浙江省湖州市安吉縣供電公司 朱莎 姚芯 邱康燕

如何完善企業(yè)的財務內部控制

浙江省湖州市安吉縣供電公司 朱莎 姚芯 邱康燕

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國對電力的需求越來越高，我國供電企業(yè)的規(guī)模不斷擴大。供電企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)，加強供電企業(yè)財務內部控制，對于供電企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全具有積極意義。供電企業(yè)的財務內部管理是供電企業(yè)管理的核心內容之一。財務管理關系著企業(yè)項目的實施、企業(yè)的正常運轉，以及企業(yè)的長遠發(fā)展。而如何完善供電企業(yè)的財務內部控制，是供電企業(yè)管理的一個難題。

供電企業(yè) 財務內部控制 財務管理

電力企業(yè)是我國的重點產(chǎn)業(yè)，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，傳統(tǒng)的以國家支持和壟斷經(jīng)營為模式的發(fā)展，已經(jīng)不適合市場經(jīng)濟的需求，電力企業(yè)不斷進行著市場化的改革。近年來，電力企業(yè)面臨著越來越多的發(fā)展壓力，需要進一步改革電力體制，完善內部管理。電力企業(yè)通過內部控制，采取有效的措施，積極應對市場的挑戰(zhàn)，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。完善供電企業(yè)的財務內部控制，是促進供電企業(yè)發(fā)展的必由之路。

1 供電企業(yè)財務管理的特征

第一，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，對電力的需求越來越多，供電企業(yè)處于發(fā)展的好時機。供電企業(yè)建設需要大規(guī)模的投資，才能滿足用戶的需求。供電企業(yè)的顯著特征是資金的密集度比較高。目前電網(wǎng)的建設速度還比較落后，供電企業(yè)需要繼續(xù)加大資金投入，重視電網(wǎng)建設工作。第二，在供電企業(yè)財務中，資產(chǎn)比重很高。供電企業(yè)主要的生產(chǎn)內容是電力的銷售，以及電網(wǎng)的維護，各種供電設備、網(wǎng)架結構等設備十分重要。供電企業(yè)中固定資產(chǎn)的占比很高，因此在供電企業(yè)的財務管理工作中，面臨著資產(chǎn)流動性、投資、資產(chǎn)貶值的風險[1]。第三，供電企業(yè)的融資有很大風險。由于對電力的需求增加，就需要增加電網(wǎng)建設的投資，電網(wǎng)結構薄弱和供電矛盾等問題不斷凸顯。為解決問題，供電企業(yè)通常采取融資的方式，提高了資產(chǎn)的負債率，并且使企業(yè)的償債風險和壓力增加。第四，供電企業(yè)投資和收益回收有一定的困難。電力銷售的價格受國家控制，電網(wǎng)的基本特征是社會化和公益化，供電企業(yè)很難達到投資收益風險控制的要求，潛在的風險比較突出。

2 供電企業(yè)財務內部控制

2.1 內涵

財務內部控制不是供電企業(yè)中獨立的工作環(huán)節(jié)，它屬于企業(yè)的內部控制工作，是企業(yè)整體的管理體系，與企業(yè)的各種制度相聯(lián)系。企業(yè)財務內部控制，關系著企業(yè)的長遠發(fā)展。在綜合考慮財務信息、物資的安全、財務活動是否合法的基礎上，制定財務內部控制的具體措施、流程和方法。企業(yè)的內部控制包括兩方面內容，財務內部控制和管理控制[2]。企業(yè)的財務內部控制范圍，有企業(yè)管理層的工作人員、企業(yè)的資金活動、經(jīng)濟業(yè)務活動，以及企業(yè)在日常經(jīng)營中的制衡機制、制約措施、財務決策等。其構成要素有財務管理制度、風險管理制度、資金控制狀況、預算管理制度等。完善財務內部控制是提高會計信息質量、企業(yè)賬目管理、企業(yè)規(guī)章順利執(zhí)行的必然要求。

