王顥

（蘭州鐵路局收入稽查處管理科會(huì)計(jì)師，甘肅蘭州730000）

新形勢下加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入預(yù)算管理的思考

王顥

（蘭州鐵路局收入稽查處管理科會(huì)計(jì)師，甘肅蘭州730000）

隨著鐵路管理體制改革的推進(jìn)，各鐵路局職工工資增長直接與企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤掛鉤，進(jìn)一步強(qiáng)化了鐵路局的市場主體地位。運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營收入主要來源的基礎(chǔ)，強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理，對(duì)增加企業(yè)收入、提高企業(yè)經(jīng)營利潤具有重要意義。從運(yùn)輸收入的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等幾個(gè)方面，探討新形勢下如何加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入管理。

鐵路；管理體制；改革；運(yùn)輸收入；預(yù)算管理

鐵路運(yùn)輸收入是各鐵路局主營業(yè)務(wù)收入主要來源的基礎(chǔ)，運(yùn)輸收入預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算管理的重要組成部分，加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理，是鐵路局實(shí)現(xiàn)利潤計(jì)劃的有效保證。本文以蘭州鐵路局為背景，從運(yùn)輸收入的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等幾個(gè)重點(diǎn)方面，對(duì)新形勢下如何加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理進(jìn)行探討。

1 運(yùn)輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的建立

由于與運(yùn)輸收入相關(guān)的指標(biāo)比較多，要加強(qiáng)運(yùn)輸收入預(yù)算管理，首先要建立合理的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，該體系既要能全面涵蓋和反映運(yùn)輸收入完成情況，又不能過于繁瑣，削弱其可操作性。

1.1 指標(biāo)體系的構(gòu)成

構(gòu)建運(yùn)輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，可按三大類指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，即數(shù)量類指標(biāo)、價(jià)值類指標(biāo)、質(zhì)量類指標(biāo)。

1.1.1 數(shù)量類指標(biāo)

一般選取客運(yùn)發(fā)送量、貨物發(fā)送量，由鐵路局編制的運(yùn)輸營銷預(yù)算確定，是編制運(yùn)輸收入預(yù)算的基礎(chǔ)。

1.1.2 價(jià)值類指標(biāo)

即運(yùn)輸收入指標(biāo)，是運(yùn)輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系中的主要內(nèi)容，一般選取旅客票價(jià)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入、其他收入、建設(shè)基金收入四項(xiàng)主要指標(biāo)，每項(xiàng)主要指標(biāo)又可繼續(xù)進(jìn)行細(xì)分。在當(dāng)前形勢下，設(shè)置細(xì)分指標(biāo)時(shí)需要考慮側(cè)重于與清算收入相關(guān)的運(yùn)輸收入指標(biāo)，如旅客票價(jià)收入下細(xì)分本局擔(dān)當(dāng)收入，貨物運(yùn)費(fèi)收入細(xì)分為普通貨運(yùn)管內(nèi)國鐵收入、普通貨運(yùn)直通國鐵收入、普通貨運(yùn)國鐵以外收入等指標(biāo)[1]，其他收入可細(xì)分為客運(yùn)其他收入、貨運(yùn)其他收入等指標(biāo)。

1.1.3 質(zhì)量類指標(biāo)

設(shè)置旅客票價(jià)人均收入率、貨物運(yùn)費(fèi)噸均收入率、電氣化附加費(fèi)噸均收入率、貨物發(fā)送管直比等，主要用來衡量旅客、貨物發(fā)送量效益高低[2]，同時(shí)也是據(jù)以測定價(jià)值類指標(biāo)的基礎(chǔ)。

1.2 預(yù)算關(guān)鍵目標(biāo)值的測定

合理測定預(yù)算關(guān)鍵目標(biāo)值，是編制運(yùn)輸收入預(yù)算的核心內(nèi)容。測定目標(biāo)值時(shí)，要把握以下原則，即首先立足于全局總體利益，與企業(yè)盈虧目標(biāo)考核及工資增長需求對(duì)接；同時(shí)還要結(jié)合客貨運(yùn)輸實(shí)際情況，在本局運(yùn)輸能力條件下盡力兼顧運(yùn)輸與清算收入最大化。

