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        業(yè)主的備忘錄

        2016-01-26 01:15:48李燃江楓
        審計(jì)與理財(cái) 2015年12期
        關(guān)鍵詞:交通局施工方審計(jì)局

        李燃+江楓

        按照省廳的統(tǒng)一部署,2011年5月,J市審計(jì)局組織開展了對(duì)所轄縣區(qū)的農(nóng)村公路改造工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金的審計(jì)。在對(duì)D縣的審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員意外發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目業(yè)主單位——某鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)的筆記本上有筆奇怪的備忘記錄,進(jìn)一步追查,牽出縣交通局違規(guī)收費(fèi)、虛報(bào)工程項(xiàng)目套取中央項(xiàng)目資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重問(wèn)題。相關(guān)人員依法得到了處理,該項(xiàng)目獲當(dāng)年全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

        好牛的交通局長(zhǎng)

        農(nóng)村公路改造工程項(xiàng)目資金主要來(lái)源于中央財(cái)政安排的車購(gòu)稅專項(xiàng)。為了搞好這次專項(xiàng)審計(jì),省廳投資審計(jì)處牽頭,各設(shè)區(qū)市審計(jì)局統(tǒng)一下達(dá)審計(jì)通知、出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定,具體組織實(shí)施由各縣審計(jì)局負(fù)責(zé),各設(shè)區(qū)市局派人分片督導(dǎo)。

        這天上午十點(diǎn)半,J市審計(jì)局投資審計(jì)科李科長(zhǎng)和審計(jì)人員林新來(lái)到D縣審計(jì)局,利用上午剩余的一個(gè)多小時(shí),聽取該縣車購(gòu)稅農(nóng)村公路項(xiàng)目專項(xiàng)資金審計(jì)進(jìn)展情況匯報(bào)。

        D縣農(nóng)村公路改造項(xiàng)目審計(jì)主審馬一平代表審計(jì)組,先是分別從項(xiàng)目管理和運(yùn)作模式、項(xiàng)目資金到位情況、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況等簡(jiǎn)單做了匯報(bào),進(jìn)而重點(diǎn)介紹審計(jì)初步發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題,如截止審計(jì)日,省、市、縣三級(jí)財(cái)政都沒(méi)有任何配套資金到位,縣交通局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)還擠占挪用了公路建設(shè)專項(xiàng)資金。“但縣交通局對(duì)擠占挪用專項(xiàng)資金的審計(jì)認(rèn)定死不認(rèn)賬,”馬一平說(shuō),“這個(gè)局長(zhǎng)很牛,聽說(shuō)財(cái)政監(jiān)管人員要求交通局提供農(nóng)村公路建設(shè)的有關(guān)資料,也多次遭到拒絕?!?/p>

        李科長(zhǎng)說(shuō),“牛好,你們通知一下交通局,下午去他們那兒,就說(shuō)市審計(jì)局要了解該縣的車購(gòu)稅農(nóng)村公路項(xiàng)目組織實(shí)施情況?!?/p>

        下午在縣交通局簡(jiǎn)單交談后,牛愧局長(zhǎng)對(duì)縣審計(jì)局認(rèn)定的擠占挪用公路建設(shè)專項(xiàng)資金一事還是矢口否認(rèn),說(shuō)不能根據(jù)交通局財(cái)務(wù)收支倒掛就來(lái)定性擠占挪用專項(xiàng)資金,這是推理,不是證據(jù)。

        李科長(zhǎng)他們初次與縣交通局見面,沒(méi)有什么結(jié)果?;氐娇h審計(jì)局,審計(jì)人員商量下一步的審計(jì)行動(dòng)。李科長(zhǎng)請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)后,決定和林新留下來(lái)與縣審計(jì)組兵合一處,人員打亂分成兩個(gè)小組。兩個(gè)小組根據(jù)前期搜集掌握的資料,分別對(duì)縣交通局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目資金撥付情況再次核實(shí),并將審計(jì)期內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)錄入電腦,搜集整理有關(guān)設(shè)計(jì)施工圖紙、資金計(jì)劃和撥付情況等。做完這些事后,兩個(gè)小組分別到項(xiàng)目上去實(shí)地查看。

