李燃+江楓

按照省廳的統(tǒng)一部署，2011年5月，J市審計(jì)局組織開展了對(duì)所轄縣區(qū)的農(nóng)村公路改造工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金的審計(jì)。在對(duì)D縣的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員意外發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目業(yè)主單位——某鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)的筆記本上有筆奇怪的備忘記錄，進(jìn)一步追查，牽出縣交通局違規(guī)收費(fèi)、虛報(bào)工程項(xiàng)目套取中央項(xiàng)目資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重問(wèn)題。相關(guān)人員依法得到了處理，該項(xiàng)目獲當(dāng)年全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

好牛的交通局長(zhǎng)

農(nóng)村公路改造工程項(xiàng)目資金主要來(lái)源于中央財(cái)政安排的車購(gòu)稅專項(xiàng)。為了搞好這次專項(xiàng)審計(jì)，省廳投資審計(jì)處牽頭，各設(shè)區(qū)市審計(jì)局統(tǒng)一下達(dá)審計(jì)通知、出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，具體組織實(shí)施由各縣審計(jì)局負(fù)責(zé)，各設(shè)區(qū)市局派人分片督導(dǎo)。

這天上午十點(diǎn)半，J市審計(jì)局投資審計(jì)科李科長(zhǎng)和審計(jì)人員林新來(lái)到D縣審計(jì)局，利用上午剩余的一個(gè)多小時(shí)，聽取該縣車購(gòu)稅農(nóng)村公路項(xiàng)目專項(xiàng)資金審計(jì)進(jìn)展情況匯報(bào)。

D縣農(nóng)村公路改造項(xiàng)目審計(jì)主審馬一平代表審計(jì)組，先是分別從項(xiàng)目管理和運(yùn)作模式、項(xiàng)目資金到位情況、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況等簡(jiǎn)單做了匯報(bào)，進(jìn)而重點(diǎn)介紹審計(jì)初步發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，如截止審計(jì)日，省、市、縣三級(jí)財(cái)政都沒(méi)有任何配套資金到位，縣交通局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)還擠占挪用了公路建設(shè)專項(xiàng)資金。“但縣交通局對(duì)擠占挪用專項(xiàng)資金的審計(jì)認(rèn)定死不認(rèn)賬，”馬一平說(shuō)，“這個(gè)局長(zhǎng)很牛，聽說(shuō)財(cái)政監(jiān)管人員要求交通局提供農(nóng)村公路建設(shè)的有關(guān)資料，也多次遭到拒絕?！?/p>

李科長(zhǎng)說(shuō)，“牛好，你們通知一下交通局，下午去他們那兒，就說(shuō)市審計(jì)局要了解該縣的車購(gòu)稅農(nóng)村公路項(xiàng)目組織實(shí)施情況?！?/p>

下午在縣交通局簡(jiǎn)單交談后，牛愧局長(zhǎng)對(duì)縣審計(jì)局認(rèn)定的擠占挪用公路建設(shè)專項(xiàng)資金一事還是矢口否認(rèn)，說(shuō)不能根據(jù)交通局財(cái)務(wù)收支倒掛就來(lái)定性擠占挪用專項(xiàng)資金，這是推理，不是證據(jù)。

李科長(zhǎng)他們初次與縣交通局見面，沒(méi)有什么結(jié)果?；氐娇h審計(jì)局，審計(jì)人員商量下一步的審計(jì)行動(dòng)。李科長(zhǎng)請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)后，決定和林新留下來(lái)與縣審計(jì)組兵合一處，人員打亂分成兩個(gè)小組。兩個(gè)小組根據(jù)前期搜集掌握的資料，分別對(duì)縣交通局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目資金撥付情況再次核實(shí)，并將審計(jì)期內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)錄入電腦，搜集整理有關(guān)設(shè)計(jì)施工圖紙、資金計(jì)劃和撥付情況等。做完這些事后，兩個(gè)小組分別到項(xiàng)目上去實(shí)地查看。

