駱愛喜

（天水市行政學院，甘肅天水741018）

對甘肅天水市經(jīng)濟責任審計的若干思考

駱愛喜

（天水市行政學院，甘肅天水741018）

經(jīng)濟責任審計是以領導干部所在單位的財政財務收支為基礎，通過對領導干部任期內的經(jīng)濟指標完成情況、重大經(jīng)營決策情況、執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的審查考核，評價領導干部是否正確履行其經(jīng)濟職責，是否嚴格執(zhí)行國家的有關財經(jīng)法規(guī)。天水市屬于西部欠發(fā)達地區(qū)，經(jīng)濟責任審計有一些好的做法，但也存在問題，文章試圖分析現(xiàn)實問題，提出解決對策。

欠發(fā)達地區(qū)；領導干部；經(jīng)濟責任審計

一、天水市經(jīng)濟責任審計工作的基本情況

2015年，天水市審計局共對市直部門單位23名縣處級領導干部進行了經(jīng)濟責任審計（離任審計15名，任中審計8名）。審計結果表明，被審計領導干部履行經(jīng)濟責任的情況總體上是好的，能夠貫徹落實財政財務制度、中央八項規(guī)定精神、國務院“約法三章”和省市委的相關要求，23個單位2013年“三公經(jīng)費”支出609.81萬元，比2012年646.67萬元減少了36.86萬元，下降了5.7%；會議費支出80.45萬元，比2012年減少了186.06萬元，下降了61.81%。大部分單位財政財務收支符合國家財經(jīng)法規(guī)，大多數(shù)領導干部重視財務管理，內部管理制度健全，財務運行良好，但還不同程度地存在一些問題和現(xiàn)象。

2015年，在經(jīng)濟責任審計中共查出有問題資金11169.46萬元，占審計涉及資金總量的3.73%，其中：違規(guī)資金793.65萬元，占有問題資金的7.11%；管理不規(guī)范資金10375.81萬元，占有問題資金的92.89%。對發(fā)現(xiàn)的問題均按財經(jīng)審計法規(guī)進行了處理，其中：收繳財政資金180.51萬元，歸還原渠道資金4201.04萬元，調賬處理資金6101.76萬元。移送相關部門處理的問題2件，涉及資金80.7萬元。

在經(jīng)濟責任審計中，天水審計部門的主要做法是：堅持加強計劃管理、突出審計重點、完善審計方式、強化審計整改、加強溝通協(xié)調、促進成果運用，不斷推進工作的有效開展。

二、天水市市級經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題及原因分析

（一）審計主體獨立性缺失

我國現(xiàn)行的地方各級審計機關的管理結構，均實行雙重領導的管理體制。地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作。審計機關與其說是政府組成部門之一，不如說是地方政府的一個內審機構，在具體審計中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部門和領導的影響、干擾和牽制。因為在權力運行過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟違法違紀違規(guī)行為，往往與地方經(jīng)濟發(fā)展有著千絲萬縷的聯(lián)系和瓜葛，當國家利益與地方利益、全局利益與局部利益發(fā)生矛盾時，審計機關就不得不考慮一些地方政府領導的意見，盡管上級審計機關也會給予一定程度的支持和關心，但是，力度、強度都很難達到預期的效果，審計中發(fā)現(xiàn)的問題往往部分甚至全部隱瞞，導致報告寫得溫和，欲言又止，經(jīng)濟責任審計對領導干部權力制約和監(jiān)督作用不能很好地發(fā)揮。

（二）審計的時效性滯后

按照要求，領導干部經(jīng)濟責任審計均應堅持“先審后離”。但是一些組織、人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進行安排，而是在干部集中調整后，采取“批發(fā)”、“一攬子”委托的辦法，審計機關只能被動接受審計任務，“先審計、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實，經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)，審計歸審計，任用歸任用，審計工作僅僅停留在形式和程序上，審計成果沒有真正運用到干部管理監(jiān)督中去。

（三）審計內容的局限性

經(jīng)濟責任審計既應包括真實性、合法性的監(jiān)督，還應注重效益性的促進。然而我國自1999年正式開展黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計至今，經(jīng)濟責任審計的內容主要圍繞“財政、財務收支”，主要局限于審查領導干部執(zhí)行國家經(jīng)濟政策情況，審查財政財務收支情況，審查國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況，審查領導干部遵紀守法及個人廉潔自律情況。經(jīng)濟責任審計的方法主要側重于對報表資料等書面材料的核查監(jiān)督。這種審計模式強化了監(jiān)督功能，而忽視了效益促進功能。

（四）審計責任難界定

影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責任界定標準是難以做到的。當前，在界定領導干部的經(jīng)濟責任時，有兩個難點：一是如何準確界定領導干部的直接責任和主管責任。雖然修訂后的審計法，對直接責任和主管責任有定義，除規(guī)定的直接責任外，只要所管轄范圍內的部門單位出了問題，都籠統(tǒng)的概括為該領導干部的主管責任，造成主管責任等于沒責任。二是如何準確界定黨委和政府兩個“一把手”的經(jīng)濟責任。一個部門的經(jīng)濟活動，有的是班子集體研究決策，有的是兩個“一把手”共同決定，有的是其中一個提議另一人同意，如何界定清楚他們各自應承擔的責任很困難。