        實(shí)地查看發(fā)現(xiàn)縣交通局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主提供的項(xiàng)目資料很多都不相符,有的資料還不齊全,被審計(jì)各方左左右右、翻來(lái)覆去的解釋叫審計(jì)人員搞不清頭緒。審計(jì)組要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)通知施工方到場(chǎng),但只有部分施工方到場(chǎng)接受審計(jì)人員的詢問(wèn),其余施工方多種借口到不了。而到場(chǎng)的施工方幾乎沒(méi)有一個(gè)可以提供工程項(xiàng)目施工的財(cái)務(wù)收支資料。

        通過(guò)實(shí)地測(cè)量,工程量似乎沒(méi)有問(wèn)題,但工程竣工時(shí)間就很難界定了,這么耗下去,一定不會(huì)有什么結(jié)果。怎么辦呢?

        鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主的備忘錄

        李科長(zhǎng)再次改變策略,吩咐審計(jì)人員利用雙休日,調(diào)閱了縣審計(jì)局以前年度的審計(jì)檔案,包括移民建鎮(zhèn)、以工代賑、老建扶貧和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目涉及的公路建設(shè)資料。

        審計(jì)組對(duì)照D縣的交通圖,采用刪除法,把以前年度各項(xiàng)資金安排實(shí)施的農(nóng)村公路工程建設(shè)項(xiàng)目用紅線標(biāo)出來(lái),本次實(shí)施的農(nóng)村公路改造和通達(dá)工程的公路用藍(lán)線標(biāo)記,紅線與藍(lán)線有交叉重復(fù)的地方作為審計(jì)抽查的重點(diǎn),花了兩天時(shí)間,審計(jì)組確定了五條公路作為審計(jì)重點(diǎn),再次上路實(shí)地查看。

        通過(guò)一個(gè)星期有針對(duì)性的重新實(shí)地取證,并據(jù)此實(shí)施的工程造價(jià)審計(jì),審計(jì)得出審計(jì)結(jié)論:一是該縣為多獲得中央補(bǔ)助資金,重復(fù)申報(bào)、多報(bào)公路改造里程18公里,從而多獲得中央補(bǔ)助資金450多萬(wàn)元,以彌補(bǔ)縣交通大樓工程建設(shè)資金和機(jī)關(guān)行政經(jīng)費(fèi)的不足。二是有4個(gè)項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,未經(jīng)原計(jì)劃審批部門批復(fù)同意,就自行修改公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

        擠占挪用中央補(bǔ)助資金的問(wèn)題得到證實(shí),其他都是各縣存在的共性問(wèn)題,審計(jì)組打算把審計(jì)資料整理下,與被審計(jì)單位交流一下情況就結(jié)束外勤審計(jì)。

        六月中旬,某鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長(zhǎng)到審計(jì)組的辦公地點(diǎn),聽取審計(jì)組對(duì)他們鎮(zhèn)農(nóng)村公路改造項(xiàng)目的審計(jì)情況。審計(jì)組每提到一個(gè)問(wèn)題,他都會(huì)把隨身帶的筆記本拿出來(lái)翻一下,說(shuō)到激動(dòng)處還拍打著他的筆記本,打保票說(shuō),這個(gè)沒(méi)問(wèn)題,我記得很清楚。林新要求看他的筆記本。不錯(cuò),本子上是這么記載的,他又隨手翻過(guò)一頁(yè),看到有筆流水賬,上面寫著:某月某日,付某老板工程款60萬(wàn)元,但60萬(wàn)元后多了“-4萬(wàn)元”幾個(gè)字。

        林新好奇,就問(wèn)“這減去4萬(wàn)元是什么意思,少付了他工程款嗎?”