2.2 重要性

電力是人們生產(chǎn)生活的重要保障，供電企業(yè)為人們提供生活用電，為經(jīng)濟建設提供用電，保證了人們的生活和國家現(xiàn)代化建設。加強供電企業(yè)的財務內部控制，有利于穩(wěn)定電力市場，使人們能夠正常生活，使國家建設能夠順利進行，對維護國家穩(wěn)定有重要意義。供電企業(yè)順利開展財務工作，有利于市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展[3]。只有供電企業(yè)的資金安全，才能保證供電企業(yè)正常運轉，供電企業(yè)需要加強財務內部控制，將財務風險控制在合理范圍內。供電企業(yè)是我國重要的國有企業(yè)，完善供電企業(yè)的財務內部控制，有利于企業(yè)的科學可持續(xù)發(fā)展，對現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立具有積極意義。供電企業(yè)加強財務內部控制，能夠降低企業(yè)財務風險，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，確保供電企業(yè)的財政收入。供電企業(yè)的財政收入是我國國民經(jīng)濟來源的一部分，企業(yè)收入的增加有利于國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。供電企業(yè)建立完善的財務內部控制系統(tǒng)，有利于企業(yè)財務信息的準確性和完整性，從而促進企業(yè)的正常運營。

3 供電企業(yè)財務內部控制現(xiàn)狀

3.1 供電企業(yè)的財務風險

導致供電企業(yè)出現(xiàn)財務風險的因素有多種，有自然風險因素，比如自然災害、人為破壞等，使電力設備出現(xiàn)損壞，容易引起電網(wǎng)崩潰、大面積停電的事故。政策因素也是供電企業(yè)的財務風險之一，國家政策的調整，比如利率的調整、匯率的變動、稅收政策的變動等，都可能引起供電企業(yè)的財務風險[4]。另外，供電企業(yè)的成本控制風險、籌資風險等，都可能造成財務風險。如果供電企業(yè)的會計成本不真實、會計信息失真，會直接影響企業(yè)的決策管理，不利于供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因籌集資金，供電企業(yè)還可能出現(xiàn)到期無法償還本息的風險。供電企業(yè)的投資資金比較巨大，通常會采取銀行貸款的方式，資產(chǎn)負債率較高。如果資金不足，就會影響供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.2 供電企業(yè)的財務內部控制存在的問題

3.2.1 缺乏財務風險控制機制

財務風險內部控制管理機制十分重要，對保證企業(yè)財務安全有重要作用。在供電企業(yè)中，普遍存在著缺乏財務風險內部控制管理機制的狀況。如果沒有及時對財務風險進行預測和評估，就無法準確地應對可能的財務風險，供電企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整就無法得到保障。缺乏完善的財務風險防范機制，可能增加供電企業(yè)資產(chǎn)流失的問題，甚至出現(xiàn)內部腐敗的情況。同時，供電企業(yè)缺乏財務風險內部控制組織機制，沒有專門的財務風險控制師對風險進行把控。

3.2.2 工作人員的風險意識不強

我國處于社會經(jīng)濟的轉型期，可能會遇到各種各樣的問題，供電企業(yè)也不例外。受傳統(tǒng)思想以及供電企業(yè)特殊性的影響，供電企業(yè)的相關工作人員比較適應原有的運作方式，財務工作人員的風險意識不強，甚至缺乏風險意識[5]。財務管理人員沒有風險意識，就無法認知供電企業(yè)可能出現(xiàn)的財務風險，無法采取有效的措施，避免損失或者將損失最小化，最終可能導致財務的虧空。

3.2.3 缺乏財務內部控制觀念

部分供電企業(yè)的管理人員只重視整體的、宏觀的經(jīng)濟控制，不重視財務內部控制工作，影響了財務內部控制工作的運行。財務內部控制是企業(yè)內部管理系統(tǒng)的重要部分，對企業(yè)的發(fā)展有重要影響。管理人員沒有意識到財務內部控制工作的重要性，缺乏財務內部控制觀念，不利于企業(yè)財務管理。部分供電企業(yè)為了應付檢查，設立財務內部控制體制，但是沒有發(fā)揮實質的作用。

3.2.4 缺乏完善的財務內部控制體系

在社會發(fā)展的新環(huán)境下，大部分供電企業(yè)進行了改革，但是供電企業(yè)屬于國有企業(yè)長期存在，一些體制上的問題也會存在。一些供電企業(yè)并沒有建立完善的財務內部控制體系和制度。供電企業(yè)的會計工作沒有扎實的基礎，會影響日常的財務決策。

