葉詩任 曾敬眾 陳鵬國網(wǎng)江西永豐縣供電有限責任公司

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“五結(jié)合”深化內(nèi)控評價管理
——基于“五位一體” 業(yè)財協(xié)同應(yīng)用的實踐

葉詩任 曾敬眾 陳鵬
國網(wǎng)江西永豐縣供電有限責任公司

摘 要：本文結(jié)合縣供電公司的實際情況，按照職責、流程、標準、制度、考核要求，創(chuàng)新實施“五結(jié)合”內(nèi)控評價工作機制，及時發(fā)現(xiàn)物資管理、工程項目管理等業(yè)財協(xié)同重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理漏洞和缺陷，提出有效的防控措施和做法，明確責任單位缺陷整改職責，優(yōu)化內(nèi)控流程，完善內(nèi)控標準和制度，實現(xiàn)內(nèi)控評價與缺陷整改的閉環(huán)管理，有效防控了業(yè)財風險，提升了企業(yè)管理效率和經(jīng)營效益水平。

關(guān)鍵詞：五結(jié)合 五位一體 內(nèi)控評價

一、深化內(nèi)控評價管理的背景

首先，縣公司清倉利庫存在管理缺陷，工程物資等前端業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同不到位，存在有賬無物，賬實不符等現(xiàn)象，導(dǎo)致物資“一本賬”管理不規(guī)范，工程成本核算不及時不準確。

其次，縣公司同業(yè)對標綜合排名不理想，未進入全省A段水平，沒有體現(xiàn)永豐公司的實際經(jīng)營管理水平，企業(yè)管理效率和效益有待提升。

二、“五結(jié)合”內(nèi)控評價管理的主要做法

按照職責、流程、標準、制度、考核“五位一體”工作要求，創(chuàng)新“五結(jié)合”內(nèi)控評價工作機制，深入開展內(nèi)控評價管理，全面排查整改存在的缺陷，優(yōu)化主要業(yè)財協(xié)同業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，有力促進內(nèi)控標準落地執(zhí)行，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，促進管理效率和效益提升。

（一）財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合

1.加強評價組織，發(fā)揮業(yè)財協(xié)同監(jiān)督評價作用。抽調(diào)發(fā)建、運檢、營銷、審計、財務(wù)等部門業(yè)務(wù)骨干組成評價工作小組，在公司內(nèi)控委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，明確評價責任分工，密切配合，形成橫向協(xié)同、上下聯(lián)動的內(nèi)控評價工作機制，為內(nèi)控評價工作提供有力的組織保障。

2.細化評價內(nèi)容，實現(xiàn)業(yè)財全流程覆蓋。以業(yè)財風險防控為導(dǎo)向，強化業(yè)財協(xié)同關(guān)鍵點評價，對業(yè)財關(guān)聯(lián)控制點進行延伸評價，細化完善工程、物資等全業(yè)務(wù)價值鏈各環(huán)節(jié)評價內(nèi)容，實現(xiàn)業(yè)財端到端全流程覆蓋。

（二）現(xiàn)場評價與在線評價相結(jié)合

1.方式一 現(xiàn)場評價，提升評價深度。

（1）統(tǒng)一工作模板，保證工作質(zhì)量。制定內(nèi)控測試底稿、缺陷認定表，使用統(tǒng)一的工作模板，統(tǒng)一工作成果標準。（2）隨機選取樣本，詳細記錄測試底稿。內(nèi)控評價人員隨機選取樣本，綜合運用個別訪談、抽樣和比較分析等方法，借助財務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，現(xiàn)場收集佐證材料。在內(nèi)控測試底稿中詳細記錄控制點名稱、被評價單位意見等要素，確保評價依據(jù)客觀準確，保證工作質(zhì)量。（3）識別內(nèi)控缺陷，落實缺陷整改責任。評價人員初步識別內(nèi)控缺陷，填寫缺陷認定表，記錄缺陷詳述、潛在風險影響、缺陷原因分析、改進建議等信息，交被評價單位業(yè)務(wù)部門或管理層確認，要求被評價單位在表中填寫整改計劃，明確整改責任人和整改時限。

2.方式二 在線稽核評價，拓展評價范圍。除現(xiàn)場評價外，公司充分運用財務(wù)稽核系統(tǒng)，開展在線稽核評價，識別內(nèi)控缺陷，派發(fā)重點工作督辦單，下達按期整改任務(wù)。

