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個(gè)稅改革為何這么難

提到減稅，與人們悉悉相關(guān)的個(gè)稅問題自然備受關(guān)注。長遠(yuǎn)來看，改革最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位，在確定合理的免征額后，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進(jìn)行稅前抵扣。

只提免征額不公平

政府開始征收個(gè)人所得稅是從改革開放初期。1980年，個(gè)人所得稅法實(shí)施，個(gè)稅免征額定為800元。2011年，提高到每月3500元。此后，個(gè)稅起征點(diǎn)連續(xù)5年未動。在此期間，幾乎年年有人在兩會上建議提高個(gè)稅免征額，金額則從5000元到3萬元不等。

今年兩會，全國政協(xié)委員沙振權(quán)在提案中引用國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，指出近5年間全國居民人均可支配收入的年上漲幅度都在10％以上，同時(shí)居民消費(fèi)價(jià)格也在連年上漲，“在這種情況下，現(xiàn)有的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況，需要做進(jìn)一步的上調(diào)，以減少低收入者的稅收壓力”。

目前個(gè)稅采用分類征收，包括11個(gè)類別，除了在企業(yè)工作的人逐月繳納的工資、薪金所得，還包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群亦表示，不僅工資、薪金所得有免征額，其他諸如勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等也都有費(fèi)用扣除問題，需要一并考慮。

“現(xiàn)在的問題是，工資薪金免征額已經(jīng)連續(xù)調(diào)整過多次了，而前面列舉的所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，自從1980年開征個(gè)人所得稅以來始終未進(jìn)行調(diào)整，這是不公平的?！敝鞛槿赫f，這違背了稅收橫向公平的基本原則——同樣時(shí)間內(nèi)，相同收入的人應(yīng)該繳納相同的稅收。

朱為群認(rèn)為，個(gè)稅改革要抓住重點(diǎn)，免征額的數(shù)額問題可以進(jìn)一步討論，但不能僅僅關(guān)注這個(gè)問題。應(yīng)該從整體上考慮個(gè)稅改革的根本問題。

制度有何漏洞

中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江說，作為調(diào)節(jié)收入分配的工具，個(gè)稅當(dāng)前的制度和管理并不能體現(xiàn)公平，違背了“量能負(fù)擔(dān)”原則——讓高收入者比中低收入者承擔(dān)更多的稅收。

首先在制度方面，當(dāng)前的個(gè)稅設(shè)計(jì)沒有考慮到納稅人以及其家庭的整體情況。比如兩個(gè)人收入一樣，但其中一個(gè)人家庭負(fù)擔(dān)重，上有老下有小，另一人負(fù)擔(dān)輕，最終二人卻要承擔(dān)一樣的稅負(fù)。

朱為群表示，11個(gè)類別的稅制規(guī)定亦有不合理之處，導(dǎo)致納稅人不愿意繳納個(gè)稅。例如，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行按次征收，每次收入低于4000元，可以扣除800元的免征額。也就是說，如果一個(gè)人沒有固定工作，打零工一個(gè)月賺4000元，他還要按照3200元繳納20％的個(gè)稅，即640元。而有固定工作的同樣收入的人，在扣除3500元的免征額和繳納社保費(fèi)等“四金”后，就只需要繳納很少的稅，甚至不用納稅了。

更重要的是，本應(yīng)承擔(dān)更多稅負(fù)的富人卻有辦法逃避個(gè)稅。有著豐富一線納稅監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)研究者楊乾表示，中國真正的富人，比如有的企業(yè)家，只要不給自己發(fā)工資，生活支出一切從企業(yè)走賬即可，而逃不掉的正是工薪階層。

中國個(gè)稅改革的大方向已經(jīng)明確。

跟李詠過日子，時(shí)間一長，驚喜就少了，改“驚嚇”了。比如他開車不認(rèn)路。不但生地方不認(rèn)路，老地方也不認(rèn)路。他不記路標(biāo)，只記廣告牌，廣告牌不是打眼嗎？問題是那廣告牌一個(gè)月?lián)Q好幾回，能靠得住嗎？每當(dāng)他開車出門，我都得時(shí)刻開著手機(jī)，嚴(yán)陣以待。保不齊什么時(shí)候他電話就來了：“老婆，我在一個(gè)××廣告牌底下，我該怎么回家？”