實(shí)地查看發(fā)現(xiàn)縣交通局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主提供的項(xiàng)目資料很多都不相符，有的資料還不齊全，被審計(jì)各方左左右右、翻來(lái)覆去的解釋叫審計(jì)人員搞不清頭緒。審計(jì)組要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)通知施工方到場(chǎng)，但只有部分施工方到場(chǎng)接受審計(jì)人員的詢問(wèn)，其余施工方多種借口到不了。而到場(chǎng)的施工方幾乎沒(méi)有一個(gè)可以提供工程項(xiàng)目施工的財(cái)務(wù)收支資料。

通過(guò)實(shí)地測(cè)量，工程量似乎沒(méi)有問(wèn)題，但工程竣工時(shí)間就很難界定了，這么耗下去，一定不會(huì)有什么結(jié)果。怎么辦呢？

鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主的備忘錄

李科長(zhǎng)再次改變策略，吩咐審計(jì)人員利用雙休日，調(diào)閱了縣審計(jì)局以前年度的審計(jì)檔案，包括移民建鎮(zhèn)、以工代賑、老建扶貧和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目涉及的公路建設(shè)資料。

審計(jì)組對(duì)照D縣的交通圖，采用刪除法，把以前年度各項(xiàng)資金安排實(shí)施的農(nóng)村公路工程建設(shè)項(xiàng)目用紅線標(biāo)出來(lái)，本次實(shí)施的農(nóng)村公路改造和通達(dá)工程的公路用藍(lán)線標(biāo)記，紅線與藍(lán)線有交叉重復(fù)的地方作為審計(jì)抽查的重點(diǎn)，花了兩天時(shí)間，審計(jì)組確定了五條公路作為審計(jì)重點(diǎn)，再次上路實(shí)地查看。

通過(guò)一個(gè)星期有針對(duì)性的重新實(shí)地取證，并據(jù)此實(shí)施的工程造價(jià)審計(jì)，審計(jì)得出審計(jì)結(jié)論：一是該縣為多獲得中央補(bǔ)助資金，重復(fù)申報(bào)、多報(bào)公路改造里程18公里，從而多獲得中央補(bǔ)助資金450多萬(wàn)元，以彌補(bǔ)縣交通大樓工程建設(shè)資金和機(jī)關(guān)行政經(jīng)費(fèi)的不足。二是有4個(gè)項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，未經(jīng)原計(jì)劃審批部門批復(fù)同意，就自行修改公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

擠占挪用中央補(bǔ)助資金的問(wèn)題得到證實(shí)，其他都是各縣存在的共性問(wèn)題，審計(jì)組打算把審計(jì)資料整理下，與被審計(jì)單位交流一下情況就結(jié)束外勤審計(jì)。

六月中旬，某鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長(zhǎng)到審計(jì)組的辦公地點(diǎn)，聽取審計(jì)組對(duì)他們鎮(zhèn)農(nóng)村公路改造項(xiàng)目的審計(jì)情況。審計(jì)組每提到一個(gè)問(wèn)題，他都會(huì)把隨身帶的筆記本拿出來(lái)翻一下，說(shuō)到激動(dòng)處還拍打著他的筆記本，打保票說(shuō)，這個(gè)沒(méi)問(wèn)題，我記得很清楚。林新要求看他的筆記本。不錯(cuò)，本子上是這么記載的，他又隨手翻過(guò)一頁(yè)，看到有筆流水賬，上面寫著：某月某日，付某老板工程款60萬(wàn)元，但60萬(wàn)元后多了“-4萬(wàn)元”幾個(gè)字。

林新好奇，就問(wèn)“這減去4萬(wàn)元是什么意思，少付了他工程款嗎？”

鎮(zhèn)長(zhǎng)說(shuō)，“怎么會(huì)少付，那些包工頭來(lái)頭都大得很，要少付他錢還得了。”

