趙紅梅，王衛(wèi)星

大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析教材體系的構(gòu)建

趙紅梅，王衛(wèi)星

大數(shù)據(jù)環(huán)境對財務(wù)分析的對象、方法與工具以及功能等產(chǎn)生了巨大的影響，從而對財務(wù)分析人員的知識與能力結(jié)構(gòu)提出了新的挑戰(zhàn)和需求。作為培養(yǎng)財務(wù)分析人才的主要載體——財務(wù)分析教材，必須加以重新構(gòu)建和創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財務(wù)分析教材體系首先要強調(diào)海量數(shù)據(jù)收集、整理、處理等工具的運用能力培養(yǎng)，同時，應(yīng)突破財務(wù)會計數(shù)據(jù)分析的局限性，從財務(wù)信息、行業(yè)信息和宏觀信息方面進行更大、更復(fù)雜、更全面分析，構(gòu)建一個全新視角的財務(wù)分析方法體系和內(nèi)容體系，從而為決策者提供更多寶貴信息，創(chuàng)造更多價值與財富。

財務(wù)分析；教材體系；大數(shù)據(jù)環(huán)境；方法；內(nèi)容

根據(jù)Gartner(2012)的定義，大數(shù)據(jù)具有數(shù)量大、變化快和多樣化的基本特征，是典型的信息資產(chǎn)，其背后隱藏著巨大價值與財富。財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)最基本、最有決策價值的數(shù)據(jù)，是大數(shù)據(jù)的重要構(gòu)成內(nèi)容。但大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)所面對的數(shù)據(jù)規(guī)模越來越龐大、數(shù)據(jù)類型越來越復(fù)雜，也蘊藏著越來越多的寶貴信息，因此，大數(shù)據(jù)對傳統(tǒng)財務(wù)會計理論與實務(wù)提出了新的要求，對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生更廣泛而深刻的影響，這必然需要培養(yǎng)掌握先進的分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析工具，能從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)機遇，具備高效的溝通和協(xié)作能力的數(shù)據(jù)處理與分析的團隊。財務(wù)分析教材作為財務(wù)數(shù)據(jù)處理與分析人才培養(yǎng)的主要載體、平臺和手段，必然以大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)數(shù)據(jù)分析人才知識和能力需求為導(dǎo)向，對其教學(xué)工具、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方式進行變革與調(diào)整。

關(guān)于財務(wù)分析教材方面的研究，從文獻的數(shù)量上來看并不多，而進行大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析教材的研究文獻基本是空白。不過，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，目前，關(guān)于大數(shù)據(jù)下財務(wù)分析的討論越來越多。部分學(xué)者對從理論上分析了大數(shù)據(jù)對財務(wù)會計理論的影響，進而指出大數(shù)據(jù)對財務(wù)分析內(nèi)涵、對象和功能等內(nèi)容的影響[1]；也有部分學(xué)者結(jié)合實際指出：大數(shù)據(jù)的到來給財務(wù)分析領(lǐng)域帶來了巨大機遇和挑戰(zhàn)[2]，財務(wù)分析將不再是一個靜態(tài)的，個態(tài)的和封閉的內(nèi)部“小分析”[3]，而是動態(tài)的、系統(tǒng)的、開放的、注重過程分析和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析的綜合分析[4]；當(dāng)然，也有個別學(xué)者從課程建設(shè)的角度進行分析，指出數(shù)據(jù)時代的到來，高校財務(wù)分析課程急需改革，以培養(yǎng)創(chuàng)新型財務(wù)分析人才來適應(yīng)市場需求[5]，等等。

本文希望在借鑒前述學(xué)者的研究成果基礎(chǔ)上，構(gòu)建適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析人才培養(yǎng)的全新的財務(wù)分析教材體系。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境對財務(wù)分析的影響

大數(shù)據(jù)時代的到來，財務(wù)分析將發(fā)生一個翻天的變革，其將突破靜態(tài)的，個態(tài)的“小分析”范疇，而變成一個動態(tài)的、系統(tǒng)的“綜合分析”。

（一）對財務(wù)分析對象的影響

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財務(wù)分析將更注重信息的全面性和針對性，更注重利益相關(guān)者的信息需求和信息的決策相關(guān)性。針對不同利益相關(guān)者信息需求的各種“個性化財務(wù)報告”在大數(shù)據(jù)時代強大的存儲功和分析能力下將以較低成本得以產(chǎn)生。[1]同時，強大的分析功能使財務(wù)分析對象將打破本公司財務(wù)數(shù)據(jù)的界限，大量涉足非本公司以外的財務(wù)數(shù)據(jù)和其他非財務(wù)信息。

