文/王仁玉 鄧冬冬 編輯/靖立坤

直接申報(bào)之?dāng)?shù)據(jù)核查篇

文/王仁玉 鄧冬冬 編輯/靖立坤

高效準(zhǔn)確的核查方法，可以進(jìn)一步提高對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性和公信力。

為進(jìn)一步完善我國(guó)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)制度，使其更加符合數(shù)據(jù)公布特殊標(biāo)準(zhǔn)（SDDS），我國(guó)陸續(xù)發(fā)布了以《國(guó)際收支申報(bào)辦法》為主線的、涉及直接和間接申報(bào)的系列文件。其中，《對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱《制度》）是當(dāng)前直接申報(bào)統(tǒng)計(jì)工作最具指導(dǎo)性的文件。積極探索高效、準(zhǔn)確的核查方法，進(jìn)一步提高對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性和公信力，是當(dāng)前國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)工作的重點(diǎn)。

非現(xiàn)場(chǎng)核查

非現(xiàn)場(chǎng)核查主要對(duì)申報(bào)主體報(bào)送的對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)的核查，包括對(duì)交易數(shù)據(jù)導(dǎo)入的及時(shí)性、完整性，以及申報(bào)數(shù)據(jù)的表面一致性和邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性等內(nèi)容的核查。

及時(shí)性核查

根據(jù)《制度》規(guī)定，“對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為月度統(tǒng)計(jì)，采用零報(bào)送制度。各申報(bào)主體應(yīng)于月后10日內(nèi)通過(guò)國(guó)家外匯管理局指定數(shù)據(jù)平臺(tái)報(bào)送各項(xiàng)數(shù)據(jù)”。“對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易”系統(tǒng)中的“數(shù)據(jù)報(bào)送總體情況查詢”模塊，可滿足報(bào)送及時(shí)性的核查需求，支持查看遲報(bào)的申報(bào)主體家數(shù)及名稱。

完整性核查

報(bào)表完整性核查。報(bào)表完整性核查是指Z02表中申報(bào)信息與對(duì)應(yīng)各業(yè)務(wù)表實(shí)際報(bào)送情況的一致性。Z02表是全套業(yè)務(wù)表的索引，申報(bào)主體根據(jù)自身業(yè)務(wù)范圍選擇是否填報(bào)相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表?！皩?duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易”系統(tǒng)中“報(bào)送完整性查詢”模塊對(duì)已上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。若不一致，則顯示申報(bào)主體可能存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或多報(bào)情況。

申報(bào)主體完整性核查。申報(bào)主體完整性核查指是否存在符合申報(bào)主體范圍，但尚未采集其申報(bào)數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)。在代碼標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)中篩選轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)法人信息，與現(xiàn)有直接申報(bào)主體進(jìn)行比對(duì)，考察是否存在漏申報(bào)主體。

準(zhǔn)確性核查

外部數(shù)據(jù)比對(duì)核查。一是與人民銀行報(bào)表比對(duì)。將《金融機(jī)構(gòu)外匯信貸收支月報(bào)表》中外匯存貸款余額與D表中存貸款數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)模比對(duì)。通常，D表中的存貸款數(shù)據(jù)規(guī)模應(yīng)小于金融機(jī)構(gòu)外匯信貸收支月報(bào)數(shù)據(jù)。二是與國(guó)際收支間接申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)。利用涉外收付款系統(tǒng)的綜合查詢模塊，提取申報(bào)在直接投資項(xiàng)下且行業(yè)屬性代碼為1066-1069的申報(bào)數(shù)據(jù)，用于核查A01-2和A02-3表中申報(bào)信息的準(zhǔn)確性。三是與資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)。利用資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中“外債報(bào)表”和“擔(dān)保報(bào)表”數(shù)據(jù)與D02表中境外同業(yè)拆借、D05表中境外同業(yè)存放、非居民機(jī)構(gòu)和個(gè)人存款，以及X01表中遠(yuǎn)期信用證和海外代付等項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)；此外，還可利用資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)查詢QDII資金匯出入明細(xì)、QDII資產(chǎn)占比等數(shù)據(jù)，與H02表中QDII境外證券投資情況進(jìn)行比對(duì)核查。