“那你這個(gè)記號(hào)是什么意思？”

鎮(zhèn)長(zhǎng)吱吱唔唔，一會(huì)說(shuō)是上次多付了他的款，一會(huì)說(shuō)是工程項(xiàng)目先開發(fā)票，后付款，開發(fā)票繳的稅由鎮(zhèn)政府墊付，所以這次付款扣收。林新沒(méi)有放過(guò)這一重要的細(xì)節(jié)，項(xiàng)目業(yè)主的備忘錄絕對(duì)不是這么簡(jiǎn)單，里面一定隱藏了什么重要的信息。那會(huì)是什么呢？他要求鎮(zhèn)長(zhǎng)提供相關(guān)的印證材料，如果材料沒(méi)帶在身邊，審計(jì)組派人和他一起去鎮(zhèn)里取。

看到審計(jì)組這么較真，鎮(zhèn)長(zhǎng)說(shuō)了實(shí)話，“這是縣交通局向施工方收取的項(xiàng)目咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，由鎮(zhèn)政府在支付工程款時(shí)扣收，而鎮(zhèn)政府在向縣交通局申請(qǐng)撥付時(shí)，交通局要鎮(zhèn)政府先用現(xiàn)金交納上述費(fèi)用，才肯在資金撥付申請(qǐng)書上簽字蓋章，資金撥付申請(qǐng)書也才能進(jìn)入下一道程序——會(huì)計(jì)管理中心審核撥付?！钡犊畎l(fā)票在施工方，鎮(zhèn)政府不能提供，而施工方一時(shí)又到不了場(chǎng)。

“設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)怎么由施工方負(fù)擔(dān)？農(nóng)村公路改造項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與監(jiān)理費(fèi)不是已經(jīng)列入項(xiàng)目預(yù)算，并已由市設(shè)計(jì)院和市工程監(jiān)理公司開票結(jié)算付款了嗎？”審計(jì)人員重新審閱了審計(jì)取證記錄，審計(jì)底稿上明確記載了設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)憑稅務(wù)發(fā)票結(jié)算付款，在項(xiàng)目資金中列支。這里又冒出個(gè)施工方負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理費(fèi)，這不正常！

外圍補(bǔ)充證據(jù)

審計(jì)人員決定先不去縣交通局證實(shí)，而是分組同時(shí)去延伸審計(jì)過(guò)的幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，叫所到鄉(xiāng)鎮(zhèn)事先電話通知施工方到鄉(xiāng)政府。這回直奔主題，問(wèn)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢費(fèi)的收取情況。有個(gè)別施工方到了現(xiàn)場(chǎng)，說(shuō)扣收這些費(fèi)用屬實(shí)，但他們不承認(rèn)這筆支出，“工價(jià)本來(lái)就很低，要這樣肯定虧，等到最后結(jié)算時(shí)再找交通局算賬，”并且還說(shuō)，“縣交通局也承諾不會(huì)讓我們吃虧，最后會(huì)在工程款上補(bǔ)償給我們?！庇欣蠈?shí)穩(wěn)重的包工頭還帶來(lái)了收費(fèi)發(fā)票。咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)三項(xiàng)收費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)約占工程價(jià)款的百分之十五。

審計(jì)組獲取了施工方的詢問(wèn)筆錄，并復(fù)制了收費(fèi)發(fā)票。返回縣城，通過(guò)協(xié)調(diào)，調(diào)取了縣地稅局發(fā)票發(fā)放和繳銷情況，篩選得出收取上述“三費(fèi)”的有力證據(jù)。

第二天上午一上班，審計(jì)人員對(duì)縣交通局的出納庫(kù)存進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。以為外勤審計(jì)結(jié)束快進(jìn)入審計(jì)情況反饋的財(cái)務(wù)人員，完全沒(méi)有料到審計(jì)會(huì)殺個(gè)回馬槍，剛把審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)轉(zhuǎn)移的“小金庫(kù)”資料放回保險(xiǎn)柜，就被審計(jì)逮個(gè)正著。