（五）經(jīng)濟責任審計報告可讀性差

第一，審計報告缺乏通俗性。目前，審計結果報告的內容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少。同時，較多地運用專業(yè)術語和技術詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術語或者模棱兩可的文字，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權威性，不利于審計成果的利用。

第二，審計報告內容繁多。經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應當精簡高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內容太多，使用者往往抓不住報告的重點內容；同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關責任”、“審計程序”等內容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。

第三，審計評價過于格式化。當前經(jīng)濟責任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內容過多，造成評價目的不明確和結論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內容中不能明確界定領導干部的經(jīng)濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。

第四，審計內容和問題缺少重要性水平分析。當前部分審計人員沒有預先考慮確定重要性水平，將審計的內容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內容和嚴重的問題。如，對領導干部任期內經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內容，造成審計報告重點內容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領導干部分管單位存在的賬務處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。

三、完善天水市經(jīng)濟責任審計工作的對策

（一）要著力強化權力監(jiān)督制約，不斷深化經(jīng)濟責任審計內容和重點

要在財政財務收支審計的基礎上，從領導干部履行部門經(jīng)濟職能、預算執(zhí)行和財政財務收支管理、重大經(jīng)濟事項決策與執(zhí)行效果、內部管理與監(jiān)督、機構設置和編制使用、審計發(fā)現(xiàn)問題整改和遵守廉政規(guī)定等方面進行重點審計，準確把握領導干部經(jīng)濟責任履行情況。要繼續(xù)把貫徹落實八項規(guī)定精神、國務院“約法三章”和廉潔從政相關要求以及關于穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險政策落實情況作為重要審計內容，嚴肅揭露和查處重大失職瀆職行為、重大決策失誤和損失浪費以及不作為、慢作為、亂作為等問題，發(fā)揮權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用，促進各級領導干部認真落實改革、發(fā)展和穩(wěn)定的各項任務和要求。繼續(xù)堅持行之有效的四級復核審理把關等質量控制制度，積極探索研究工作中的新情況、新問題，尤其是如何加大對決策方面的監(jiān)督約束，如何跳出財務收支審計的老套路，透過數(shù)字看決策，透過賬本看用權，透過問題看責任，保障審計內容不斷深化，審計質量不斷提高。

（二）要著力推動責任落實，不斷探索實踐對領導干部的經(jīng)濟責任界定

責任界定是經(jīng)濟責任審計區(qū)別于其他審計的重要特征，也是難點和關鍵所在。要按照《實施細則》的要求，加強對領導干部職責分工、相關事項的歷史背景、決策程序、個人責任與集體責任的探索研究。對審計發(fā)現(xiàn)的問題不能籠統(tǒng)定為領導責任，要依據(jù)事實逐條逐項確定領導干部應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，為各級黨委、政府和干部管理監(jiān)督部門問責和追責提供依據(jù)。

（三）要著力有效實際管用，不斷增強經(jīng)濟責任審計報告的針對性

要在認真學習《實施細則》的基礎上，總結各方面的經(jīng)驗，通過多次實踐初步形成內容全面、重點突出的審計報告范式。要按照審計報告范式不斷總結完善“兩個報告”的內容，做到有數(shù)字和事實、有成效和問題、有歷史和現(xiàn)狀，做到功過是非明確，評價客觀公正，問題定性準確，責任主體清晰，為紀檢監(jiān)察、組織人事等部門提供可信、可用、可靠的審計結果。

（四）要著力推動審計結果運用，加強與成員單位的溝通協(xié)調

審計結果運用是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，關系到審計作用的發(fā)揮和審計目標的實現(xiàn)。審計部門在法定職權范圍內作出審計處理、督促整改的同時，要及時向有關部門提供高質量的審計結果，將應當由其他部門處理的問題及時移送有關部門。要進一步加強與聯(lián)席會議各成員單位的溝通協(xié)調，密切配合，做到經(jīng)濟責任審計“審”與“用”的有效結合，實現(xiàn)審計成果共享。要積極推動健全審計結果運用機制，探索經(jīng)濟責任審計與干部考核、巡視等監(jiān)督檢查工作相結合的方式，形成審計結果運用整體合力，切實提高監(jiān)督效果。

（五）要著力長遠發(fā)展，切實抓好經(jīng)濟責任審計隊伍建設

開展經(jīng)濟責任審計，對審計干部的政策理論水平、綜合分析能力和知識結構都要求較高。當前，市縣兩級經(jīng)濟責任審計機構設置、人員數(shù)量、能力素質與工作任務不相適應的矛盾比較突出，審計機關必須進一步強化內部管理、加強組織領導、完善保障機制、提升整體能力。要大力加強經(jīng)濟責任審計業(yè)務培訓，鼓勵支持業(yè)務人員參加審計專業(yè)中高級技術職稱考試，對全市審計骨干組織業(yè)務強化培訓，全面提高審計人員的綜合素質、政策水平和業(yè)務能力，引導廣大審計人員牢固樹立“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的核心價值觀，進一步弘揚“實、高、新、嚴、細”的工作作風，努力打造一支信念堅定、業(yè)務精湛、善打硬仗的高素質審計隊伍，服務好全市經(jīng)濟責任審計工作。

F239.47

A

1009-6566（2016）05-0084-03

2016-06-17

駱愛喜（1968—），男，甘肅武山人，天水市行政學院副教授，研究方向為區(qū)域經(jīng)濟。