表內(nèi)邏輯關(guān)系核查。一是存量與流量數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系核查。當(dāng)本報(bào)告期流量數(shù)據(jù)為0時(shí)，存量情況中的“上月余額”與“本月余額”應(yīng)相等；當(dāng)流量數(shù)據(jù)不為0時(shí)，存量情況中“上月余額”與“流量數(shù)據(jù)發(fā)生額”之和等于“本月余額”。若不相等，則可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)。涉及的報(bào)表包括：B表、C表、D表、F表、H表和I表。二是居民機(jī)構(gòu)類型核查。申報(bào)主體共分為本地機(jī)構(gòu)、外國(guó)子機(jī)構(gòu)、外國(guó)分支機(jī)構(gòu)、聯(lián)營(yíng)（合營(yíng)）機(jī)構(gòu)及未分類機(jī)構(gòu)等五種居民機(jī)構(gòu)類型（見(jiàn)表1）。該信息由系統(tǒng)根據(jù)Z01表的“填報(bào)單位類型”和Z03表的股東情況計(jì)算得出，每個(gè)申報(bào)主體對(duì)應(yīng)特定的機(jī)構(gòu)類型。如果顯示為“未分類機(jī)構(gòu)”，則Z01表或Z03表可能填報(bào)錯(cuò)誤。三是貴金屬交易金額核查。黃金、鉑金等貴金屬的貨幣單位應(yīng)為盎司，系統(tǒng)將根據(jù)每盎司貴金屬與美元的比價(jià)自動(dòng)計(jì)算出該交易的美元金額。如果申報(bào)主體錯(cuò)將貴金屬業(yè)務(wù)按照美元、人民幣或克的數(shù)值填報(bào)，將會(huì)折算出超大的美元金額，造成數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大偏差。因此在核查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)核查交易幣種為XAU黃金、XAG銀、XPT鉑白金或XPD鈀的交易金額填報(bào)是否合理。四是利潤(rùn)、利息類金額與投資、外債存量數(shù)據(jù)比例關(guān)系核查。所有投資及負(fù)債類存量數(shù)據(jù)與對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)收入或利息支出之間的比例關(guān)系，應(yīng)在一定的合理范圍之內(nèi)。若該比例嚴(yán)重超出合理范圍，則可能存在數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤的情況，應(yīng)重點(diǎn)核查。

表間邏輯關(guān)系核查。一是Z01表與A02表。Z01表中申報(bào)主體“經(jīng)濟(jì)屬性”為“外資”或“填報(bào)單位類型”為“分支機(jī)構(gòu)”，說(shuō)明該申報(bào)主體有境外股東，則A02-1表與A02-2表必定有數(shù)據(jù)。二是Z03表與A表。Z03表中，申報(bào)主體下一級(jí)的被投資者中若有境外機(jī)構(gòu)，A01-1表中必定包括該境外機(jī)構(gòu)信息。同理，Z03表中申報(bào)主體上一級(jí)的所有境外投資者與A02-2表中的所有境外機(jī)構(gòu)信息也是一一對(duì)應(yīng)的。若無(wú)法對(duì)應(yīng)，則Z03表或A表填報(bào)有誤。三是Z03表與B01表、B04表。B表統(tǒng)計(jì)的是交易前后持股比例均在10%以下的證券投資交易，因此Z03表中申報(bào)主體下一級(jí)的被投資者中必不包含B01表中出現(xiàn)的發(fā)行主體；同時(shí)，上一級(jí)的境外投資者中必不包含B04表中出現(xiàn)的投資者。四是A01表與B01表、A02表與B04表。當(dāng)申報(bào)主體減少對(duì)境外被投資機(jī)構(gòu)投資總額，導(dǎo)致A01-1表中“期末（本機(jī)構(gòu)）表決權(quán)比例”小于10%，但不為0時(shí)，則B01表中必定包含該境外被投資機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)。A02表與B04表之間也存在相同邏輯關(guān)系。