        鎮(zhèn)長(zhǎng)說(shuō),“怎么會(huì)少付,那些包工頭來(lái)頭都大得很,要少付他錢還得了。”

        “那你這個(gè)記號(hào)是什么意思?”

        鎮(zhèn)長(zhǎng)吱吱唔唔,一會(huì)說(shuō)是上次多付了他的款,一會(huì)說(shuō)是工程項(xiàng)目先開發(fā)票,后付款,開發(fā)票繳的稅由鎮(zhèn)政府墊付,所以這次付款扣收。林新沒(méi)有放過(guò)這一重要的細(xì)節(jié),項(xiàng)目業(yè)主的備忘錄絕對(duì)不是這么簡(jiǎn)單,里面一定隱藏了什么重要的信息。那會(huì)是什么呢?他要求鎮(zhèn)長(zhǎng)提供相關(guān)的印證材料,如果材料沒(méi)帶在身邊,審計(jì)組派人和他一起去鎮(zhèn)里取。

        看到審計(jì)組這么較真,鎮(zhèn)長(zhǎng)說(shuō)了實(shí)話,“這是縣交通局向施工方收取的項(xiàng)目咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi),由鎮(zhèn)政府在支付工程款時(shí)扣收,而鎮(zhèn)政府在向縣交通局申請(qǐng)撥付時(shí),交通局要鎮(zhèn)政府先用現(xiàn)金交納上述費(fèi)用,才肯在資金撥付申請(qǐng)書上簽字蓋章,資金撥付申請(qǐng)書也才能進(jìn)入下一道程序——會(huì)計(jì)管理中心審核撥付?!钡犊畎l(fā)票在施工方,鎮(zhèn)政府不能提供,而施工方一時(shí)又到不了場(chǎng)。

        “設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)怎么由施工方負(fù)擔(dān)?農(nóng)村公路改造項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與監(jiān)理費(fèi)不是已經(jīng)列入項(xiàng)目預(yù)算,并已由市設(shè)計(jì)院和市工程監(jiān)理公司開票結(jié)算付款了嗎?”審計(jì)人員重新審閱了審計(jì)取證記錄,審計(jì)底稿上明確記載了設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)憑稅務(wù)發(fā)票結(jié)算付款,在項(xiàng)目資金中列支。這里又冒出個(gè)施工方負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理費(fèi),這不正常!

        外圍補(bǔ)充證據(jù)

        審計(jì)人員決定先不去縣交通局證實(shí),而是分組同時(shí)去延伸審計(jì)過(guò)的幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),叫所到鄉(xiāng)鎮(zhèn)事先電話通知施工方到鄉(xiāng)政府。這回直奔主題,問(wèn)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢費(fèi)的收取情況。有個(gè)別施工方到了現(xiàn)場(chǎng),說(shuō)扣收這些費(fèi)用屬實(shí),但他們不承認(rèn)這筆支出,“工價(jià)本來(lái)就很低,要這樣肯定虧,等到最后結(jié)算時(shí)再找交通局算賬,”并且還說(shuō),“縣交通局也承諾不會(huì)讓我們吃虧,最后會(huì)在工程款上補(bǔ)償給我們?!庇欣蠈?shí)穩(wěn)重的包工頭還帶來(lái)了收費(fèi)發(fā)票。咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)三項(xiàng)收費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)約占工程價(jià)款的百分之十五。

        審計(jì)組獲取了施工方的詢問(wèn)筆錄,并復(fù)制了收費(fèi)發(fā)票。返回縣城,通過(guò)協(xié)調(diào),調(diào)取了縣地稅局發(fā)票發(fā)放和繳銷情況,篩選得出收取上述“三費(fèi)”的有力證據(jù)。