3月7日，財(cái)政部長樓繼偉回答中外記者提問時(shí)談及，實(shí)行分項(xiàng)征收的個(gè)人所得稅，只是對工薪所得有基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行綜合所得。去年財(cái)政部和稅務(wù)總局一起研究了個(gè)稅改革綜合所得稅制，方案已報(bào)到國務(wù)院，將“分步實(shí)施到位”。

但他也坦承，“這么多年為啥沒做到，因?yàn)檫@個(gè)事情很復(fù)雜?！迸e例來說，個(gè)人所得11項(xiàng)要綜合在一起，然后做分類扣除，比如個(gè)人職業(yè)發(fā)展再教育扣除，基本生活中的住宅按揭貸款扣除，撫養(yǎng)孩子的不同階段，義務(wù)教育、高中和大學(xué)階段的不同扣除，贍養(yǎng)支出的扣除?！肮f公有理婆說婆有理，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用不一樣，但稅法也不能說大城市多小城市少，總要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！彼f。

向綜合所得制邁進(jìn)

西方國家大多采用的是綜合征收的個(gè)稅體系。

以夫妻聯(lián)合報(bào)稅為例，可以簡單理解為，首先計(jì)算夫妻一年中所有的收入來源，例如工資、獎(jiǎng)金、自營收入、房屋出租等。隨后，對于家庭來說，最重要的就是抵免額，比如家庭有子女、房貸或慈善捐款等。

不過，由分類向綜合計(jì)稅邁進(jìn)，僅基礎(chǔ)配套設(shè)施的完善就是一項(xiàng)大工程。

林江認(rèn)為，個(gè)稅征收由分類向綜合邁進(jìn)，也需要納稅方式由原先的單位代扣代繳轉(zhuǎn)變?yōu)樽孕猩陥?bào)。因?yàn)閱挝皇菦]有權(quán)力給個(gè)人免征額的，也沒有能力去確認(rèn)納稅人家里有幾個(gè)孩子，幾個(gè)老人。

而在個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)沒有完善的情況下，很難確保每個(gè)人都能自覺申報(bào)。比如中國已經(jīng)要求年收入超過12萬的人自行申報(bào)，但楊乾認(rèn)為，“目前來看效果很差，除了工資收入，別的不申報(bào)也沒有辦法”。

楊乾曾協(xié)助做過外國公民的財(cái)產(chǎn)調(diào)查，他發(fā)現(xiàn)，在信息社會、法治管理的基礎(chǔ)上，只要外國人的個(gè)人收入證明與個(gè)稅申報(bào)不符，接下來的處罰將會極其嚴(yán)厲，如被訴金融詐騙或逃稅罪。

而在中國，目前稅務(wù)部門沒有權(quán)力在個(gè)人沒有違法的情況下查詢個(gè)人賬戶，更不能像國外一樣要求個(gè)人消費(fèi)超過收入的，自行提供收入來源。并且，中國的銀行和稅務(wù)部門也沒有信息共享機(jī)制。

假如未來個(gè)稅真由單位代扣代繳變?yōu)閭€(gè)人自行申報(bào)，稅務(wù)部門的執(zhí)法能力也要面臨大考。盡管官方?jīng)]有公開過中國個(gè)稅納稅人的人數(shù)，但在去年兩會上，全國政協(xié)委員、原財(cái)政部財(cái)科所所長賈康在接受采訪時(shí)透露，交個(gè)稅的人很少，只有2800萬人。

但林江表示，中國的個(gè)稅應(yīng)納稅人應(yīng)該在3億人左右，這是一個(gè)極其龐大的納稅群體。

“個(gè)稅改革的主要障礙與其說是在征管方面，不如說是在改革面對的壓力方面?！敝鞛槿赫f，這是由于個(gè)稅收入有限，而改革所需要付出的成本又可能會比較高，而且又涉及千千萬萬個(gè)納稅人。

據(jù)林江透露，新一輪個(gè)稅方案將首先把目前的11類個(gè)人所得合并為5大類，再予以綜合的稅收抵扣。

（《南方周末》2016.3.10、新浪網(wǎng)2016.3.7等）