時(shí)間序列數(shù)據(jù)核查。利用對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)逐家導(dǎo)出各表的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，觀察數(shù)據(jù)規(guī)模走勢(shì)和前后期數(shù)據(jù)變化，核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。一是關(guān)注跳躍數(shù)據(jù)。觀察時(shí)間序列數(shù)據(jù)表規(guī)模變化，重點(diǎn)核實(shí)數(shù)據(jù)規(guī)模突然變大或變小導(dǎo)致與其他各期規(guī)模走勢(shì)不相稱的數(shù)據(jù)值；或跟同類機(jī)構(gòu)相比，數(shù)據(jù)規(guī)模明顯偏大或偏小的機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)。二是關(guān)注堆積數(shù)據(jù)。觀察時(shí)間序列數(shù)據(jù)走勢(shì)時(shí)，若各期數(shù)據(jù)呈現(xiàn)累計(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，要重點(diǎn)核實(shí)該項(xiàng)數(shù)據(jù)是否采集了年度累計(jì)發(fā)生額，而非當(dāng)月發(fā)生額。如A01、A02表中“本期利潤(rùn)總額”“本期全體股東應(yīng)享凈利潤(rùn)”“本期宣告分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目應(yīng)填報(bào)當(dāng)月發(fā)生額，而非截至當(dāng)月的累計(jì)額。三是關(guān)注前后銜接。其一，觀察時(shí)間序列數(shù)據(jù)前后報(bào)告期中余額數(shù)據(jù)是否銜接，即上一個(gè)報(bào)告期中“本月末余額（市值）”與本報(bào)告期中“上月末余額（市值）”是否一致。若不一致，可初步判斷存在數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤。如B01-B06、C01、D01-D07、F01、H01-H02、I01-I03表。其二，不同報(bào)告期境外直接投資者或被投資者無(wú)理由變動(dòng)。若A01-2、A02-3為空，則本期與上期的Z03、A01-1或 A02-2中境外投資者或被投資者信息應(yīng)一致。若不一致，則數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤。其三，對(duì)同一機(jī)構(gòu)不同報(bào)告期的國(guó)別/所屬部門/所屬行業(yè)等信息一致性核查。同一家機(jī)構(gòu)的上述信息通常不會(huì)改變，若不一致，可能存在部分報(bào)告期信息填報(bào)有誤的情況。

表1 居民機(jī)構(gòu)類型計(jì)算公式一覽表

表2 直接申報(bào)數(shù)據(jù)采集及核對(duì)情況表

通過(guò)調(diào)閱申報(bào)主體的臺(tái)賬記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬戶資料及原始憑證等，核實(shí)其國(guó)際收支交易流量及對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債存量情況是否與已申報(bào)信息一致。

現(xiàn)場(chǎng)核查

現(xiàn)場(chǎng)核查是對(duì)申報(bào)主體直接申報(bào)數(shù)據(jù)源的采集方式、歸并關(guān)系和統(tǒng)計(jì)方法的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。核查前，首先要了解申報(bào)主體的業(yè)務(wù)范圍、數(shù)據(jù)采集渠道及方式等。通過(guò)調(diào)閱申報(bào)主體的臺(tái)賬記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬戶資料、交易流水及原始憑證等，核實(shí)其國(guó)際收支交易流量及對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債存量情況是否與已申報(bào)信息一致。調(diào)閱內(nèi)容及核查方法如下。