1.2.1 與客運(yùn)有關(guān)的收入指標(biāo)的測定

以鐵路局運(yùn)輸營銷預(yù)算中測定的客運(yùn)工作量為基礎(chǔ)，重點(diǎn)考慮以下因素影響：上年新增客車運(yùn)力翹尾，本年預(yù)計(jì)新增運(yùn)力，客車徑路或到發(fā)時(shí)刻調(diào)整，客流吸引區(qū)內(nèi)大型賽事或活動(dòng)，農(nóng)民工務(wù)工客流變化，公路新建或整修、民航新增航班等對(duì)鐵路客流影響等。

1.2.2 與貨運(yùn)有關(guān)的收入指標(biāo)的測定

以鐵路局運(yùn)輸營銷預(yù)算中測定的貨運(yùn)工作量為基礎(chǔ)，重點(diǎn)考慮以下因素影響：主要貨物品類變化，管直及去向結(jié)構(gòu)變化，平均運(yùn)程變化，上年貨運(yùn)調(diào)價(jià)翹尾，新增合資線路，計(jì)費(fèi)徑路調(diào)整，管內(nèi)較大貨源新增或減少，管道、公路運(yùn)輸對(duì)鐵路運(yùn)輸影響等。

1.2.3 與財(cái)務(wù)收支利有關(guān)的收入指標(biāo)的測定

這部分指標(biāo)直接涉及財(cái)務(wù)部門安排支出及測算鐵路局年度工資預(yù)計(jì)增長率，需要與財(cái)務(wù)部門反復(fù)溝通商榷后測定。主要考慮與清算收入有關(guān)的指標(biāo)變化情況，如本局擔(dān)當(dāng)車收入變化、普通貨物管內(nèi)、直通運(yùn)量及其國鐵收入率變化，貨運(yùn)其他收入（特別是一口價(jià)兩端服務(wù)收入）變化等。

2 運(yùn)輸收入預(yù)算編制流程中需要注意的問題

運(yùn)輸收入預(yù)算作為鐵路局全面預(yù)算管理中的一部分，其編制必須密切結(jié)合客貨運(yùn)輸形勢，全面落實(shí)鐵路局經(jīng)營目標(biāo)，以計(jì)統(tǒng)部門編制的運(yùn)輸營銷預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)為財(cái)務(wù)部門編制的財(cái)務(wù)收支預(yù)算提供相關(guān)數(shù)據(jù)，從而決定了預(yù)算編制過程中鐵路局各相關(guān)部門共同參與的必要性。

2.1 草編運(yùn)輸收入預(yù)算

草編全局運(yùn)輸收入預(yù)算時(shí)主要依據(jù)鐵路局總體經(jīng)營目標(biāo)、鐵路局運(yùn)輸營銷預(yù)算、基層單位上報(bào)的運(yùn)輸收入建議預(yù)算，重點(diǎn)應(yīng)注意以下問題：

1）以運(yùn)輸營銷預(yù)算為運(yùn)輸收入預(yù)算編制基礎(chǔ)。收入部門必須掌握客貨運(yùn)輸量指標(biāo)變化情況及其具體影響因素，為此需要通過加強(qiáng)日常溝通、參加計(jì)統(tǒng)部門運(yùn)輸營銷預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)等渠道掌握必要信息。

2）調(diào)查掌握預(yù)算編制期內(nèi)客貨吸引區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢變化，為測定各項(xiàng)質(zhì)量類目標(biāo)值、收入類目標(biāo)值提供依據(jù)。

3）充分調(diào)查掌握預(yù)算編制期內(nèi)各基層單位運(yùn)輸條件、運(yùn)輸能力變化，為運(yùn)輸收入預(yù)算分解下達(dá)至各基層單位提供依據(jù)。

