宋雯雯 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

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基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對(duì)策略分析

宋雯雯 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

摘 要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速法發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著更多的機(jī)遇，但同時(shí)也存在多方面的風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制的優(yōu)化與完善提出了更高的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密不可分的聯(lián)系，所以如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。然而在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中依然存在多方面的問題亟待解決，本文主要對(duì)這些問題進(jìn)行了分析與探討，并提出應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問題

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)的上層管理人員為了充分保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性及經(jīng)濟(jì)資源的安全性、完整性，而制定形成的一系列內(nèi)部控制體系與措施。對(duì)于任何企業(yè)來說，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是必不可缺的工作。然而從現(xiàn)階段各企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控情況而言，其容易受到多方面因素的負(fù)面影響而出現(xiàn)一系列問題。因此，企業(yè)如何及時(shí)認(rèn)識(shí)到存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題，在基礎(chǔ)上采取有效的解決對(duì)策是非常關(guān)鍵的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用概述

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是向有關(guān)職工、債權(quán)人及政府部門等信息使用者提供有效的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部的員工、管理層以及董事會(huì)的影響，其重主要的作用包括以下幾個(gè)方面：第一，能有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，保證企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中資產(chǎn)能夠正確分配與使用；第二，充分保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)提供科學(xué)、有效而及時(shí)的信息；第三，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定出科學(xué)的管理制度及政策方針提供堅(jiān)實(shí)的保障；第四，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用及成本進(jìn)行合理控制，從而幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益；[1]第五，對(duì)企業(yè)發(fā)展期間出現(xiàn)的缺陷及存在的問題進(jìn)行有效防治，并采取及時(shí)有效的防治措施；第六，為企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)奠定保障。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與其利潤(rùn)率之間有著十分緊密的聯(lián)系，為了使企業(yè)能獲得最大化的利潤(rùn)，因此必須重視做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。一旦當(dāng)企業(yè)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性缺乏，則必然導(dǎo)致企業(yè)難以做出科學(xué)的決策，最終影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度，能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在問題分析

（一）缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，部分管理層人員對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，其未能清楚意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)于完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度及優(yōu)化管理格局的重要性。一些企業(yè)的管理層人員由于缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，依然堅(jiān)持傳統(tǒng)的思想認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可有可無，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生了很大的影響。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制較為薄弱

在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。從我國企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，一些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制依然尚不夠完善與全面，管理人員依然沒有將工作的側(cè)重點(diǎn)延伸至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來。[2]一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，從而可能造成企業(yè)出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行力不足

當(dāng)前，我國企業(yè)在發(fā)展的過程中都對(duì)政府監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督等進(jìn)行了完善，而這些外部監(jiān)督職能的發(fā)揮并未能的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供科學(xué)的幫助與指導(dǎo)。尤其是當(dāng)前企業(yè)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到的社會(huì)監(jiān)督不多，這使得其執(zhí)業(yè)的環(huán)境比較落后，這都能體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受到的監(jiān)督力度下降。與此同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，很多企業(yè)都沒有成立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有內(nèi)審部門，其也未能將自身的職能充分發(fā)揮出來。[3]由于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有所欠缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為無法得到有效的控制與管理，因而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的有效性和真實(shí)性也就很難保證，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作漏洞百出。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)策略分析

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化管理層及相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)基本控制規(guī)范》的有關(guān)要求與規(guī)定進(jìn)行，在內(nèi)部控制的過程中，首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對(duì)主體負(fù)責(zé)的原則，切實(shí)提升國有企業(yè)控制效率，對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)提升對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)進(jìn)行了解，進(jìn)一步強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識(shí)，妥善處理好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和其他部門之間的工作。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升創(chuàng)新思維能力。企業(yè)要想在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中提升競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本的降低，就應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的方法與手段，持續(xù)做好質(zhì)量改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效。[4]此外，企業(yè)還可以將市場(chǎng)作為導(dǎo)向，在充分結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立健全現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范要求的前提下，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善并落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制度，進(jìn)一步明確有關(guān)崗位的部門的職責(zé)，并且明確企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促使企業(yè)員工和部門之間實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的發(fā)展。[5]除此之外，對(duì)于一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理或錯(cuò)誤的行為采取相應(yīng)的懲罰措施，對(duì)于那些取得顯著成效的部門及職工則給予相應(yīng)的激勵(lì)，只有在這種科學(xué)的激勵(lì)措施下才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，也才能保證企業(yè)始終處于規(guī)范的制度體系下運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

（三）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作力度

優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的正常開展，并且大大提升了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性與真實(shí)性。任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)注重做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)審工作質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著直接的影響，只有將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的缺陷及不足及時(shí)找出來，才能獲得有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)要想切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的任何一項(xiàng)費(fèi)用支出都要求做到人賬與審計(jì)，防止在日常的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)漏洞。[6]此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要做好事后的控制，還應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好事前的控制，并且及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部潛在的不合理的或錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，定期組織審計(jì)人員參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)講座及教育活動(dòng)，逐步提升其對(duì)于法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面知識(shí)的認(rèn)知水平，進(jìn)而提升其職業(yè)道德水平與綜合素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展更加健康穩(wěn)定。

（四）科學(xué)管理與分配企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮到自身的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)資金管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，科學(xué)分配資金結(jié)果，逐步提升企業(yè)資金的利用效率，在對(duì)企業(yè)資金的使用及管理方面，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和個(gè)人不可隨意進(jìn)行調(diào)動(dòng)，從而避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象。企業(yè)在對(duì)支出資金管理方面，必須由有關(guān)負(fù)責(zé)人當(dāng)面簽字。對(duì)于一些數(shù)額較大的資金支出時(shí)更應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門管理層進(jìn)行嚴(yán)格審核，從而將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，對(duì)于一旦出現(xiàn)資金濫用或不合理的現(xiàn)象時(shí)，能在第一時(shí)間內(nèi)將資金追回。

結(jié)語：

綜上所述，全面做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)于避免企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料造價(jià)及資金濫用現(xiàn)象有極為重要的意義，并且能逐步提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的快速提升。針對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的多方面問題，企業(yè)高層管理人員首先應(yīng)當(dāng)樹立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，并且對(duì)先行的內(nèi)部 控制制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，在切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作力度的同時(shí)，合理分配企業(yè)的資金使用，從而使企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

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