duì)于企業(yè)整體來(lái)說(shuō)，提高應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，其中提高管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。管理者應(yīng)該在企業(yè)中不斷塑造和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的氛圍，鼓勵(lì)員工將個(gè)人價(jià)值觀和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相結(jié)合，使得抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)深入人心。

（二）深化改革，完善內(nèi)部控制制度。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，抵御企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該努力完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)所有的崗位及涉及的業(yè)務(wù)范圍，包括了企業(yè)的組織架構(gòu)、管理理念、認(rèn)識(shí)資源、內(nèi)部審計(jì)等，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，調(diào)整并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性和安全性。其中，完善企業(yè)的組織架構(gòu)是非常重要的。完善的組織架構(gòu)使得企業(yè)各部門(mén)之間形成一個(gè)周密的網(wǎng)絡(luò)，各自為政又能各司其責(zé)，遵守統(tǒng)一的原則，為同一目標(biāo)奮斗，同時(shí)又有各自的權(quán)限。彼此之間相互合作，相互制約，相互支持，相互調(diào)整，使得整個(gè)企業(yè)達(dá)到一個(gè)制衡的狀態(tài)。特別是財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)存在或潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管或預(yù)警，能夠盡早且即使的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化管理，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)監(jiān)督是減小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的管理，及時(shí)采集相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，并對(duì)信息進(jìn)行分析，力圖做到防止資產(chǎn)流失，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)形成良性、動(dòng)態(tài)的循環(huán)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)師要承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，嚴(yán)把審批的關(guān)卡，明確各級(jí)管理人員和工作人員的職責(zé)范圍，認(rèn)真審查經(jīng)辦的事項(xiàng)，對(duì)于經(jīng)辦人要確認(rèn)授權(quán)范圍，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象要及時(shí)上報(bào)，避免造成企業(yè)資產(chǎn)不必要的流失。另外，審計(jì)部門(mén)是整個(gè)企業(yè)的導(dǎo)向，是企業(yè)前進(jìn)的指南針，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要給予審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，從而增加企業(yè)效益。

（四）應(yīng)用技術(shù)，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制。

隨著計(jì)算機(jī)管理軟件的發(fā)展，企業(yè)的管理系統(tǒng)軟件也隨之普及。如ERP等現(xiàn)代管理系統(tǒng)，能夠準(zhǔn)確地把握企業(yè)的發(fā)展，將企業(yè)活動(dòng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼和分析，形成趨勢(shì)分析，并能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、及時(shí)、有效的企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)信息，為企業(yè)的決策提供支持。使得企業(yè)能夠及時(shí)進(jìn)行及時(shí)的自我調(diào)整，優(yōu)化決策，建立問(wèn)責(zé)制度激勵(lì)制度，同時(shí)能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，并建立起防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

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