        第二天上午一上班,審計(jì)人員對(duì)縣交通局的出納庫(kù)存進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。以為外勤審計(jì)結(jié)束快進(jìn)入審計(jì)情況反饋的財(cái)務(wù)人員,完全沒(méi)有料到審計(jì)會(huì)殺個(gè)回馬槍,剛把審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)轉(zhuǎn)移的“小金庫(kù)”資料放回保險(xiǎn)柜,就被審計(jì)逮個(gè)正著。

        在縣審計(jì)局局長(zhǎng)辦公室里,交通局長(zhǎng)牛愧在鐵證面前卻不承認(rèn)違規(guī)收費(fèi),通過(guò)4張出納個(gè)人活期存折私設(shè)“小金庫(kù)”360余萬(wàn)元的事實(shí)。他與市、縣審計(jì)人員激辯,說(shuō)項(xiàng)目運(yùn)作經(jīng)費(fèi)緊張,財(cái)政預(yù)算安排的交通事業(yè)費(fèi)根本不足以維持機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),歷時(shí)幾年的公路改造建設(shè)項(xiàng)目不得已才收費(fèi),但不是違規(guī)。他特別強(qiáng)調(diào),一是開了發(fā)票,按規(guī)定提供了設(shè)計(jì)與監(jiān)理服務(wù),并履行了納稅義務(wù),況且所有收費(fèi)都是對(duì)方同意的,有與村委會(huì)的協(xié)議,支出是在村民自籌資金中解決的,不能說(shuō)是截留專項(xiàng)資金。審計(jì)組要求其提供與村委會(huì)的協(xié)議和村民自籌資金的收支情況,他說(shuō)與村委會(huì)的協(xié)議不在審計(jì)范圍內(nèi),他沒(méi)義務(wù)提供。

        審計(jì)人員早就防了他這一招,明確告訴他,首先,所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村財(cái)鄉(xiāng)管賬上都沒(méi)有反映農(nóng)村公路改造項(xiàng)目村民自籌資金支付“三費(fèi)”的情況,按比例收取“三費(fèi)”的收取依據(jù)是下?lián)苻r(nóng)村公路改造和通達(dá)工程專項(xiàng)資金;其次,鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主和施工方證實(shí),“三費(fèi)”的收取是在資金撥付審批時(shí)強(qiáng)行收取的,不先交費(fèi),就不辦撥款審批手續(xù),這一點(diǎn)有各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和施工方的審計(jì)詢問(wèn)記錄,以及開票交費(fèi)時(shí)間與資金審批撥付時(shí)間的先后來(lái)佐證;最后,交通局本身屬于審計(jì)范圍,他與外界發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)往來(lái)都應(yīng)接受審計(jì),何況是中央投資的建設(shè)項(xiàng)目。

        沒(méi)想到審計(jì)組的針鋒相對(duì),卻惹惱了牛愧局長(zhǎng),他把茶杯往茶幾上用力一摔,氣呼呼地說(shuō),“你放屁,你以為就你審計(jì)是執(zhí)法單位,我們交通局也是執(zhí)法的,誰(shuí)不知道執(zhí)法是怎么回事,這點(diǎn)屁事拿出來(lái)說(shuō),嚇唬誰(shuí)???”說(shuō)完離席而去。審計(jì)交談不歡而散。

        牛局長(zhǎng)再也不牛

        審計(jì)組及時(shí)將這一情況向D縣縣長(zhǎng)反映,通過(guò)政府領(lǐng)導(dǎo)施加壓力??h長(zhǎng)聽后很不高興,立即電話找來(lái)交通局長(zhǎng)牛愧,對(duì)他提出了嚴(yán)厲的批評(píng),要他主動(dòng)向?qū)徲?jì)組認(rèn)錯(cuò),并積極配合審計(jì)組把情況搞清楚??h長(zhǎng)在這件事上這么維護(hù)審計(jì)組,并不是因?yàn)槔羁崎L(zhǎng)他們是市審計(jì)局的,得罪不起,主要是這位交通局長(zhǎng)仗著省交通廳長(zhǎng)是他親叔,本縣的主要公路和農(nóng)村公路建設(shè)改造都是他跑省里要項(xiàng)目、要資金,常這樣,不僅不把縣財(cái)政局長(zhǎng)放在眼里,連他縣長(zhǎng)有時(shí)也不在話下,安排下去的事總找各種理由推諉搪塞,要不是縣委書記說(shuō)這人是顆搖錢樹,早就把他給撤換了。這回竟然得罪市審計(jì)的人,正好借題發(fā)揮,殺殺他的傲氣。