2.2 修改調(diào)整運(yùn)輸收入預(yù)算

運(yùn)輸收入預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)注意與計(jì)統(tǒng)、財(cái)務(wù)、客貨運(yùn)輸部門充分溝通，根據(jù)各部門合理意見調(diào)整收入預(yù)算，最終應(yīng)符合以下要求：確保運(yùn)輸收入預(yù)算與運(yùn)輸營銷預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算之間的邏輯關(guān)系合理正確；能夠在鐵路局總體運(yùn)輸能力范圍內(nèi)做到運(yùn)輸收入最大化；能夠貼近實(shí)際，對(duì)基層單位切實(shí)起到激勵(lì)作用，符合鐵路局總體經(jīng)營利益。

3 運(yùn)輸收入預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控

預(yù)算編制完成下達(dá)后，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，并設(shè)立預(yù)警機(jī)制。

3.1 運(yùn)輸收入預(yù)算分析體系

運(yùn)輸收入預(yù)算分析是強(qiáng)化預(yù)算管理的重點(diǎn)工作之一，主要是對(duì)運(yùn)輸收入完成情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題、困難及產(chǎn)生原因，提出增運(yùn)增收措施，為鐵路局客貨運(yùn)輸組織提供數(shù)據(jù)參考。分析應(yīng)包含如下主要內(nèi)容：差異性分析、因素分析、效益分析及趨勢預(yù)測。

3.1.1 差異性分析

對(duì)比運(yùn)輸收入實(shí)際完成與預(yù)算指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)的差異，分析差異形成原因，提出增運(yùn)增收措施。主要分析內(nèi)容：1）鐵路局全局各項(xiàng)指標(biāo)的定基分析、環(huán)比分析、同比分析、進(jìn)度分析；2）基層單位各項(xiàng)指標(biāo)完成水平與總體完成水平的差異分析。

3.1.2 因素分析

對(duì)各種重要因素變化對(duì)收入指標(biāo)完成的影響情況進(jìn)行定性定量分析。重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：1）量率因素變化：主要分析客、貨發(fā)送量及周轉(zhuǎn)量，客、貨收入率變化對(duì)收入影響；2）結(jié)構(gòu)變化：主要分析客運(yùn)席別及等級(jí)結(jié)構(gòu)、貨物品類及去向結(jié)構(gòu)、管直結(jié)構(gòu)等變化對(duì)收入影響；3）運(yùn)輸條件變化：主要分析新增運(yùn)力、運(yùn)價(jià)調(diào)整、計(jì)費(fèi)徑路調(diào)整、增開新線、主要貨源變化、車種供需等變化對(duì)收入影響。

3.1.3 專題效益分析

近年來，各鐵路運(yùn)輸企業(yè)在開發(fā)各種客貨運(yùn)新產(chǎn)品方面做出了積極的探索，新產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益如何，需要進(jìn)行預(yù)估及評(píng)價(jià)。舉例說來，客運(yùn)產(chǎn)品方面，應(yīng)對(duì)新客車開行方案的效益及邊際貢獻(xiàn)進(jìn)行測算，提出比選方案或?qū)ΜF(xiàn)有方案進(jìn)行增減編組等合理化建議，堅(jiān)持算賬開車[3]；發(fā)展鐵路現(xiàn)代物流方面，國外經(jīng)驗(yàn)表明，提供包括集裝箱、多式聯(lián)運(yùn)、高鐵客運(yùn)、快捷貨運(yùn)等多樣化的物流產(chǎn)品，是加速鐵路運(yùn)輸體制創(chuàng)新，發(fā)展現(xiàn)代物流的有益嘗試[4]；而隨著我國鐵路對(duì)部分貨物運(yùn)輸價(jià)格實(shí)施議價(jià)管理，更需要對(duì)各種物流產(chǎn)品及議價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，力爭提高利潤貢獻(xiàn)指標(biāo)，擴(kuò)大市場份額。

3.1.4 趨勢預(yù)測

在新形勢下，運(yùn)輸收入分析不能僅止于對(duì)收入完成現(xiàn)狀的靜態(tài)分析，更要對(duì)客貨運(yùn)收入進(jìn)行趨勢預(yù)測。在客貨運(yùn)輸組織中，往往存在一些關(guān)鍵性因素，對(duì)運(yùn)輸收入起著較大影響，如貨物品類結(jié)構(gòu)、管直結(jié)構(gòu)、平均運(yùn)程、管內(nèi)裝車與直通輸出裝車影響清算收入的臨界點(diǎn)等。為此，需要建立運(yùn)輸收入對(duì)某一關(guān)鍵因素變動(dòng)的敏感性定量模型，對(duì)運(yùn)輸組織決策不同而引起的運(yùn)輸收入及清算收入變動(dòng)進(jìn)行趨勢預(yù)測，為鐵路局運(yùn)輸組織決策提供數(shù)據(jù)參考。