（三）整體評價與專題評價相結(jié)合

1.制定評價指標體系，開展內(nèi)部控制整體評價，督導(dǎo)提升整體內(nèi)控水平。以整體提升內(nèi)部控制管理水平為目標，從內(nèi)部控制五要素入手，制定涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風險評估、業(yè)務(wù)活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5個方面20個指標的內(nèi)控評價指標體系，對被評價單位內(nèi)部控制情況進行整體評價，識別整體層面內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。2.開展專題評價，提升專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控水平。在整體評價的基礎(chǔ)上，確定業(yè)財協(xié)同重點領(lǐng)域，采用風險評估和鏈式評價相結(jié)合的方式，開展內(nèi)控專題評價，識別業(yè)財協(xié)同重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域風險和薄弱環(huán)節(jié)，強化業(yè)財協(xié)同重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域風險防控，提升專業(yè)管理效率和效益。

（四）風險評估和鏈式評價相結(jié)合

1.開展風險評估，識別主要風險環(huán)節(jié)。以物資管理為例，評價組按風險評估程序，通過詢問、分析、觀察和檢查等方式對物資管理情況開展風險評估，確定物資管理到貨驗收和倉庫等19個主要風險環(huán)節(jié)，作為內(nèi)控評價重點。2.開展鏈式評價，全方位識別內(nèi)控缺陷。在物資管理專項內(nèi)控評價中，對物資管理全業(yè)務(wù)流程從物資需求請購、采購、到貨驗收、領(lǐng)用出庫、拆舊回收、報廢處置、剩余物資退庫等各環(huán)節(jié)的27個控制點開展評價。

（五）評價與督導(dǎo)考核相結(jié)合

1.建立內(nèi)控評價問題銷號制度，強化內(nèi)控評價結(jié)果的督導(dǎo)。內(nèi)控評價組有針對性地下發(fā)重點工作督辦單，將問題整改情況納入實時監(jiān)督考核。2.制定《全面風險管理與內(nèi)部控制工作實施細則》，建立“月通報、季督導(dǎo)、年考核”的內(nèi)控評價績效考核機制。每月在公司月度工作例會上分專業(yè)、分單位、通報內(nèi)控評價結(jié)果的整改落實和績效考核情況，確保內(nèi)控評價落到實處，實現(xiàn)內(nèi)控評價的閉環(huán)管理。

三、取得的主要成效

通過創(chuàng)新實施“五結(jié)合”內(nèi)控評價管理，及時發(fā)現(xiàn)工程項目和物資管理等重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的內(nèi)控缺陷，制定切實有效的防控措施，完善制度，優(yōu)化流程，有效防控了企業(yè)財風險，提升了管理效率和效益。

成效一：業(yè)財協(xié)同流程優(yōu)化，一本賬管理水平顯著提高。永豐公司ERP物資倉儲結(jié)余實現(xiàn)大幅度下降，比年初下降了49.5%，工程物資“一本賬”管理明顯規(guī)范，物資清倉利庫整改取得實效。成效二：物資管理把好三關(guān)， 工程項目管控顯著加強。通過把好物資管理“計劃入口、進度執(zhí)行、目標落實”三關(guān)，積極推進工程項目“里程碑”計劃，計劃執(zhí)行準確性得到提升，工程成本核算準確性和及時性顯著提高。成效三：五位一體共防風險，管理效率效益實現(xiàn)突破。一是通過財務(wù)與前端業(yè)務(wù)部門的協(xié)同作戰(zhàn)，永豐公司的電網(wǎng)、設(shè)備、人身安全風險和黨風廉政建設(shè)風險大大降低，企業(yè)自我風險防控意識和依法從嚴治企水平得到有效提升。2014年度，內(nèi)控辦累計發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計問題4個、流程執(zhí)行問題8個、制度設(shè)計問題3個、制度執(zhí)行問題16個。下發(fā)問題整改督辦單16張，督促相關(guān)責任部門和單位整改落實16件。二是永豐公司整體工作實現(xiàn)了新的突破，全面完成了省市公司下達的年度資產(chǎn)經(jīng)營目標任務(wù)，年度同業(yè)對標綜合排名第17名，進入全省A段水平，其中：財務(wù)管理專業(yè)全省年度排名第12名，較2013年提升了34名，對永豐公司的進位趕超提供了堅強的財務(wù)支撐。