（二）對財務(wù)分析人員知識和能力的影響

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財務(wù)分析人才需要新知識、新能力、新度量和新的思維方式，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，向一個大數(shù)據(jù)環(huán)境下的綜合思維轉(zhuǎn)變。在知識結(jié)構(gòu)方面，財務(wù)分析人士除了需要厚實的財務(wù)與會計專業(yè)知識外，更需要扎實的數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和計量經(jīng)濟學(xué)等進行數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)知識作支撐。在能力結(jié)構(gòu)方面，財務(wù)分析人士需要具有挖掘大數(shù)據(jù)價值與消除噪音數(shù)據(jù)的洞查能力、分析大數(shù)據(jù)的新技術(shù)與新工具的使用能力以及為利益相關(guān)者創(chuàng)造數(shù)據(jù)或提供報告的語言表達能力等。

總之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)首席財務(wù)分析師既是企業(yè)首席財務(wù)技術(shù)師、企業(yè)首席財務(wù)信息師更是企業(yè)首席戰(zhàn)略決策的咨詢師。

（三）對財務(wù)分析方法與工具的影響

大數(shù)據(jù)時代的到來，財務(wù)分析突破了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和計算條件的限制，其分析越來越精益，與之相應(yīng)的財務(wù)分析方法與技術(shù)也與時俱進。信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫和云計算技術(shù)與統(tǒng)計學(xué)方法和數(shù)學(xué)方法相結(jié)合在數(shù)據(jù)存儲、處理、挖掘和分析中發(fā)揮有效的作用，使得財務(wù)分析方法將由傳統(tǒng)小樣本抽樣分析轉(zhuǎn)向全面分析成為可能，為不同利益相關(guān)都提供全部和高質(zhì)量的信息。

（四）對財務(wù)分析功能的影響

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，分析方法和分析內(nèi)容的豐富，財務(wù)分析更注意尋找事物的相關(guān)關(guān)系，而不僅僅是事物的因果關(guān)系；更注重高質(zhì)量數(shù)據(jù)的挖掘和企業(yè)價值的提高。因此，大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)分析功能不僅僅是傳統(tǒng)的預(yù)測和控制等，而是更注重利用數(shù)據(jù)為企業(yè)利益相關(guān)者提供全方位、高相關(guān)性和高準確性的決策信息，發(fā)展企業(yè)商業(yè)價值和戰(zhàn)略先機。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析教材體系的構(gòu)建

大數(shù)據(jù)對財務(wù)分析對象、功能和方法等產(chǎn)生了巨大的影響，從而對財務(wù)分析人才的能力和知識結(jié)構(gòu)給出了新的要求。財務(wù)分析課程是財務(wù)分析人才培養(yǎng)的平臺，大數(shù)據(jù)環(huán)境下其必須建立在統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)和高等數(shù)學(xué)等基本工具的先修課程的基礎(chǔ)上；而財務(wù)分析教材則是財務(wù)分析人才培養(yǎng)的直接載體和手段，其教學(xué)體系直接決定著財務(wù)分析人才的知識和能力結(jié)構(gòu)。（如圖1所示）傳統(tǒng)的以財務(wù)比率分析為工具，以財務(wù)報告為對象，以滿足股東、債權(quán)人和經(jīng)營者等相關(guān)利益者對財務(wù)數(shù)據(jù)需求為目的的教材體系必將進行重新構(gòu)建和創(chuàng)新，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析人才的成長。

（一）第一部分：財務(wù)分析緒論

本部分內(nèi)容應(yīng)該由以下幾部分組成：大數(shù)據(jù)環(huán)境下利益相關(guān)者對財務(wù)分析的需求、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析的目標與定位、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析所需要的知識與能力支持體系、方法體系以及大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析教材的內(nèi)容體系與框架。

圖1 大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析教材體系

（二）第二部分：財務(wù)分析方法體系

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財務(wù)分析的方法尤為重要，除了傳統(tǒng)的財務(wù)比率和比較分析等方法外，更注重利用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和計量經(jīng)濟學(xué)等知識與計算機軟件和硬件平臺的結(jié)合使用來收集、整理、甄別和處理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)潛在的巨大商業(yè)價值。就財務(wù)分析教材而言，必須強調(diào)學(xué)生充分利用先修改課程所學(xué)的知識，具備從各種渠道獲取大數(shù)據(jù)的能力，處理數(shù)據(jù)與建模能力，因此，大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析方法應(yīng)包括海量數(shù)據(jù)收集方法、海量數(shù)據(jù)整理與甄別方法以及海量數(shù)據(jù)的處理方法。