3.1.5 信息化建設(shè)

運(yùn)輸收入分析及趨勢預(yù)測建立在大量的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)之上，要做好此項(xiàng)工作，離不開強(qiáng)大的信息技術(shù)支持手段?？梢哉f運(yùn)輸收入管理信息建設(shè)水平高低，直接影響到運(yùn)輸收入預(yù)算管理的質(zhì)量好壞。以蘭州鐵路局為例，該局在中國鐵路總公司相關(guān)收入信息管理的基礎(chǔ)上，整合各類資源，自主開發(fā)了運(yùn)輸收入預(yù)算監(jiān)控及分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)（主要是貨票數(shù)據(jù)、客審信息、審核報(bào)表系統(tǒng)等）的對(duì)接，能夠自動(dòng)獲取并生成運(yùn)輸工作量、運(yùn)輸收入各項(xiàng)指標(biāo)完成數(shù)據(jù)，可按多種組合條件進(jìn)行查詢及數(shù)據(jù)輸出，為實(shí)現(xiàn)分析角度多樣化、精益化提供了技術(shù)支持手段，使運(yùn)輸收入分析的廣度和深度得到拓展，提升了趨勢預(yù)測的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.2 運(yùn)輸收入預(yù)算月度預(yù)警機(jī)制

建立月度預(yù)警機(jī)制，有助于鐵路局提高預(yù)算執(zhí)行的控制力度，隨時(shí)掌握了解預(yù)算進(jìn)度完成情況。

3.2.1 設(shè)置全局關(guān)鍵收入指標(biāo)預(yù)警信號(hào)

設(shè)置鐵路局全局收入指標(biāo)預(yù)警信號(hào)為綠色、紅色兩種信號(hào)，每月根據(jù)客貨運(yùn)輸情況下達(dá)次月動(dòng)態(tài)預(yù)算指標(biāo)，當(dāng)某一指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)與動(dòng)態(tài)預(yù)算指標(biāo)未出現(xiàn)差異，發(fā)出綠燈正常信號(hào)，傳遞保持運(yùn)營狀態(tài)訊號(hào)，同時(shí)檢討預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性；反之，發(fā)出紅色預(yù)警信號(hào)，傳遞危機(jī)防范訊號(hào)，此時(shí)需要適時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢，防止風(fēng)險(xiǎn)惡化。

3.2.2 設(shè)置各基層單位關(guān)鍵收入指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

設(shè)置各基層單位收入指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為綠色、黃色、紅色三個(gè)等級(jí)。

綠色級(jí)：月度及累計(jì)異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)為0，風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)為“正常”，發(fā)出保持運(yùn)用狀態(tài)訊號(hào)。

黃色級(jí)：月度異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)為1項(xiàng)，或累計(jì)異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)達(dá)到3項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)為“超出安全邊際”，發(fā)出改進(jìn)訊號(hào)，此時(shí)需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)走向。

紅色級(jí)：月度異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)超過2項(xiàng)（含2項(xiàng)），或累計(jì)異常指標(biāo)項(xiàng)數(shù)超過3項(xiàng)（不含3項(xiàng)），風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)為“危機(jī)預(yù)警”，發(fā)出危機(jī)預(yù)警訊號(hào)，此時(shí)需要密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)狀態(tài)，鐵路局相關(guān)業(yè)務(wù)部門介入進(jìn)行深度分析，采取整改補(bǔ)救措施，化解危機(jī)。

4 運(yùn)輸收入預(yù)算考評(píng)體系

強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理，必須建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)懲分明[5]，確保預(yù)算執(zhí)行的“剛性約束”。