        接受了交通局長(zhǎng)的道歉,審計(jì)組追溯審計(jì)了D縣交通局近三年來(lái)的全部工程結(jié)算發(fā)票。審查了大大小小金額的600余份工程結(jié)算稅務(wù)發(fā)票,發(fā)現(xiàn)有76份發(fā)票存在虛假問(wèn)題。經(jīng)證實(shí),這些是通過(guò)網(wǎng)上購(gòu)買的假發(fā)票,實(shí)際項(xiàng)目根本未實(shí)施、內(nèi)容虛假,或結(jié)算工程量遠(yuǎn)大于實(shí)際完成工程量,虛假發(fā)票套取專項(xiàng)資金高達(dá)400多萬(wàn)元。這些虛假發(fā)票大部分以縣交通局下屬公路養(yǎng)護(hù)中心承建公路改造項(xiàng)目的名義開具,套取的資金一部分用于安置掛在公路養(yǎng)護(hù)中心的本單位和外單位領(lǐng)導(dǎo)家屬、子女等編外人員的工資獎(jiǎng)金福利支出,一部分用于交通大樓的工程款,還有一部分說(shuō)是申請(qǐng)上級(jí)項(xiàng)目款的支出,均是賬外的白條支出。

        針對(duì)審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)手段限制無(wú)法證實(shí)的“支出”,經(jīng)請(qǐng)示市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)同意,決定移送縣紀(jì)委進(jìn)一步查處。一個(gè)月后,縣紀(jì)委反饋調(diào)查結(jié)果,縣交通局虛報(bào)工程項(xiàng)目套取中央補(bǔ)助資金,私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外發(fā)放福利,虛開發(fā)票套取資金且套取的資金被少數(shù)人私分。目前私分的資金已全部追回,相關(guān)人員受到撤職、移送司法機(jī)關(guān)等不同處理。

        審計(jì)體會(huì)

        本案的突破口源于農(nóng)村公路改造項(xiàng)目業(yè)主的筆記本,這是值得審計(jì)人員特別關(guān)注的取證方法。審計(jì)實(shí)務(wù)中,多數(shù)單位的會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要都是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)決策定案的,即使一些看似原始的會(huì)議記錄,也有可能是會(huì)后摘其要點(diǎn)重抄在記錄本上的,很少有決策的討論過(guò)程。而相關(guān)人員的筆記本甚至活頁(yè)便紙和記事臺(tái)歷,才是決策過(guò)程的真實(shí)記錄,某些工程變更和工程質(zhì)量,以及錯(cuò)誤決策出臺(tái)的內(nèi)幕等,有時(shí)就可以在這些不起眼的當(dāng)事人備忘錄里找到答案。此外,審計(jì)實(shí)務(wù)中,農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目因交通水利、扶貧開發(fā)、新農(nóng)村建設(shè)等不同口子下來(lái)的項(xiàng)目繁多,且各口子項(xiàng)目實(shí)施與完成年度各異,而存在交叉重復(fù)甚至魚目混珠、張冠李戴的實(shí)際情況,審計(jì)人員要想從中條分縷析、辯明真假不是件容易的事。本案審計(jì)人員針對(duì)此采用刪除法就頗值得借鑒,不過(guò)這種方法的采用應(yīng)建立在審計(jì)信息完整有效、審計(jì)資源充分共享的基礎(chǔ)上。

        (作者單位:江西九江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)審計(jì)分局)

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