在縣審計(jì)局局長(zhǎng)辦公室里，交通局長(zhǎng)牛愧在鐵證面前卻不承認(rèn)違規(guī)收費(fèi)，通過(guò)4張出納個(gè)人活期存折私設(shè)“小金庫(kù)”360余萬(wàn)元的事實(shí)。他與市、縣審計(jì)人員激辯，說(shuō)項(xiàng)目運(yùn)作經(jīng)費(fèi)緊張，財(cái)政預(yù)算安排的交通事業(yè)費(fèi)根本不足以維持機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，歷時(shí)幾年的公路改造建設(shè)項(xiàng)目不得已才收費(fèi)，但不是違規(guī)。他特別強(qiáng)調(diào)，一是開了發(fā)票，按規(guī)定提供了設(shè)計(jì)與監(jiān)理服務(wù)，并履行了納稅義務(wù)，況且所有收費(fèi)都是對(duì)方同意的，有與村委會(huì)的協(xié)議，支出是在村民自籌資金中解決的，不能說(shuō)是截留專項(xiàng)資金。審計(jì)組要求其提供與村委會(huì)的協(xié)議和村民自籌資金的收支情況，他說(shuō)與村委會(huì)的協(xié)議不在審計(jì)范圍內(nèi)，他沒(méi)義務(wù)提供。

審計(jì)人員早就防了他這一招，明確告訴他，首先，所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村財(cái)鄉(xiāng)管賬上都沒(méi)有反映農(nóng)村公路改造項(xiàng)目村民自籌資金支付“三費(fèi)”的情況，按比例收取“三費(fèi)”的收取依據(jù)是下?lián)苻r(nóng)村公路改造和通達(dá)工程專項(xiàng)資金;其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主和施工方證實(shí)，“三費(fèi)”的收取是在資金撥付審批時(shí)強(qiáng)行收取的，不先交費(fèi)，就不辦撥款審批手續(xù)，這一點(diǎn)有各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和施工方的審計(jì)詢問(wèn)記錄，以及開票交費(fèi)時(shí)間與資金審批撥付時(shí)間的先后來(lái)佐證;最后，交通局本身屬于審計(jì)范圍，他與外界發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)往來(lái)都應(yīng)接受審計(jì)，何況是中央投資的建設(shè)項(xiàng)目。

沒(méi)想到審計(jì)組的針鋒相對(duì)，卻惹惱了牛愧局長(zhǎng)，他把茶杯往茶幾上用力一摔，氣呼呼地說(shuō)，“你放屁，你以為就你審計(jì)是執(zhí)法單位，我們交通局也是執(zhí)法的，誰(shuí)不知道執(zhí)法是怎么回事，這點(diǎn)屁事拿出來(lái)說(shuō)，嚇唬誰(shuí)??？”說(shuō)完離席而去。審計(jì)交談不歡而散。

牛局長(zhǎng)再也不牛

審計(jì)組及時(shí)將這一情況向D縣縣長(zhǎng)反映，通過(guò)政府領(lǐng)導(dǎo)施加壓力?？h長(zhǎng)聽后很不高興，立即電話找來(lái)交通局長(zhǎng)牛愧，對(duì)他提出了嚴(yán)厲的批評(píng)，要他主動(dòng)向?qū)徲?jì)組認(rèn)錯(cuò)，并積極配合審計(jì)組把情況搞清楚?？h長(zhǎng)在這件事上這么維護(hù)審計(jì)組，并不是因?yàn)槔羁崎L(zhǎng)他們是市審計(jì)局的，得罪不起，主要是這位交通局長(zhǎng)仗著省交通廳長(zhǎng)是他親叔，本縣的主要公路和農(nóng)村公路建設(shè)改造都是他跑省里要項(xiàng)目、要資金，常這樣，不僅不把縣財(cái)政局長(zhǎng)放在眼里，連他縣長(zhǎng)有時(shí)也不在話下，安排下去的事總找各種理由推諉搪塞，要不是縣委書記說(shuō)這人是顆搖錢樹，早就把他給撤換了。這回竟然得罪市審計(jì)的人，正好借題發(fā)揮，殺殺他的傲氣。

