翁秋雄

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，接受干部管理部門(mén)的委托，根據(jù)國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)定，對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

隨著福建省廣播影視集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)）的迅速發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，集團(tuán)所屬各單位領(lǐng)導(dǎo)人擁有較大的經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)，其決策起著舉足輕重的作用。作為一項(xiàng)考核下屬各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的手段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已越來(lái)越受到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的重視，特別是在規(guī)范各單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)各單位負(fù)責(zé)人嚴(yán)格履職和廉潔勤政，預(yù)防和治理腐敗等方面，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

集團(tuán)一直把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重，建立了相關(guān)制度，規(guī)范了審計(jì)的流程，確定了審計(jì)的重點(diǎn)。經(jīng)過(guò)我們不懈努力，基本做到離任必審，審核嚴(yán)密，評(píng)價(jià)中肯，為集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)、健全和完善制度提供有力保障。下面就廣電媒體領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法、重點(diǎn)、難點(diǎn)這三個(gè)方面來(lái)淺談一些拙見(jiàn)。

一、廣電媒體領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，營(yíng)造審計(jì)良好氛圍

1.建章立制，夯實(shí)基礎(chǔ)。根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，出臺(tái)了《福建省廣播影視集團(tuán)所屬領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》，為領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作了明確的規(guī)定，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)操作程序、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等方面有據(jù)可依，有章可循。建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，由集團(tuán)人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部等部門(mén)共同參加，定期交流和通報(bào)情況，取得了人事、財(cái)務(wù)等部門(mén)的支持與配合，共同監(jiān)督，形成合力。

2.加強(qiáng)宣傳，引起重視。我們開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，集團(tuán)所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性不太了解。因此，我們?cè)谥贫ㄖ贫鹊耐瑫r(shí)也注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳工作。一方面通過(guò)新媒體手段，在集團(tuán)網(wǎng)站上開(kāi)辟了“紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)之窗”欄目，以政策法規(guī)、上級(jí)精神、工作動(dòng)態(tài)等內(nèi)容宣傳審計(jì)方面的方針政策和工作情況，營(yíng)造良好的工作氛圍;另一方面通過(guò)定期座談、業(yè)務(wù)研討等形式，讓集團(tuán)所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分清單位前后任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這些宣傳工作對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作起到了重要作用。

（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量

集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程由領(lǐng)受任務(wù)、確定方案、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告結(jié)果、檔案歸檔五個(gè)部分構(gòu)成。

1.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)，是由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)人力資源部下達(dá)給紀(jì)檢監(jiān)察室。2.制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)的目的、依據(jù)、范圍、步驟、時(shí)間、人員等事項(xiàng)作明確說(shuō)明，并保證在實(shí)施審計(jì)前三天，向被審計(jì)對(duì)象及所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并要求做好相關(guān)資料和人員的準(zhǔn)備工作。3.在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，首先要召開(kāi)審計(jì)入場(chǎng)會(huì)議，要求被審單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員參加。其次，通過(guò)查閱合同、會(huì)議記錄、工作總結(jié)等有關(guān)資料，了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和制度執(zhí)行情況。通過(guò)座談和咨詢(xún)等形式，分別聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人和班子成員、中層干部代表和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的意見(jiàn)和情況反映。再次，仔細(xì)核對(duì)賬表憑證，計(jì)算相關(guān)考核指標(biāo)，收集必要材料，做好審計(jì)工作底稿。4.在審計(jì)結(jié)束階段，草擬審計(jì)報(bào)告初稿，認(rèn)真征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，再形成審計(jì)報(bào)告，并提出有針對(duì)性的建議，提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，要落實(shí)整改。5.按規(guī)定做好檔案歸檔工作。

筆者認(rèn)為在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作前，對(duì)審計(jì)工作作簡(jiǎn)要的小結(jié)并與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位進(jìn)行溝通，夯實(shí)事實(shí)，有助于對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

二、廣電媒體領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

（一）審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的財(cái)務(wù)審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)收入的合理、合法性，還包括了管理、效益等內(nèi)容，更涉及對(duì)個(gè)人的評(píng)價(jià)。結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)包括：審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、合理性，看有無(wú)弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題;資產(chǎn)的安全完整及保值增值情況，看國(guó)有資產(chǎn)使用是否合規(guī)，有無(wú)資產(chǎn)損失、浪費(fèi)問(wèn)題;主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，審查集團(tuán)下達(dá)廣告經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成情況等;審查內(nèi)部控制的有效性和健全性，看是否存在有章不循、監(jiān)管混亂問(wèn)題;審查“重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用”，是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論做出決定、決策過(guò)程是否有形成書(shū)面記錄等;個(gè)人廉潔自律情況，看有無(wú)以權(quán)謀私、貪污挪用或?yàn)榫S護(hù)部門(mén)利益私設(shè)賬外賬等問(wèn)題。