（三）第三部分：財務(wù)分析內(nèi)容體系

1.財務(wù)信息分析。財務(wù)會計數(shù)據(jù)是企業(yè)最基本、也是最大和豐富的一種數(shù)據(jù)，是傳統(tǒng)財務(wù)分析的主體，也是大數(shù)據(jù)的重要組成部分，因此，財務(wù)分析首先必定是對企業(yè)大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，包括財務(wù)報表比較分析、各種財務(wù)能力（盈利、償債、營運、發(fā)展、創(chuàng)新和綜合財務(wù)）分析、各種會計活動分析等，讓財務(wù)數(shù)據(jù)開口說話，挖掘其價值，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供決策相關(guān)的信息，同時，也為后面的相關(guān)分析奠定基礎(chǔ)。[4]

2.企業(yè)信息分析。企業(yè)信息在一定程度是企業(yè)的工具更是企業(yè)的商業(yè)機遇，企業(yè)除了財務(wù)數(shù)據(jù)外，還有大量的非財務(wù)數(shù)據(jù)如客戶關(guān)系信息、產(chǎn)品與銷售信息和部門合作信息，等等，這些數(shù)據(jù)相當(dāng)重要，也是企業(yè)決策的基礎(chǔ)，但零散、單個的數(shù)據(jù)沒有任何價值，只有財務(wù)人員利用科學(xué)的分析方法，建立適當(dāng)?shù)姆治瞿Ｐ?，對?shù)據(jù)進行加工，才能挖掘出其隱含的商業(yè)價值。

3.行業(yè)和宏觀信息分析。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)分析人才的基本能力之一是要通過不同渠道獲得相關(guān)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，進行中觀和宏觀分析。行業(yè)和宏觀數(shù)據(jù)來源于金融數(shù)據(jù)庫，板塊數(shù)據(jù)庫，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫、國研網(wǎng)和各種信息中心等平臺的數(shù)據(jù)，分析人員不僅要利用計量經(jīng)濟學(xué)的方法進行定量分析，同時，也要利用一些SWOT、專家經(jīng)驗判斷法等非定量方法進行分析，為企業(yè)發(fā)展所處的行業(yè)和宏觀環(huán)境做出科學(xué)合理的判斷。

（四）第四部分：大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)分析的應(yīng)用

1.利用大數(shù)據(jù)進行風(fēng)險管理。以某企業(yè)所處的宏觀和行業(yè)環(huán)境為例，設(shè)置相應(yīng)的指標反映其中觀和宏觀環(huán)境，建議中宏風(fēng)險預(yù)警模型，然后再選擇或設(shè)置反映企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)指標，建立微觀風(fēng)險預(yù)警模型。

2.利用大數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值。以某企業(yè)為例，分析其不同經(jīng)營環(huán)節(jié)（生產(chǎn)過程、供應(yīng)鏈和銷售環(huán)節(jié)等）的相關(guān)數(shù)據(jù)，運用財務(wù)分析方法對大數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略分析，為企業(yè)提供機遇，創(chuàng)造價值。

3.利用大數(shù)據(jù)進行專業(yè)化、實時化的決策。以某家銀行數(shù)據(jù)收集處理和方案決策為例，分析其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的工作效率和決策程度，比較傳統(tǒng)的決策方式，闡述大數(shù)據(jù)環(huán)境下利用大數(shù)據(jù)的專業(yè)化和實時化決策。

[1]齊萱，楊靜.大數(shù)據(jù)時代會計信息相關(guān)性研究述評[J].財會通訊，2015（28）：62-65.

[2]張紅英，王翠森.大數(shù)據(jù)時代財務(wù)分析領(lǐng)域機遇與挑戰(zhàn)[J].財會通訊，2016（2）：84-85.

[3]白金榮.大數(shù)據(jù)時代公司財務(wù)分析的發(fā)展淺析[J].經(jīng)營管理者,2015（9）：280.

[4]趙紅梅，王衛(wèi)星.財務(wù)分析的理論基礎(chǔ)與教材體系創(chuàng)新研究[J].財會通訊，2014（10）：48-51.

[5]王暉，段文軍.大數(shù)據(jù)時代下“財務(wù)分析”課程建設(shè)[J].中國電力教育，2013（25）：111-112.

[責(zé)任編輯陳國平]

常州大學(xué)2014年教改課題“協(xié)同創(chuàng)新視角下‘財務(wù)分析’教材體系的建設(shè)研究”；省級品牌專業(yè)建設(shè)項目（項目編號：SCZ131950000A/001）

趙紅梅，女，常州大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副教授，主要研究方向為公司理財；王衛(wèi)星，女，常州大學(xué)副校長，教授，博士，主要研究方向為財務(wù)管理。

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1674－7747（2016）36-0075-03