接受了交通局長(zhǎng)的道歉，審計(jì)組追溯審計(jì)了D縣交通局近三年來(lái)的全部工程結(jié)算發(fā)票。審查了大大小小金額的600余份工程結(jié)算稅務(wù)發(fā)票，發(fā)現(xiàn)有76份發(fā)票存在虛假問(wèn)題。經(jīng)證實(shí)，這些是通過(guò)網(wǎng)上購(gòu)買的假發(fā)票，實(shí)際項(xiàng)目根本未實(shí)施、內(nèi)容虛假，或結(jié)算工程量遠(yuǎn)大于實(shí)際完成工程量，虛假發(fā)票套取專項(xiàng)資金高達(dá)400多萬(wàn)元。這些虛假發(fā)票大部分以縣交通局下屬公路養(yǎng)護(hù)中心承建公路改造項(xiàng)目的名義開具，套取的資金一部分用于安置掛在公路養(yǎng)護(hù)中心的本單位和外單位領(lǐng)導(dǎo)家屬、子女等編外人員的工資獎(jiǎng)金福利支出，一部分用于交通大樓的工程款，還有一部分說(shuō)是申請(qǐng)上級(jí)項(xiàng)目款的支出，均是賬外的白條支出。

針對(duì)審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)手段限制無(wú)法證實(shí)的“支出”，經(jīng)請(qǐng)示市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)同意，決定移送縣紀(jì)委進(jìn)一步查處。一個(gè)月后，縣紀(jì)委反饋調(diào)查結(jié)果，縣交通局虛報(bào)工程項(xiàng)目套取中央補(bǔ)助資金，私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外發(fā)放福利，虛開發(fā)票套取資金且套取的資金被少數(shù)人私分。目前私分的資金已全部追回，相關(guān)人員受到撤職、移送司法機(jī)關(guān)等不同處理。

審計(jì)體會(huì)

本案的突破口源于農(nóng)村公路改造項(xiàng)目業(yè)主的筆記本，這是值得審計(jì)人員特別關(guān)注的取證方法。審計(jì)實(shí)務(wù)中，多數(shù)單位的會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要都是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)決策定案的，即使一些看似原始的會(huì)議記錄，也有可能是會(huì)后摘其要點(diǎn)重抄在記錄本上的，很少有決策的討論過(guò)程。而相關(guān)人員的筆記本甚至活頁(yè)便紙和記事臺(tái)歷，才是決策過(guò)程的真實(shí)記錄，某些工程變更和工程質(zhì)量，以及錯(cuò)誤決策出臺(tái)的內(nèi)幕等，有時(shí)就可以在這些不起眼的當(dāng)事人備忘錄里找到答案。此外，審計(jì)實(shí)務(wù)中，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目因交通水利、扶貧開發(fā)、新農(nóng)村建設(shè)等不同口子下來(lái)的項(xiàng)目繁多，且各口子項(xiàng)目實(shí)施與完成年度各異，而存在交叉重復(fù)甚至魚目混珠、張冠李戴的實(shí)際情況，審計(jì)人員要想從中條分縷析、辯明真假不是件容易的事。本案審計(jì)人員針對(duì)此采用刪除法就頗值得借鑒，不過(guò)這種方法的采用應(yīng)建立在審計(jì)信息完整有效、審計(jì)資源充分共享的基礎(chǔ)上。

（作者單位：江西九江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)審計(jì)分局）