對(duì)內(nèi)控制度的核查。對(duì)申報(bào)主體，尤其是銀行類金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，首先要考察其是否建立了《對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)操作規(guī)程》及相關(guān)的管理制度、崗位職責(zé)和事后監(jiān)督制度等，檢查其制度更新是否及時(shí)、職責(zé)分工是否明確、報(bào)送內(nèi)容是否規(guī)范、制度執(zhí)行是否到位。其中，崗位職責(zé)可與Z02業(yè)務(wù)概覽進(jìn)行比對(duì)。

對(duì)公開(kāi)披露信息的核查。銀監(jiān)會(huì)制定的《商業(yè)銀行信息披露辦法》（2007年第7號(hào)）明確了商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行應(yīng)遵照該辦法于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后的四個(gè)月內(nèi)，披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。商業(yè)銀行披露的年度重大事項(xiàng)中包括最大10名股東名稱及報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況，可作為核對(duì)Z03投資關(guān)系表和A02外國(guó)來(lái)華直接投資表的依據(jù)。商業(yè)銀行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表，可作為核對(duì)A02表、B表、D表等月度存量數(shù)據(jù)規(guī)模的參考。

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核查。將申報(bào)主體的資金交易系統(tǒng)、核心系統(tǒng)及國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)中與對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，以驗(yàn)證其申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性（見(jiàn)表2）。

核查中常見(jiàn)問(wèn)題處置

一是如何界定金融機(jī)構(gòu)的涵蓋范圍，以確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性?！吨贫取芬?guī)定，中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)法人均為該項(xiàng)統(tǒng)計(jì)的申報(bào)主體。隨著小貸公司、融資租賃等各類新型金融機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)，使得對(duì)金融機(jī)構(gòu)的界定變得模糊。在實(shí)際操作中，若為一行三會(huì)批復(fù)的機(jī)構(gòu)，則納入統(tǒng)計(jì)；若為商務(wù)部、地方金融辦等機(jī)構(gòu)批復(fù)的，可暫不納入統(tǒng)計(jì)。

二是某機(jī)構(gòu)按《制度》要求屬于申報(bào)主體范圍，但尚未發(fā)生《制度》中列明的各類交易，是否需要將其納入統(tǒng)計(jì)？該類申報(bào)主體應(yīng)在當(dāng)?shù)赝鈪R局的指導(dǎo)下，及時(shí)了解申報(bào)義務(wù)和申報(bào)內(nèi)容，既可在未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)僅報(bào)送主體基本信息表（Z表），也可以在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期開(kāi)始數(shù)據(jù)報(bào)送。所在地外匯局應(yīng)隨時(shí)關(guān)注該類申報(bào)主體的業(yè)務(wù)動(dòng)向。

三是申報(bào)主體發(fā)生了D08應(yīng)付款表中的部分業(yè)務(wù)，但無(wú)相應(yīng)填報(bào)路徑，是否會(huì)影響其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性考核？D05-1、D06-1、D08、F02這四張表中，部分或全部數(shù)據(jù)來(lái)自各申報(bào)機(jī)構(gòu)已報(bào)送的登記外債數(shù)據(jù)，不再要求申報(bào)主體報(bào)送或僅報(bào)送少量要素，因此不影響外匯局對(duì)申報(bào)主體的直接申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量考核。但申報(bào)主體要保證其相關(guān)交易在外債系統(tǒng)中信息填報(bào)的準(zhǔn)確性。

四是對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上報(bào)后，可隨時(shí)修改嗎？發(fā)現(xiàn)上報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤時(shí)，申報(bào)主體可隨時(shí)修改業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的已上報(bào)數(shù)據(jù)。對(duì)于A01-1和A02-1表，如果無(wú)法在每月10日之前獲得上月實(shí)際數(shù)據(jù)，申報(bào)主體可在獲取實(shí)際數(shù)據(jù)后對(duì)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，并在備注內(nèi)注明修正原因。該類修正不計(jì)為數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)，但該不計(jì)錯(cuò)原則僅適用于A01-1和A02-1表。

作者單位：外匯局大連市分局