例如我們?cè)鴮?duì)集團(tuán)所屬原電影制片廠(chǎng)負(fù)責(zé)人開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注：影片拍攝收入與開(kāi)支是否依法依規(guī)，收支是否取得合法發(fā)票，發(fā)放影片主創(chuàng)人員報(bào)酬是否代扣代繳相關(guān)稅金;資產(chǎn)的日常管理和定期清查盤(pán)點(diǎn)情況，器材、道具、服裝等物資有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì);任期內(nèi)投入拍攝影片的盈虧情況;內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，包括授權(quán)批準(zhǔn)、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)是否制定了制度，制度執(zhí)行是否有效;“三重一大”事項(xiàng)是否經(jīng)電影廠(chǎng)務(wù)會(huì)議研究通過(guò)，有無(wú)形成完整相關(guān)的決議、記錄等;個(gè)人遵守廉政紀(jì)律情況。通過(guò)審計(jì)以上內(nèi)容，既保證了審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量，又降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為原電影制片廠(chǎng)高效地提供了督促整改的管理建議。

（二）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重點(diǎn)

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。

1.把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為各單位規(guī)范化管理的參考依據(jù)，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題面對(duì)面地向被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，有針對(duì)性地提出規(guī)范管理意見(jiàn)和建議，協(xié)助被審計(jì)單位對(duì)照有關(guān)制度，制定整改方案，落實(shí)整改責(zé)任。適時(shí)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)整改的情況開(kāi)展跟蹤檢查，確保整改意見(jiàn)的落實(shí)，有效提升被審計(jì)單位規(guī)范化管理水平。近六年來(lái)，集團(tuán)紀(jì)檢內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出了幾十條意見(jiàn)及建議書(shū)，有的建議意見(jiàn)得到很好的整改落實(shí)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交集團(tuán)人力資源部進(jìn)入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，使之成為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的鑒證作用。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況比較好、工作業(yè)績(jī)突出的，作為干部選拔任用的政績(jī)依據(jù)之一;對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題但不構(gòu)成組織處理的，進(jìn)行誡勉談話(huà)，限期改正;對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較差，問(wèn)題較為嚴(yán)重的，作出組織處理。

三、廣電媒體領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

（一）審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾較突出

現(xiàn)階段廣電媒體單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)都在3～6人之間，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又過(guò)于繁重，審計(jì)人員的配備與承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不能匹配。由于集團(tuán)中層干部輪崗一般具有批量性，在短期內(nèi)容易產(chǎn)生審計(jì)力量不足的現(xiàn)象。有的頻道總監(jiān)任職時(shí)間長(zhǎng)，而審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作必須要按審計(jì)程序進(jìn)行，這就必然要投入更多的時(shí)間和人力，但集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)力量有限，導(dǎo)致從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)到送出審計(jì)報(bào)告至少要經(jīng)歷3個(gè)多月的時(shí)間。審計(jì)人員往往顧此失彼，容易產(chǎn)生客觀(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)難

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有完整的評(píng)價(jià)體系，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)時(shí)難以把握標(biāo)準(zhǔn)，存在著一定的隨意性和籠統(tǒng)性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，弄不好上下都不滿(mǎn)意。二是責(zé)任界定難。雖有直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任之分，但實(shí)踐中卻界線(xiàn)不清，難以準(zhǔn)確劃分。如集團(tuán)所屬某單位的一個(gè)投資項(xiàng)目，投資風(fēng)險(xiǎn)大，由于論證簡(jiǎn)單，未充分做好市場(chǎng)調(diào)研，但主要領(lǐng)導(dǎo)力推，其他班子成員順從領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)表示同意，結(jié)果投資未達(dá)到預(yù)期的盈利，負(fù)責(zé)人則以集體決策為由逃避責(zé)任，從而讓審計(jì)人員很難界定應(yīng)追究何種責(zé)任。

綜上所述，廣電媒體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，責(zé)任重大的工作，其目的是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和完善被審單位內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)。雖然目前還有很多不夠完善之處，需要我們不斷地去探索和解決，但習(xí)主席曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“實(shí)干興邦”，只要我們不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷在探索中前行，同時(shí)借鑒兄弟單位好的做法，就能切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)集團(tuán)不斷向前發(fā)展。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]中辦發(fā)〔2010〕32號(hào).黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定[Z].

[2]劉世林，方偉明.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

（作者單位：福建省廣播影視集團(tuán)）