4.1 考核部門及權(quán)限

以蘭州鐵路局為例，在現(xiàn)行管理體制下，對(duì)運(yùn)輸收入預(yù)算考核實(shí)行二級(jí)預(yù)算考核體系，即鐵路局對(duì)局內(nèi)業(yè)務(wù)部門及基層單位進(jìn)行考核，基層單位對(duì)所屬車間或營業(yè)站進(jìn)行考核。在鐵路局本級(jí)、基層單位一體化考核辦法中，單獨(dú)對(duì)運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)完成情況制定考評(píng)辦法。

4.2 責(zé)任部門劃分及考核指標(biāo)體系設(shè)置

在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，需要合理劃定責(zé)任部門，分別設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)。如各基層單位考核相應(yīng)客、貨運(yùn)主要收入指標(biāo)；客運(yùn)處考核與客運(yùn)收入有關(guān)的收入指標(biāo)；運(yùn)輸及調(diào)度部門考核與貨物運(yùn)量有關(guān)收入指標(biāo)、與清算收入有關(guān)指標(biāo)，如貨物運(yùn)費(fèi)、噸均收入率、管內(nèi)國鐵收入、直通國鐵進(jìn)款收入等；貨運(yùn)處考核與貨運(yùn)有關(guān)的收入指標(biāo)；收入稽查處考核堵漏保收收入、貨運(yùn)雜費(fèi)收入等。每個(gè)責(zé)任部門涉及2個(gè)以上考核指標(biāo)時(shí)，要根據(jù)責(zé)任部門承擔(dān)的職責(zé)，合理確定各考核指標(biāo)的權(quán)重，防止責(zé)任部門片面追求某一指標(biāo)最大化，影響全局綜合經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)束語

綜上所述，強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理包含三個(gè)層次的意義：首先，建立精確的運(yùn)輸收入預(yù)算指標(biāo)體系，直觀反映鐵路運(yùn)輸企業(yè)客貨運(yùn)輸取得的經(jīng)營成果；其次，通過對(duì)運(yùn)輸收入指標(biāo)深入分析，在一定層面上反映客貨運(yùn)輸組織經(jīng)營效益好壞高低，存在的問題或需要改進(jìn)的方面；更深一步的意義，則在于建立客貨運(yùn)輸組織預(yù)測模型，為運(yùn)輸組織決策提供數(shù)據(jù)參考及建議意見，努力實(shí)現(xiàn)全局綜合經(jīng)濟(jì)效益的提高。鑒于此，運(yùn)輸收入管理部門應(yīng)主動(dòng)融入運(yùn)輸生產(chǎn)過程，與運(yùn)輸、財(cái)務(wù)等部門密切配合，全面強(qiáng)化運(yùn)輸收入預(yù)算管理，為鐵路局利潤增長奠定良好基礎(chǔ)。

[1]鐵道部.鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算管理辦法[Z].2005

[2]錢促侯，楊愛芬.鐵路運(yùn)營與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)[M].北京：中國鐵道出版社，2003

[3]劉軍，蔣華榮，劉劍.鐵路運(yùn)輸企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐[J].鐵道經(jīng)濟(jì)研究，2015（5）：25-28

[4]李紅昌，匡旭娟.基于現(xiàn)代物流時(shí)空特性的我國鐵路產(chǎn)業(yè)物流發(fā)展重點(diǎn)探究[J].鐵道經(jīng)濟(jì)研究，2013（2/3）：20-25

[5]財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，等.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算[S].2010

（責(zé)任編輯：魏艷紅）

Ideas on Enhancing the Revenue Budget Management of Railway Transportation Corporation under New Circumstances

WANG Hao
(Lanzhou Railway Bureau Income Audit Department,Accountant,Gansu,Lanzhou,730000)

With the reform of railway management system,the wage growth of Railway Bureau's employees is directly linked to the corporation profits,which will lead to further improvement of the responsibility of Railway Bureaus as market player.Since transportation revenue is closely tied up with corporation profits,it's important to pay more attention to the revenue budget management under new circumstances.This paper proposes some ideas to enhance the revenue budget management from the aspects such as plan, analysis,monitoring and evaluation.

railway;management system;reform;transportation revenue;budget management

A

：1004-9746（2016）01-0039-04

2016-01-06）