4 完善供電企業(yè)財務內部控制的對策

4.1 提高財務工作人員的素質

提高整個財務工作人員的思想意識，認識到財務內部控制的重要性。供電企業(yè)要加強對財務工作人員的培訓，不僅要培訓關于財務基礎知識、風險知識等，還要重視對工作人員的思想培訓，不斷更新財務人員的知識結構，提高工作的積極性，積極建立完善的企業(yè)財務內部控制體系。

4.2 建立財務預警分析指標體系

供電企業(yè)為規(guī)避財務風險，需要完善財務內部控制流程，建立財務預警分析指標體系。企業(yè)要根據(jù)具體的財務內容，明確工作人員的職責。依照國家政策，完善控制流程，使財務工作人員能夠做好票據(jù)的記錄、審核，企業(yè)的核算工作，構建賬目動態(tài)追蹤和管理體系。在市場經(jīng)濟條件下，供電企業(yè)會出現(xiàn)各種問題，建立財務預警分析指標體系，可以為財務工作提供保障。預警體系的指標以供電企業(yè)的資本使用情況為主，并合理設置時間指標，分析供電企業(yè)可能隱藏的問題[6]。同時根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、?jīng)濟效率、償債能力等，分析企業(yè)的發(fā)展方向。

4.3 重視供電企業(yè)財務內部控制信息化建設

信息技術被應用到各行各業(yè)，對企業(yè)的發(fā)展有重要作用。供電企業(yè)實現(xiàn)財務內部控制的信息化，是其發(fā)展的必然趨勢。只有快速獲取信息，才能幫助企業(yè)解決出現(xiàn)的問題，規(guī)避可能存在的風險。供電企業(yè)要選擇專業(yè)化、高素質的財務工作人員，促進信息化建設。同時要重視建立財務內部控制信息系統(tǒng)，提供準確的財務數(shù)據(jù)。

4.4 完善財務內部控制制度

供電企業(yè)要建立完善的財務內部控制制度，要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營為基礎，確保企業(yè)成本和效益相適應，思考企業(yè)未來的發(fā)展。在執(zhí)行中，管理人員需要全面掌握企業(yè)的財務狀況，解決細節(jié)性的問題，幫助企業(yè)形成完善的財務管理體系。要建立企業(yè)財務內部控制評價體系，定期考核內部控制成果，提高財務工作人員的積極性，以及財務內部控制的工作效率。

4.5 重視供電企業(yè)內部審計，保證內部控制效果

要確保供電企業(yè)財務內部控制制度被切實、良好的執(zhí)行以及內部控制能夠隨時適應新情況等，就必須對內部控制實施有效監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者相結合。在內部控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。首先是內部審計。在供電企業(yè)各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業(yè)內部控制的一部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。其次是控制自我評估。每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內部控制系統(tǒng)進行評估，評估內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內部控制的目標。

總之，在供電企業(yè)管理中，財務內部控制是重要的一部分。供電企業(yè)要明確財務內部控制中的問題，采取有效措施，加強對工作人員的培訓，建立財務預警分析指標體系和財務內部控制制度，重視信息化建設，以促進供電企業(yè)長遠穩(wěn)定地發(fā)展。

[1] 姜德昊.關于電力企業(yè)會計內部控制體系建設的思考[J].科技、經(jīng)濟、市場,2015(3).

[2] 宋美鮮.關于電力企業(yè)會計內部控制體系建設的探討[J].電子世界,2014(12).

[3] 李琰.完善電力施工企業(yè)財務內部控制管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(21).

[4] 陳璐.論基層供電企業(yè)會計內部控制的加強策略[J].中國經(jīng)貿, 2014(19).

[5] 黃震,張向歷.加強電力公司財務內部控制完善財務風險[J].商,2015(6).

[6] 林建紅.加強財務風險管理,保證企業(yè)安全運行——淺議縣級供電企業(yè)財務風險問題及其對策[J].時代金融(下旬),2013 (12).

F275

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2096-0298(2016)10(c)-087-02